Змістовий модуль № 1

Тема 1. Засади організації податкової системи

План теми:

1.Соціально-економічна сутність податків. Поняття податку та збору.

2.Функції податків.

3. Загальні засади встановлення податків та зборів - характеристика елементів податку.

4. Податкова система та податкова політика держави.

5.Основні засади податкового законодавства України .

6.Класифікація податків і зборів.

7.Організаційна структура та функції державних податкових органів.

8.Визначення поняття платника податків та базового податкового періоду .

9.Адміністрування податків, зборів (обов’язкових платежів).

9.1 Податкова декларація.

9.2 Перевірки.

Зміст теми:

1. Соціально-економічна сутність податків. Поняття податку та збору.

Податки — це система обов'язкових платежів, які сплачують­ся юридичними та фізичними особами до централізованого фон­ду фінансових ресурсів держави. З точки зору економічної теорії — це частина фінансових відносин, пов'язана з процесом пе­рерозподілу частини вартості ВВП, і формування фонду грошо­вих коштів держави, необхідних для утримання державних стру­ктур і фінансування суспільних благ. Соціальний характер податків тому , що вони є своєрідною ціною за суспільні блага і трансфертні платежі, які отримують громадяни країни.

Збір (плата, внесок) — обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди наприклад за користування її ресурсами (води , лісів, надр).

Умови виникнення податків:

1) утворення держави;

2) суспіль­ний поділ праці та формування товарно-грошових відносин.

Податки характеризуються такими ознаками:

1) безоплатності - однобічний рух коштів від платника до держави,

2) відсутністю цільового призначення - означає надходження його у фонди, що акумулюються державою і використовуються на задоволення державних потреб. При цьому не зрозуміло, на задоволення яких саме цілей витрачаються надходження від конкретного податку, тобто формується начебто розмитий, знеособлений грошовий фонд держави

3) є тільки атрибутом держави - податок встановлюється виключно органом державної влади.

2.Функції податків.

Функції податків:

1) Фіскальна - головна функція , проявляється в надходженні коштів до бюджету .

2) Регулююча - полягає в можливості держави через діяльність податкового механізму забезпечувати процес регулювання соціально - економічних відносин, за допомогою податкових ставок і податкових пільг.

3) Контрольна - оцінюється доцільність і раціональність кожного податкового платежу.

4) Стимулююча - створює умови для розвитку або скорочення того чи іншого виду діяльності.

5) Розподільна — полягає в перерозподілі суспільних доходів ,відбувається передача коштів на користь слабших і незахищених категорій громадян за рахунок покладання податкового тягаря на сильніші категорії населення.

3. Загальні засади встановлення податків та зборів - характеристика елементів податку.

Принципи оподаткування:

- законності полягає в тому, що всі податки і збори повинні знайти своє відображення в законодавчій базі держави . Ці документи повинні передбачати єдину методику нарахування і сплати податку, а також єдині стандарти бланків податкової звітності на всій території держави.

- обов'язковості характеризує податки як безапеляційну економічну категорію, йому винні підкорятися всі особи, які є платниками.

- повноти сплати полягає в тому, що платити податки і збори необхідно в повному об'ємі в нарахованій сумі, з метою недопущення виникнення дефіциту бюджету на всіх рівнях.

- своєчасність сплати податків і зборів має істотне значення, адже від цього залежить, чи буде можливість профінансувати у встановлений термін або період в повному об'ємі заплановані витрати.

Характеристика елементів податку

До основних елементів податку належать:

1) суб'єкт податку — учасник процесу справляння податку (платник, держава, державні органи);

2) об'єкт оподаткування — (це те, що саме оподатковується) явище, предмет чи процес, внаслідок наявності яких сплачується податок;

3) предмет оподаткування — різновид предметів матеріального світу, з якими законодавство позв'язує виникнення податкового обов'язку;

4) ставка податку — законодавчо встановлений розмір податку або збору, виходячи з об'єкта або одиниці оподаткування.

Іншими елементами податку:

1) джерело сплати — фонд, явище чи предмет, з якого сплачується податок;

2) база оподаткування — кількісний вимір об'єкта оподаткування;

3) одиниця оподаткування — одиниця, яка покладається в основу виміру об'єкта оподаткування. Вона залежить від об'єкта оподаткування, виражається в грошовій або натуральній формі і має переважно розрахунковий характер;

4) податкові пільги — законодавчо встановлені винятки з загальних правил оподаткування

5) порядок сплати податку — методи, строки та засоби сплати податку в державі, які залежать від принципів побудови податкової системи;

6) податковий звіт — документ, що подається до податкової інспекції зі звітними даними про розрахунки з бюджетом;

7) податковий період — строк, протягом якого завершується процес формування податкової бази, остаточно визначається розмір податкового зобов'язання;

8) звітний період — строк складання та надання органу Державної податкової інспекції податкової звітності.