- •Лекции по дисциплине «Судебно-бухгалтерская экспертиза»
- •Тема 1. Судебные экспертизы, их цели и задачи
- •1.1. Понятие судебных экспертиз, их цели и задачи. Виды судебных экспертиз и их использование в практике суда и следствия
- •1.2. Развитие судебно-бухгалтерской экспертизы
- •1.3. Статус экспертных учреждений и организация их работы
- •1.4. Отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от проверки, проводимой по требованию правоохранительных органов
- •Тема 2. Сущность, задачи, предмет и метод судебно-бухгалтерской экспертизы
- •2. 1. Сущность и значение судебно-бухгалтерской экспертизы в современных условиях
- •2.2. Задачи, стоящие перед экспертом-бухгалтером в процессе производства экспертизы
- •2.3. Предмет и объекты судебно-бухгалтерской экспертизы
- •2.4. Метод судебно-бухгалтерской экспертизы
- •2.5. Приемы и способы контроля, используемые при производстве
- •Тема 3. Государственное регулирование судебно-экспертной деятельности в Республике Беларусь
- •3.1. Организация судебно-бухгалтерской экспертизы в Республике Беларусь и ее субъекты
- •3.2. Лицензирование экспертной деятельности. Порядок получения квалификационного аттестата бухгалтера-эксперта
- •Тема 4. Организация судебно-бухгалтерской экспертизы
- •4.1. Основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы
- •4.2. Характеристика документов, оформляющих назначение экспертизы, их содержание
- •Вопросы, задаваемые на разрешение эксперту-бухгалтеру
- •Вопросы, задаваемые на разрешение эксперту-бухгалтеру
- •4.3. Процессуальные права, обязанности и ответственность эксперта-бухгалтера
- •Права эксперта-бухгалтера
- •Обязанности эксперта-бухгалтера
- •4.4. Пределы компетенции эксперта-бухгалтера при использовании показаний свидетелей, обвиняемых, а также других материалов гражданского или уголовного дела
- •Основания самоотвода эксперта-бухгалтера
- •Тема 5. Технология проведения судебно-бухгалтерской экспертизы
- •5.1. Процесс судебно-бухгалтерской экспертизы и этапы ее проведения. Подготовка к проведению экспертизы в экспертном учреждении
- •5.2. Материалы, необходимые для производства судебно-бухгалтерской экспертизы
- •5.3. Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы при рассмотрении гражданского или уголовного дела в суде
- •5.4. Комиссионная и комплексная экспертиза. Дополнительная и повторная экспертиза
- •5.5 Сроки производства судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Тема 6. Порядок исследования экспертом-бухгалтером представленных на экспертизу материалов
- •6.2. Приемы исследования бухгалтерских документов
- •6.3. Исследование материалов оперативного учета и неофициальных материалов, актов ревизий
- •6.4. Исследование заключений экспертов-специалистов в различных областях знаний и других материалов дела
- •Тема 7. Методика исследования хозяйственных и финансовых операций при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы
- •7.1. Порядок исследования операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банках
- •7.2. Методика проверки операций с материально-производственными запасами
- •Способы сокрытия излишков при проведении инвентаризации
- •7.3. Исследование операций с основными средствами
- •7.4. Экспертное исследование операций по труду и заработной плате
- •7.5. Исследование состояния бухгалтерского учета и
- •7.6. Порядок определения размера материального вреда
- •Тема 8. Заключение по результатам судебно-бухгалтерской экспертизы и его реализации
- •8.1. Понятие, значение и структура заключения, составляемого экспертом-бухгалтером
- •8.2. Содержание вводной и исследовательской части заключения
- •8.3. Содержание выводов эксперта-бухгалтера в заключении. Порядок представления заключения эксперта-бухгалтера органу (должностному лицу), назначившему ее проведение
- •8.4. Реализация заключения судебно-бухгалтерской экспертизы в судебном процессе
- •8.5. Отказ эксперта-бухгалтера от выдачи заключения по результатам экспертизы
Тема 8. Заключение по результатам судебно-бухгалтерской экспертизы и его реализации
8.1. Понятие, значение и структура заключения, составляемого экспертом-бухгалтером.
8.2. Содержание вводной и исследовательской части заключения.
8.3. Содержание выводов эксперта-бухгалтера в заключении. Порядок представления заключения эксперта-бухгалтера органу (должностному лицу), назначившему ее проведение.
8.4. Реализация заключения судебно-бухгалтерской экспертизы в судебном процессе.
8.5. Отказ эксперта-бухгалтера от выдачи заключения по результатам экспертизы.
8.1. Понятие, значение и структура заключения, составляемого экспертом-бухгалтером
Под заключением эксперта как в уголовном, так и в гражданском процессах понимается письменный мотивированный ответ на поставленные вопросы сведущего лица, привлеченного к участию в деле в качестве эксперта, сформированный на основе его специальных знаний в результате всестороннего, полного и объективного исследования представленных материалов.
Содержание заключения эксперта регламентируется статьей 236 УПК Республики Беларусь, в которой полно и детально отражаются необходимые атрибуты экспертного заключения. Заключение эксперта должно содержать подробное описание произведенных исследований, выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы (Приложение 8).
Уголовно-процессуальный кодекс обязывает эксперта указать в заключении: когда, где и кем (фамилия, имя, отчество, образование, специальность, ученые степень и звание, занимаемая должность), на каком основании была произведена экспертиза, кто присутствовал при производстве экспертизы, какие материалы эксперт использовал, какие исследования произвел, какие вопросы были поставлены эксперту и его мотивированные ответы. В заключении обязательно должна быть отметка, удостоверенная подписью эксперта-бухгалтера, что он предупрежден об уголовной ответственности за отказ или уклонение от исполнения без уважительных причин возложенных на него обязанностей или за дачу заведомо ложного заключения. Заключение подписывается экспертом [3].
Несмотря на отдельные различия в регламентации уголовно-процессуальным и гражданско-процессуальным законом содержания экспертного заключения, практика выработала единые требования к форме заключения, чему способствовало производство экспертиз, в том числе судебно-бухгалтерских, в специализированных экспертных учреждениях. В соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства заключение эксперта-бухгалтера состоит из трех частей: вводной, исследовательской части и выводов.
Заключение эксперта, работающего в экспертном учреждении, составляется на соответствующем бланке. Каждая страница подписывается экспертом-бухгалтером, после выводов подпись заверяется оттиском круглой печати экспертного учреждения.
Предметы и документы, являющиеся объектами судебно-бухгалтерской экспертизы, включая образцы, должны быть упакованы, опечатаны экспертом-бухгалтером и вместе с его заключением или сообщением о невозможности его выдачи возвращены органу (лицу), назначившему производство судебно-бухгалтерской экспертизы [1, с.144].