Тема 10: Обобщение данных бух. Учета

Сущность двойной записи объясняется строением бух. баланса. Каждая хозяйственная операция затрагивает 2 статьи баланса, что характеризуется влиянием 4 типов хозяйственных операций, которые изменяют только имущество или только источники или одновременно и то и другое.

Необходимость метода двойной записи вытекает из метода балансовой группировки имущества. Метод двойной записи имеет контрольное значение, потому что одна и та же операция отражается дважды: по дебету одного счета и по кредиту другого.

Одним из способов обобщения данных бух. учета является составление оборотной ведомости.

Оборотная ведомость – это таблица, в которой отражена информация об остатках и изменениях на счетах бух. учета.

Составляется в конце месяца на основании данных счетов:

1. сальдо на начало и конец месяца;

2. сумма оборотов по дебету и по кредиту.

В оборотную ведомость записываются все оборотные счета, при этом на каждый счет отводится одна строка. В ведомости имеются 3 пары колонок, в которых по каждому счету показываются: начальное и конечное сальдо; обороты по дебету и по кредиту. При правильной организации бух. учета должно сохраняться попарное равенство итогов в колонках. Равенство остатков подтверждается строением баланса, равенство оборотов вытекает из метода двойной записи. Кроме того, итоги оборотов по дебету и кредиту должны быть равны итогу в журнале регистрации хозяйственных операций.

ПРИМЕР: Оборотная ведомость на 1.04.06г.(за март)

№ сч.	Наименование счета	Сальдо начальное		обороты		Сальдо конечное
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
10	Материалы	10	-	500	400	110	-
43	Готовая продукция	20	-	400	-	420	-
20	Основное производство	-	-	680	400	280	-
50	Касса	50	-	400	280	170	-
51	Расчетный счет	500	-	-	400	100	-
60	Расчет с поставщиками и подрядчиками	-	300	-	500	-	800
70	Расчет с персоналом по оплате труда	-	10	280	280	-	10
80	Уставный капитал	-	270	-	-	-	270
-	итого	580	580	2260	2260	1080	1080

Тема 11: Классификация и план счетов

План счетов бух. учета представляет собой систематический перечень счетов бух. учета в основе которого используется классификация счетов по экономическому содержанию.

План счетов бух. учета применяется всеми предприятиями ведущими бух. учет по двойной системе.

Инструкция по применению плана счетов устанавливает единые подходы к применению плана счетов независимо от отраслевой принадлежности, подчиненности, формы собственности, организационно – правовой формы.

Для учета специфических операций предприятия могут при необходимости вводить дополнительные счета и субсчета. В плане счетов приведены наименования и коды синтетических счетов и субсчетов.

Счета объединены в следующие разделы:

1. основные средства и другие долгосрочные вложения;

2. производственные запасы;

3. затраты на производство;

4. готовая продукция, товары и реализация;

5. денежные средства;

6. расчеты;

7. финансовые результаты и использование прибыли;

8. капитал и резервы;

Забалансовые счета.

Счета предусмотренные в плане счетов используются исходя из требований анализа финансово – хозяйственной деятельности, контроля, управления, составление отчетности.

К синтетическим счетам могут открываться аналитические счета в зависимости от поставленных задач. Аналитические счета открываются в развитии синтетических счетов и субсчетов – это детализированные счета, учет на которых осуществляется как в денежном, так и в натуральном измерении.

Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами.

Синтетический счет 1 прядка:

10 «Материалы»
Дт	Кт
Сн – 100

10/3 «Топливо»
Дт	Кт
Сн – 40

Субсчета 2 порядка:

10/1 «Сырье и материалы»
Дт	Кт
Сн – 60

«Вспомогательные материалы»
Дт	Кт
Сн – 15

Аналитические счета: 3 порядка

«Основные материалы»
Дт	Кт
Сн – 45

«Цветные металлы»
Дт	Кт
Сн – 12

4 порядка:

«Черные металлы»
Дт	Кт
Сн – 13

«Лесоматериалы»
Дт	Кт
Сн – 18

«Химикаты»
Дт	Кт
Сн – 2

«Цинк»
Дт	Кт
Сн – 4

5 порядка:

«Олово»
Дт	Кт
Сн – 8