6. 46. Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций. Аудиторская тайна.

Права:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;

2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;

4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бух. (фин.) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бух. (фин.) отчетности аудируемого лица;

5) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности;

6) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Обязанности:

1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;

2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;

4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг

Аудиторскую тайну составляют любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры, при оказании услуг, предусмотренных настоящим Федеральным законом, за исключением:

1) сведений, разглашенных самим лицом, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо с его согласия;

2) сведений о заключении с аудируемым лицом договора о проведении обязательного аудита;

3) сведений о величине оплаты аудиторских услуг.

7. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности. Порядок выдачи и аннулирования квалификационных аттестатов аудиторов. Повышение квалификации аудиторов.

17. Лицензирование аудиторской деятельности как форма контроля государства за соблюдением законодательства в области аудита. Порядок выдачи и аннулирования лицензий.

С 1 января 2010 года лицензирование аудиторов заменено обязательным членством в аудиторских СРО. Система образования аудиторов, созданная на этапе становления аудита в России и позволившая сформировать действующий институт аудиторов, строилась на сочетании двух основных принципов – централизации и децентрализации. Централизованная: ключевые вопросы учебного процесса решались уполномоченным федеральным органом – Минфином России. Так, Совет по аудиторской деятельности при Минфине России и его комиссии разрабатывали, в частности:

1. единые программы квалификационных экзаменов претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора и единые программы повышения квалификации аудиторов, которые утверждались Минфином России;

2. методические материалы для проведения квалификационных экзаменов.

Децентрализованная: процесс обучения осуществляла сеть учебно-методических центров (УМЦ), которые создавались при ВУЗах страны в регионах по установленным Минфином России правилам и аккредитовывались при нем.

С принятием Федерального закона № 307-ФЗ была создана новая структура – саморегулируемая организация аудиторов (СРОА), наделенная полномочиями в области организации и контроля за аудиторской деятельностью, в том числе и в области обучения аудиторов. Так, СРОА:

- разрабатывает и утверждает программы повышения квалификации аудиторов;

-организует предквалификационное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью;

-осуществляет регулярные проверки качества проведения повышения квалификации.

УМЦ должны быть аккредитованы при СРОА.

УМЦ решает следующие задачи:

проводит курсы повышения квалификации аудиторов по программам, утвержденным СРОА;

самостоятельно формирует группы аудиторов для этих курсов;

создает условия, необходимые для эффективного проведения курсов повышения квалификации;

ведет журнал установленного образца для контроля за проведением курсов;

принимает решение о выдаче и выдает аудиторам документы о прохождении курсов;

направляет в СРОА по итогам месяца отчет о проведении повышения квалификации;

ежегодно направляет в СРОА отчет о деятельности УМЦ за прошедший год.

Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам,

успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается

квалификационный аттестат аудитора. Квалификационный аттестат

аудитора выдается без ограничения срока его действия.

Квалификационные экзамены на право заниматься аудиторской

деятельностью проводятся в УМЦ.

К аттестации допускаются лица, имеющие высшее образование а также стаж работы по ауд. деят-ти или в бух.учёте (или составлении бух.отчётности) более 3 лет. Не менее 2 из 3 лет – работа в ауд.орг-ции.

Предквалификац.образование. 2 ступени:

- приведение начального уровня высшего образования в соответствии с содержанием программы

- получение знаний и навыков, необходимых для сдачи экзамена на получение аттестата аудитора.

Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения аттестата (продления на неограниченный срок либо обмена), проходить обучение по программам повышения квалификации аудиторов, утверждаемым МинФин. Не менее 120 часов за 3 подряд года. и не менее 20 часов в год.

с 2011 года - единый аттестат аудитора, если аудитор желает специализироваться по банковскому аудиту, он должен будет сдать квалификационный экзамен по программе общего аудита, в каждом разделе которой будут содержаться вопросы по особенностям отдельных отраслей экономики, включая и деятельность кредитных организаций, а после этого изучить спецкурс повышения квалификации по аудиту в кредитных организациях, аналогично по аудиту страховых организаций инвестиционных институтов.