13.2 Способы исправления ошибок в учетных регистрах (срс)

Исправление ошибок в учетных регистрах осуществляется:

1. корректурным способом;

2. способом дополнительных проводок;

3. способом «красное сторно».

Корректурный способ применяется в тех случаях, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов или она быстро обнаружена и не отразилась на итогах учетных записей. Сущность данного способа состоит в том, что ошибочный текст или сумма зачеркивается и над зачеркнутым пишут правильный текст или сумму. Зачеркивание производят тонкой линией, так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое. Исправление ошибки оговаривается и подтверждается: в документах – подписями лиц, подписывающих документ; в учетных регистрах – подписью лица, производящего исправление. Оговорку об исправлении делают на полях или в конце страницы, записывая в ней «исправлено» и правильный текст или сумму.

Способ дополнительных проводок применяется в тех случаях, когда в бухгалтерской проводке и в учетных регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но преуменьшена сумма операции. Для исправления такой ошибки на разность между правильной и преуменьшенной суммами операции составляют дополнительную бухгалтерскую проводку.

Если в учетных записях указана неправильная корреспонденция счетов, то для исправления ошибок применяется способ «красное сторно». Сущность данного способа в том, что вначале ошибочная проводка повторяется в той же корреспонденции счетов, но запись производится красными чернилами. Эта проводка записывается красными чернилами также в соответствующие учетные регистры. При подсчете итогов в учетных регистрах суммы, записанные красными чернилами, не прибавляются, а вычитаются из итога. Тем самым неправильная запись аннулируется, снимается отрицательными числами. После этого составляется новая проводка с правильной корреспонденцией счетов и записывается в регистры обычными чернилами.

Способ «красное сторно» применяют для исправления ошибок и в тех случаях, когда корреспонденция счетов не нарушена, но преувеличена сумма операции. Для исправления такой ошибки составляют вторую сторнировочную проводку на разность между преувеличенной и правильной суммами операции. Способ «красное сторно» применяется в бухгалтерском учете не только для исправления ошибок, но и для корректировки учетных данных по отдельным счетам.

13.3 Форма бух. Учета (срс)

Форма бух. учета – это порядок организации информационной системы, которая ведется в строго установленной последовательности, обеспечивает взаимосвязь хронологических и систематических записей синтетического и аналитического учета с целью текущего контроля и составления отчетности.

Различают 4 формы бух. учета:

1. материально-ордерная;

2. журнально-ордерная;

3. упрощенная;

4. автоматизированная.

При мемориально–ордерной форме учета проверенные и принятые к учету документы систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и оформляются мемориальными ордерами – накопительными ведомостями, которым присваивают постоянные номера (1-15). По остальным операциям составляются отдельные мемориальные ордера, которые начинаются с 16 и дальше за каждый месяц в отдельности.

Отдельные мемориальные ордеры составляются по мере совершения операции, но не позднее следующего дня получения первичного документа.

Все мемориальные ордера регистрируются в книге «Журнал - Главная». Учет в книге «Журнал - Главная», как правило, ведется по субсчетам.

Книга «Журнал - Главная» открывается записями сумм остатков на начало года в соответствии с заключительным балансом за истекший год.

Сумма мемориального ордера записывается сначала в графу: «Сумма по ордеру», затем в Дт и Кт соответствующих субсчетов. Сумма оборотов за месяц по всем субсчетам, как по Дт и по Кт должна быть равна итогу графы: «Сумма по ордеру». Второй строкой после оборотов за месяц выводится остаток на начало следующего месяца по каждому субсчету.

Мемориально – ордерная форма учета отличается:

1. строгой последовательностью учетного процесса;

2. простотой и доступностью учетной техники.

При мемориально – ордерной форме учета широко используются:

1. стандартные формы аналитических регистров;

2. счетные машины;

3. копировальный способ регистрации.

Недостатками мемориально – ордерной формы учета являются:

1. трудоемкость учета, вызываемая прежде всего многократным дублированием одних и тех же записей (в мемориальном ордере, регистрационном журнале, синтетических и аналитических регистрах);

2. отрыв аналитического учета от синтетического, громоздкость аналитического учета, он часто отстает от синтетического учета;

3. формы регистров аналитического учета зачастую не содержат показателей, необходимых для контроля, анализа хозяйственной деятельности и составление отчетности.

Основными особенностями журнально – ордерной формы учета являются:

1. применение для учета хозяйственных операций журналов - ордеров, запись в которых ведется только по кредитовому признаку;

2. совмещение в ряде журналов – ордеров синтетического и аналитического учета;

3. объединение в журналах – ордерах систематической записи с хронологической;

4. отражение в журналах – ордерах хозяйственных операций в разрезе показателей, необходимых для контроля и составления отчетности;

5. сокращение количества записей благодаря рациональному построению Журналов – ордеров и Главной книги.

Журналы – ордера представляют собой сводные листы большого формата со значительным количеством реквизитов. Открываются они на месяц на отдельный синтетический счет или на группу синтетических счетов. Каждому журналу – ордеру присваивается определенный постоянный номер.

Запись в журналы – ордера производят ежедневно непосредственно с первичных документов либо со вспомогательных ведомостей, которые служат для накапливания и группировки данных.

В журнале – ордера производятся только кредитовые записи того синтетического счета, операции которого учитываются в данном журнале.

Например, в журнале – ордер по счету 12 «касса» записываются только те операции, по которым счет «касса» - кредитуется. Операции, по которым счет «касса» дебетуется, будут записаны в Главную книгу, тем самым исключая дублирование оборотов.

Журналы – ордера и Главная книга взаимно дополняют друг друга в журналах – ордерах дается расшифровка кредитового оборота каждого синтетического счета, в главной книге – расшифровка дебетового оборота этого же счета.

Применение журнально – ордерной формы бух. учета позволяет:

1. значительно уменьшить трудоемкость учета, это достигается за счет: совмещения в одном регистре синтетического и аналитического учета, синтетических и хронологических записей, отмены ряда регистров.

2. повысить контрольное значение учета;

3. облегчает составление отчетности.