- •1. Кодекс этики аудиторов рф. Содержание, основные положения и принципы.
- •2. Использование работы внутренних аудиторов внешними аудиторами в процессе проведения аудиторской проверки в соответствии с федеральным стандартом №22.
- •4. Понятие обязательного и инициативного аудита. Сущность и назначение. Аудит по специальным аудиторским заданиям.
- •5. 45. Планирование аудиторской проверки в соответствии с федеральным стандартом «Планирование аудита». Содержание, план и программа проверки.
- •6. 46. Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций. Аудиторская тайна.
- •7. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности. Порядок выдачи и аннулирования квалификационных аттестатов аудиторов. Повышение квалификации аудиторов.
- •17. Лицензирование аудиторской деятельности как форма контроля государства за соблюдением законодательства в области аудита. Порядок выдачи и аннулирования лицензий.
- •8. Аудиторская выборка. Сущность и назначение. Применение выборки в процессе аудиторской проверки.
- •9. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности». Структура и содержание.
- •10. Подготовка аудиторской проверки. Выбор клиента, источники информации об аудируемом лице, экспресс-анализ состояния его деятельности.
- •11. Общие принципы и объем аудита. Ответственность за фин. (бух.) отчетность в соответствии с федеральным стандартом «Цель и основные принципы аудита фин. (бух.) отчетности».
- •12. Контроль качества работы аудиторов. Необходимость контроля качества аудиторской проверки. Инструменты контроля качества.
- •13. Становление и развитие аудита за рубежом и в Российской Федерации.
- •14. Составление программы аудиторской проверки. Роль и значение внутрифирменных стандартов аудиторской организации и индивидуальных аудиторов. Виды стандартов.
- •15. Виды сопутствующих услуг, оказываемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, и их характеристика.
- •16. (Плюс 24 вопрос) Изучение и оценка системы бухгалтерского учета в процессе проведения аудиторской проверки.
- •52. Виды аудиторских рисков. Оценка предпринимательского и аудиторского рисков. Составляющие аудиторского риска.
- •17. Лицензирование аудиторской деятельности как форма контроля государства за соблюдением законодательства в области аудита. Порядок выдачи и аннулирования лицензий. - отменено
- •20. Использование работы эксперта в аудиторской детальности.
- •21. Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности и его функции.
- •23. Законодательные и нормативные документы, регламентирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации.
- •24. Изучение и оценка системы внутреннего контроля в процессе проведения аудиторской проверки.
- •25. Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •51. Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе, его назначение и функции.
- •26. Оценка аудитором результатов аудиторской проверки. Оценка влияния выявленных нарушений на результаты деятельности аудируемого лица.
- •27. Стандарты аудиторской деятельности как единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности. Федеральные и внутренние стандарты.
- •28. Права и обязанности аудируемых лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг.
- •31. Внутренние аудиторские стандарты. Их сущность и назначение.
- •32. Характеристика модифицированных аудиторских заключений.
- •33. Аудиторские организации. Понятие, классификация и структура.
- •35. Система регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.
- •36. Дата подписания аудиторского заключения и отражения в нем событий, произошедших после отчетной даты.
- •37. Аудит в условиях компьютерной обработки данных. Особенности осуществления аудиторской проверки при использовании компьютеров.
- •38. Использование работы другой аудиторской организации, использование работы эксперта.
- •49. Система финансового контроля в Российской Федерации. Общая характеристика. Роль и место аудита в общей системе финансового контроля рф.
- •50. Ответственность за нарушение законодательства об аудите аудируемыми лицами, аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.
- •39. Понятие аудиторской деятельности. Цели и задачи аудиторской деятельности. Отличие аудита от ревизии, судебно-бух. Экспертизы, налоговой проверки.
- •40. Письмо о согласии аудиторской организации на проведение аудита.
- •41. Аналитические процедуры.
- •42. 44. Виды аудиторских доказательств в соответствии с федеральным стандартом «Аудиторские доказательства».
- •43. Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения. Их назначение и функции.
- •44. 42. Аудиторские доказательства. Сущность, виды, источники и процедуры получения аудиторских доказательств» в соответствии с федеральным стандартом «Аудиторские доказательства».
- •45. (5 Вопрос) Планирование аудиторской проверки в соответствии с федеральным стандартом «Планирование аудита». Содержание, план и программа проверки.
- •46. (6 Вопрос) Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций. Аудиторская тайна.
- •47. Составление общего плана аудита и определение временных границ проверки. Подбор группы аудиторов в аудиторской организации для проведения аудиторской проверки аудируемого лица.
- •48. Понятие внешнего и внутреннего аудита. Сущность и назначение.
ВОПРОСЫ К ЭКЗАМЕНУ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ОСНОВЫ АУДИТА»
Кодекс этики аудиторов. Содержание, основные положения и принципы.
Использование работы внутренних аудиторов внешними аудиторами в процессе проведения аудиторской проверки в соответствии с федеральным стандартом №22.
Понятие существенности в аудите в соответствии с федеральным стандартом «Существенность в аудите». Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском. Существенность и аудиторский риск при оценке аудиторских доказательств.
Понятие обязательного и инициативного аудита. Сущность и назначение. Аудит по специальным аудиторским заданиям.
Планирование аудиторской проверки в соответствии с федеральным стандартом «Планирование аудита». Содержание, план и программа проверки.
Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций. Аудиторская тайна.
Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности. Порядок выдачи и аннулирования квалификационных аттестатов аудиторов. Повышение квалификации аудиторов.
Аудиторская выборка. Сущность и назначение. Применение выборки в процессе аудиторской проверки.
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Структура и содержание.
Подготовка аудиторской проверки. Выбор клиента, источники информации об аудируемом лице, экспресс-анализ состояния его деятельности.
Общие принципы и объем аудита. Ответственность за финансовую (бухгалтерскую) отчетность в соответствии с федеральным стандартом «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».
Контроль качества работы аудиторов. Необходимость контроля качества аудиторской проверки. Инструменты контроля качества.
Становление и развитие аудита за рубежом и в Российской Федерации.
Составление программы аудиторской проверки. Роль и значение внутрифирменных стандартов аудиторской организации и индивидуальных аудиторов. Виды стандартов.
Виды сопутствующих услуг, оказываемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, их характеристика.
Изучение и оценка системы бухгалтерского учета в процессе проведения аудиторской проверки.
Лицензирование аудиторской деятельности как форма контроля государства за соблюдением законодательства в области аудита. Порядок выдачи и аннулирования лицензий.
Документирование аудиторской проверки в соответствии с федеральным стандартом «Документирование аудита». Рабочая документация аудитора, ее составление и использование в процессе проведения проверки.
Обязательный аудит. Понятия и критерии, установленные законодательством. Особенности организации обязательных аудиторских проверок унитарных и муниципальных организаций, в которых доля уставного капитала государства составляет 25 и более процентов. Страхование при проведении обязательного аудита.
Использование работы эксперта в аудиторской деятельности.
Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности и его функции.
Договор на осуществление аудиторской деятельности, его структура и содержание. Подготовка к заключению договора. Правовая оценка договоров на проведение аудиторской поверки и оказание иных аудиторских услуг.
Законодательные и нормативные документы, регламентирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации.
Изучение и оценка системы внутреннего контроля в процессе проведения аудиторской проверки.
Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
Оценка аудитором результатов аудиторской проверки. Оценка влияния выявленных нарушений на результаты деятельности аудируемого лица.
Стандарты аудиторской деятельности как единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности. Федеральные и внутренние стандарты.
Права и обязанности аудируемых лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг.
Международные стандарты аудита. Цели и задачи.
Виды и характеристика аудиторских заключений в соответствии с федеральным стандартом «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о достоверности». Понятие заведомо ложного заключения.
Внутренние аудиторские стандарты. Их сущность и назначение.
Характеристика модифицированных аудиторских заключений.
Аудиторские организации. Понятие, классификация и структура.
Информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудиторской проверки в соответствии с федеральным стандартом №22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица».
Система регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.
Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после отчетной даты.
Аудит в условиях компьютерной обработки данных. Особенности осуществления аудиторской проверки при использовании компьютеров.
Использование работы другой аудиторской организации, использование работы эксперта.
Понятие аудиторской деятельности. Цели и задачи аудиторской деятельности. Отличие аудит от ревизии, судебно-бухгалтерской экспертизы, налоговой проверки.
Письмо о согласии аудиторской организации на проведение аудита.
Аналитические процедуры.
Виды аудиторских доказательств в соответствии с федеральным стандартом «Аудиторские доказательства».
Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения. Их назначение и функции.
Аудиторские доказательства. Сущность, виды, источники и процедуры получения аудиторских доказательств в соответствии с федеральным стандартом «Аудиторские доказательства».
Планирование ауд.-ой проверки в соответствии с фед. стандартом «Планирование аудита». Содержание, план и программа проверки.
Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций. Аудиторская тайна.
Составление общего плана аудита и определение временных границ проверки. Подбор группы аудиторов в аудиторской организации для проведения аудиторской проверки аудируемого лица.
Понятие внешнего и внутреннего аудита. Сущность и назначение.
Система финансового контроля в Российской Федерации. Общая характеристика. Роль и место аудита в общей системе финансового контроля РФ.
Ответственность за нарушение законодательства об аудите аудируемыми лицами, аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.
Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе, его назначение и функции.
Виды аудиторских рисков. Оценка предпринимательского и аудиторского рисков. Составляющие аудиторского риска.
1. Кодекс этики аудиторов рф. Содержание, основные положения и принципы.
Кодекс профессиональной этики аудиторов - свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.
Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс профессиональной этики аудиторов. Саморегулируемая организация аудиторов вправе включить в принимаемый ею кодекс профессиональной этики аудиторов дополнительные требования.
Аудитор должен соблюдать следующие основные принципы этики:
а) честность;
б) объективность;
в) профессиональная компетентность и должная тщательность;
г) конфиденциальность;
д) профессиональное поведение.
Аудитор должен идентифицировать угрозы нарушения основных принципов этики, оценивать их и предпринимать ответные действия в отношении таких угроз.
2. Использование работы внутренних аудиторов внешними аудиторами в процессе проведения аудиторской проверки в соответствии с федеральным стандартом №22.
Внешний аудитор рассматривает деятельность службы внутреннего аудита и ее влияние на внешние аудиторские процедуры, если таковое существует.
Внутренний аудит - контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица его подразделением - службой внутреннего аудита. Функции службы внутреннего аудита включают мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего контроля.
В то время как внешний аудитор несет исключительную ответственность за выражение аудиторского мнения и за определение характера, временных рамок и объема внешних процедур аудита, некоторые результаты работы службы внутреннего аудита могут оказаться полезными для внешнего аудитора.
г) контроль за соблюдением законодательства а также внутренних требований руководства.
Внешний аудитор должен предварительно оценить, насколько эффективны функции службы внутреннего аудита, если он собирается в дальнейшем полагаться на их эффективность, что повлияет на аудиторский риск и его оценку.
При достижении понимания и осуществлении оценки эффективности функций внутреннего аудита нужно учитывать следующие важные критерии:
а) организационный статус, то есть конкретный статус службы внутреннего аудита в структуре аудируемого лица и влияние этого статуса на способность такой службы быть объективной;
б) объем функций, выполняемых службой внутреннего аудита;
в) профессиональная компетентность;
г) должная профессиональная добросовестность
Оценка конкретной работы службы внутреннего аудита включает рассмотрение адекватности объема работы и соответствующих программ, а также того, остается ли в силе предварительная оценка эффективности функций службы внутреннего аудита, основываясь на следующих вопросах:
а) выполняется ли работа лицами, имеющими соответствующее образование и опыт работы в качестве внутренних аудиторов, надлежащим ли образом контролируется и документально оформляется работа ассистентов внутреннего аудитора;
б) получены ли достаточные надлежащие аудиторские доказательства, обеспечивающие разумные выводы;
в) являются ли сделанные выводы надлежащими в конкретных обстоятельствах и соответствуют ли подготовленные отчеты (заключения) результатам выполненной работы;
г) соответствующим ли образом раскрыта информация о любых исключениях или необычных фактах, выявленных при внутреннем аудите.
Внешний аудитор документирует свои выводы относительно конкретной работы службы внутреннего аудита, которая была им оценена и в отношении которой им были выполнены аудиторские процедуры.
3. Понятие существенности в аудите в соответствии с федеральным стандартом «Существенность в аудите». Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском. Существенность и аудиторский риск при оценке аудиторских доказательств.
Существенность – предельное значение ошибки бух.отчётности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности не сможет делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
Существенность зависит от величины показателя фин. (бух.) отчетности и/или ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения. Признак существенности применяется к двум принципиально разным понятиям: к фактам, отражаемым в фин. отчетности, и к обнаруженным или предполагаемым по результатам проверки искажениям в фин. отчетности.
Критерий существенности – Уровень существенности – это совокупный размер допустимых искажений в данных бух. отчетности, который не оказывает влияния на качество решений, принимаемых пользователями на основании анализа этой отчетности.
Ауд.фирмы должны разработать собственный порядок нахождения уровня существенности.
На основе общего уровня существенности определяются частные уровни сущ-ти для отдельных направлений проверки.
Исходя из своего профессионального суждения, аудиторы фирмы должны выбрать метод распределения общего уровня существенности и закрепить в форме внутреннего стандарта.
Единые требования, касающиеся концепции сущ-ти в аудите приведены в фед.стандарте а.деят-ти № 4. «сущ-ть в аудите»
Риск - одна из основных категорий в аудите. В связи с тем что аудитор всегда ограничен в своей возможности проверить досконально всю документацию аудируемого лица, существует вероятность того, что его мнение о достоверности отчетности не будет соответствовать ее качеству, а содержание аудиторского заключения будет неверным.
Различают предпринимательский и аудиторский риски.
Предпринимательский риск - потеря конкурентоспособности аудитора, появление антирекламы деятельности аудитора; вероятность судебных исков по отношению к аудитору..
Аудиторский риск включает три составные части - неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск необнаружения, которые фактически определяют условия выполнения аудита.
Неотъемлемый риск (HP) - подверженность остатков средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств на других счетах бухгалтерского учета или групп однотипных операций), при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.
Риск средств контроля (РСК) - риск того, что искажение, которое может возникнуть в отношении остатков средств по счетам бух.учета и быть существенным, не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Риск необнаружения (PH) - риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бух.учета.
Каждая их этих составляющих определяет качество, надежность работы самой бухгалтерии (ее характеризует HP), системы внутреннего контроля (РСК) и надежность работы самой аудиторской группы (PH).
Связь между аудиторским риском (АР) и его составляющими выражает формула
АР = HP х РСК х PH.
Аудиторский риск определяет взаимодействие всех участников информационного процесса, результат которого интересует пользователей. Поэтому АР есть некоторая заданная, приемлемая с точки зрения общественного мнения характеристика. Часто упоминается ее значение 5%. Это означает, что в пяти случаях из 100 аудиторская организация может дать ошибочное аудиторское заключение о достоверности бух. (фин.) отчетности.
Существует Правило (стандарт) № 8 "Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой фин. (бух.) отчетности", где рассм-ся осн.характеристика качества проведения ауд. проверки и ауд.риск.