Лекции по дисциплине «Судебно-бухгалтерская экспертиза»

Тема 1. Судебные экспертизы, их цели и задачи

1.1. Понятие судебных экспертиз, их цели и задачи. Виды судебных экспертиз и их использование в практике суда и следствия.

1.2. Развитие судебно-бухгалтерской экспертизы.

1.3. Статус экспертных учреждений и организация их работы.

1.4. Отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от проверки, проводимой по требованию правоохранительных органов.

1.1. Понятие судебных экспертиз, их цели и задачи. Виды судебных экспертиз и их использование в практике суда и следствия

Применение научных методов в расследовании уголовных дел происходит, главным образом, посредством проведения судебных экспертиз. Укрепление законности и правопорядка в демокра­тическом государстве обусловливает применение органами суда и следствия судебных экспертиз при рассмотрении уголовных и гражданских дел. В словаре слово «экспертиза» определяется как «исследование какого-ли­бо вопроса, требующего специальных знаний, с предоставлением мотивированного заключения, например, врачебная экспертиза, бухгалтерская экспертиза».

Судебные экспертизы производятся экспертами (от латинского "ехрегtuz" - опытный) по заданиям органов дознания, следствия, прокуратуры и судов в связи с расследова­нием и рассмотрением уголовных и гражданских дел, а также по делам об административных правонаруше­ниях, по заданиям нотариата в связи с осуществлени­ем деятельности, предусмотренной соответствующим законодательством. По решению руководства экспертных учреждений могут проводиться исследования, не связанные с расследованием и рассмотрением уго­ловных и гражданских дел, для учреждений и органи­заций, граждан.

Экспертиза - это исследование и решение опытны­ми, высококвалифицированными специалистами вопро­сов, которые требуют специальных знаний в области науки, техники, экономики, искусства или ремесла. Основанием для производства экспертизы является постановление лица, производящего дознание, следователя - на стадии предварительного расследования по возбужденному делу, прокурора; определение суда – в процессе рассмотрения дела. Судья имеет право назначать экспертизу также в порядке обеспечения доказательств на стадии подготовки дела к слушанию.

Таким образом, производство экспер­тизы - это процессуальное действие, которое заклю­чается в исследовании экспертом по поручению орга­нов суда и следствия вещественных доказательств, бухгалтерских документов и других материалов уго­ловного или гражданского дела с целью установления фактического состояния и обстоятельств, имеющих существенное значение для решения вопросов, воз­никающих в процессе правоотношений.

Экспертизы классифицируются по субъектам, организацион­ным и предметным признакам (рисунок 1).

Судебные экспертизы

Субъекты

Виды

Организацион-ные признаки

Почерковедческие

Комиссионные

Автороведческие

Первичные

Технические экспер-тизы документов

Трассологические

Комплексные

Повторные

Фоноскопические

Баллистические

Криминалистические

Дополнительные

Почвоведческие

Биологические

Геномные

Автотехнические

Товароведческие

Строительно-технические

Судебно-бухгалтерские

Рисунок 1. - Классификация судебных экспертиз

В зависимости от субъектов экспертизы делятся на комиссионные и комплексные. Комплексной называется та экспертиза, которую проводят эксперты-специалисты в различных областях знаний, науки, ремесла. При производстве комплексной экспертизы решаются задачи, требующие использования специальных знаний, относящихся к различным видам экспертных специальностей. Комиссионной экспертизой является та, которую проводят специалисты, имеющие знания в одной и той же области. Комиссионные экспертизы проводятся при необходимости производства сложных или повторных экспертиз.

По организационным признакам экспертизы делят на первичные, повторные и дополнительные. Первич­ной экспертизой является экспертиза, которая назна­чается по конкретному делу впервые. Повторной экс­пертизой является экспертиза, которая назначается по одному и тому же делу повторно. Повторная экс­пертиза назначается в случае, если в заключение экс­перта (экспертов) нет достаточно полных ответов на вопросы, поставленные органами суда и следствия. Для проведения повторной экспертизы назначается новый эксперт.

Дополнительной экспертизой является экспертиза, которая назначается в зависимости от ситуации, кото­рая возникла в ходе расследования и вызвала необхо­димость решения экспертизой дополнительных вопро­сов или вследствие неполноты исследования первич­ной экспертизой поставленных вопросов, неконкрет­ности и нечеткости ответов на отдельные из них.

Для классификации экспертиз по видам необходи­мо установить, что является предметом и объектом экспертиз. Предмет экспертизы определяется теми вопросами, которые органы суда и следствия ставят для разрешения экспертизы в связи с необходимостью установления доказательств с применением специаль­ных знаний в конкретной отрасли науки, техники, куль­туры и т.д.

Объекты экспертизы конкретизируют предмет исследования данным видом экспертизы, детализируют его по отдельным составным элементам, блокам, участкам.

С учетом предмета и объекта судебные экспертизы различаются по видам: почерковедческие; автороведческие; технические экспертизы документов; фоноскопические; трассологические; баллистические; эк­спертизы материалов, веществ и изделий из них; поч­воведческие; биологические; геномные; автотехнические; товароведческие; строительно-технические и бухгалтерские.

Судебно-почерковедческая экспертиза устанавливает конкретного исполнителя рукописного текста, подписи; факт выполнения одним лицом нескольких текстов, подписей, отдельных фрагментов текста, тек­ста и подписи; условия, в которых выполнялся рукописный текст (обычных или необходимых для конкретного пишущего) и причины, обусловившие необходимость письма; пол и возраст исполнителя рукописного текста. Объектами экспертизы являются: рукописные тексты (буквенные, цифровые, смешанные), краткие запи­си, подписи.

Судебно-автороведческая экспертиза устанавли­вает автора текста исследуемого документа; факты выполнения одним или разными авторами нескольких текстов; факты намеренного изменения признаков письменной речи; социально-биографические харак­теристики автора (образовательный уровень, родной язык, место формирования языковых навыков). Объек­тами экспертизы являются тексты, выполненные руко­писным или машинописным способом, объемом не менее 1,5-2 страниц стандартного листа.

Судебно-техническая экспертиза документов ус­танавливает:

а) при исследовании документа в целом или его разделов:

• наличие или отсутствие дописок и изменений в со­держании

документа и установление способов, ко­торыми эти изменения сделаны;

• факт и способ технической подделки удостоверительных записей

(резолюций, подписей);

• первоначальный текст, удаленный способом меха­нической

подчистки, химического травления или смывания (зачеркнутый, залитый, выцветший или обуглившийся);

• идентификацию знакопечатающего устройства (пи­шущая машинка,

принтер и т.п.);

• целый документ по частям;

• способ изготовления бланков, документа и иной по­лиграфической

продукции (машинный или ручной набор), способы печати (высокая, плоская, глубо­кая печать, электрография), а также их идентифика­цию;

• системы защиты документа и ее соответствие образцу;

• факты замены частей документа (замена листов в документе,

переклейка фотографий и т.п.);

• последовательность изготовления документа или его частей;

• способ и вид монтажа и используемых при этом тех­нических средств;

• текст по выявленным штрихам;

• идентификацию по машинописному тексту пишущей машинки и

лица, печатавшего текст;

• способ нанесения оттисков печатей и штампов, а также способ

изготовления печатей и штампов по их оттискам;

• идентификацию печатей и штампов по их оттискам;

б) при исследовании материалов документов:

• вид или род материала письма (чернила, паста для шариковых ручек,

копировальная бумага, каран­даш, тушь, чернила для фломастеров, типографс­кая краска, электрографический тонер и т.д.), клея­щее вещество, бумагу, вещество, примененное для травления;

• соответствие химического состава материала доку­мента (чернил, паст

для шариковых ручек, клеящих веществ, бумаги) времени изготовления документа (установление относительной давности изготовле­ния документа).

Объектами судебно-технической экспертизы доку­ментов могут быть как документ в целом, так и его отдельные части.

Судебно-трассологическая экспертиза устанавли­вает тождество объектов по их следам (отображени­ям) на местах происшествий. Трассологическая экспер­тиза подразделяется на следующие подвиды: экспер­тиза следов рук; экспертиза следов ног (обуви) чело­века; экспертиза следов зубов человека; следы на жи­вотных; экспертиза следов орудий и инструментов; эк­спертиза замков и пломб; экспертиза узлов, петель и др. механических повреждений одежды; экспертиза следов транспортных средств; экспертиза установле­ния целого по частям; экспертиза холодного оружия.

Судебно-баллистическая экспертиза устанавли­вает способ изготовления огнестрельного оружия и боеприпасов (заводской или самодельный; факт пере­делки оружия и замены в нем деталей; исправность оружия и его пригодность для стрельбы, вид и образец патрона (пули, гильзы); взаимопринадлежность стреля­ных гильз и пуль и т.п. К объектам судебно-баллистической экспертизы относятся: огнестрельное оружие заводского и самодельного изготовления различного целевого назначения, боеприпасы к нему, выстрелян­ные пули и стреляные гильзы, одежда и предметы со следами действия огнестрельного оружия.

Судебно-фоноскопическая экспертиза устанав­ливает личность по голосу, содержание неразборчи­вых и искаженных фонограмм, осуществляет идентифи­кацию и диагностику звукозаписывающих устройств, различных источников звуков; распознавание факта фальсификации магнитных фонограмм. К объектам экс­пертизы относятся: магнитные ленты-носители записи речи человека и звуковой среды; устройства для записи и воспроизведения звуков и речи (магнитофоны, дикто­фоны); следы звукозаписывающих устройств на магнит­ных лентах и других носителях записи.

Криминалистическая экспертиза материалов, ве­ществ и изделий из них устанавливает природу, родо­вую, групповую принадлежность, индивидуально-конкретное тождество объектов, представляющих собой определенные вещества, материалы и изделия из них.

Различают следующие подвиды криминалистичес­кой экспертизы:

• лакокрасочных материалов и покрытий;

• нефтепродуктов и горюче-смазочных материалов;

• изделий из стекла;

• волокнистых материалов и изделий из них;

• полимерных материалов, пластмасс, из­делий из них и клеев;

• металлов, сплавов и изделий из них;

• наркотических средств, сильнодейству­ющих и ядовитых веществ, лекарственных средств;

• спиртосодержащих жидкостей.

Судебно-почвоведческая экспертиза устанавли­вает: почвенные наслоения на различных предметах и определяет их природу; общую и групповую принад­лежность сравниваемых образцов почвы на предме­тах-носителях и почвы, взятой с места происшествия; принадлежность почвы на предметах-носителях кон­кретному участку местности; приблизительный регион, время и механизм образования почвенных наслоений. Объектами экспертизы являются: почвенные наслое­ния на различных предметах-носителях; образцы по­чвы конкретных участков местности, засыпки потолков (чердаков), группы подвалов и т.д.; контрольные образ­цы почвы (при решении задачи по установлению кон­трольного участка местности).

Судебно-биологическая экспертиза исследует объекты животного и растительного происхождения, попавшие в сферу расследуемого события в целях ус­тановления: природы объекта, родовой или групповой его принадлежности; общности источника происхож­дения (одна масса, объем); принадлежности частей единому целому; состояния объектов, причинно-след­ственных связей, механизма образования поврежде­ний. Объектами экспертизы являются: растения и их части, водоросли, грибы; продукты переработки и изделия из растительного и животного сырья; особи жи­вотного происхождения или их части.

Судебно-геномная экспертиза исследует генетический материал человека в целях установления: индивидуально-конкретного тождества и биологического родства (отцовства, материнства и др.). Объектами экспертизы являются: биологические жидкости (кровь, слюна и т.п., в том числе их следы на различных предметах-носителях); фрагменты тела человека (волосы, кожа, мышечная и костная ткани и др.).

Судебно-автотехническая экспертиза исследует техническое состояние транспортных средств; обстоятельства, характеризующие дорожно-транспортные происшествия; действия водителей транспортных средств и обстановки дорожно-транспортных проис­шествий; дорожные условия, в которых произошло дорожно-транспортное происшествие. Объектами экспертизы являются: транспортные средства, участвующие в дорожно-транспортном происшествии, их агре­гаты, узлы, детали и их части; место дорожно-транс­портного происшествия; материалы дела и веществен­ные доказательства, предоставляемые в распоряже­ние эксперта.

Судебно-товароведческая экспертиза устанавливает: стоимость товара; состояние товара и сырья; групповую принадлежность товара; способ изготовления и предприятие-изготовитель конкретного товарного изделия; состояние и условия хранения, транспортировки товаров, сырья, вспомогательных материалов; соответствие упаковки установленным требованиям; уровень снижения потребительских свойств товара после пожара, залития водой, механических повреж­дений и эксплуатации, характер дефектов и причин их образования; места расположения дефектов, возможности использования изделий по назначению, ремонтопригодности изделий. Объектами экспертизы являются: промышленные товары; упаковка и тара; сырье и полуфабрикаты; документы, характеризующие происхождение, вид, артикул, сорт, комплектность и др. показатели товара.

Судебная строительно-техническая экспертиза устанавливает техническую возможность реального раздела (выделения доли) домовладения; идеальных долей после реального раздела дома; состояние проектно-сметной документации на производство строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ и их качеств в соответствии с действующими строительными нормами и правилами (СНиП); соответствие объемов выполненных строительно-монтажных (ремонтно-строительных) работ, указанных в отчетах и нарядах, актам фактически выполненных работ по контрольным обмерам. Объектами экспертизы являются: проектно-сметная документация; техпаспор­та Бюро технической инвентаризации (БТИ); исполнительная техническая документация (журнал работ, журнал авторского надзора и т.д.) в соответствии с действующими СНиПами; договоры на производство работ; заключения специалистов раз­личных областей знаний по строящимся объектам; наряды, акты и т.п.

Судебно-бухгалтерская экспертиза (СБЭ) исследует хозяйственные операции, отраженные в документах и учетных регистрах бухгалтерского учета, с целью подготовки обоснованных ответов на вопросы, поставленные должностными лицами, назначившими ее проведение. Объектами экспертизы являются: бухгалтерские документы, записи в учетных регистрах, данные бухгалтерской и статистической отчетности и другие материалы уголовного или гражданского дела, относящиеся к исследуемым вопросам [1, с.8-15].