11.4. Аналіз виконання плану використання фонду заробітної плати

Метою аналізу плану використання фонду заробітної плати є виявлення ступенів економічного обґрунтування витрачання фонду заробітної плати.

Задачами аналізу витрачання фонду заробітної плати є:

зіставлення фактичного фонду заробітної плати з плановим з метою визначення абсолютних і відносних перевитрат або економії фонду;

• встановлення причин відхилення фактично витрачених фондів заробітної плати від планової величини;

• виявлення причин відхилення середньої заробітної плати від планових показників;

• зіставлення темпів зростання продуктивності праці і середньої заробітної плати;

• виявлення резервів і розробка заходів щодо поліпшення використання фонду заробітної плати.

Аналіз використання фонду заробітної плати.

Аналіз використання фонду заробітної плати починають з виявлення абсолютної і відносної його економії (перевитрати).

Для визначення відносної економії або перевитрати фонду заробітної плати необхідно плановий фонд заробітної плати скоригувати на величину перевиконання плану з випуску продукції (обсяг робіт). Скоригований фонд заробітної плати промислово – виробничого персоналу (ФЗП_скор.) визначається:

,

де ФЗП_пл – плановий фонд заробітної плати промислово – виробничого персоналу, грн.; П_пл – відсоток перевиконання плану з випуску продукції, %; К_кор – коефіцієнт коригування планового фонду заробітної плати (від 0,6 до 1,2%).

Абсолютна економія (перевитрата) фонду заробітної плати працюючих, яка виникла у зв’язку зі змінами їх чисельності, (± ), визначається:

± ,

де - планова середня заробітна плата, грн; Ч_фак і Ч_пл - відповідно фактична і планова середньооблікова кількість працюючих, осіб.

Абсолютна економія (перевитрата) фонду заробітної плати працюючих, яка виникла у зв’язку зі змінами їх середньої

заробітної плати (± ) визначається:

±

де - фактична середня заробітна плата, грн.

При аналізі змін середньої заробітної плати робітників порівняно з планом визначають її залежність від таких факторів:

• середнього рівня кваліфікації робітників;

• співвідношення чисельності робітників – відрядників і робітників, що працюють погодинно;

• кількість робітників, які працюють в різних умовах праці;

• преміювання і охоплення преміальними системами різної кількості робітників;

• поліпшення використання робочого часу і підвищення відсотка виконання норм виробітку робітниками – відрядниками;

• підвищення понад планом розміру доплат до годинного, денного і річного фонду заробітної плати (оплата понад нормованих простоїв, доплат до відхилення від нормальних умов праці та ін.).

Вивчення впливу цих факторів дозволяє встановити причини перевитрат планового фонду заробітної плати. Причинами перевитрат можуть бути порушення тарифної дисципліни, недоліки у преміюванні і нормуванні праці, обліку виконаних обсягів робіт, зміни асортименту продукції і кооперативних поставок.

Додаткова величина фонду заробітної плати при зменшенні обсягу кооперованих поставок у відсотках до фонду заробітної плати визначається:

,

де ФЗП_{кооп.пост} – збільшення фонду заробітної плати у зв’язку зі зростанням трудомісткості виробничої програми, %; d₁ і d₂ – частка кооперованих поставок відповідно у звітному та плановому періодах, %.

Аналіз динаміки заробітної плати.

Аналіз використання фонду заробітної плати вимагає вивчення рівня та динаміки середньої заробітної плати за категоріями працюючих. Динаміка середньої заробітної плати характеризується її індексами (І_зп), які визначаються:

,

де і середня заробітна плата відповідно в звітному та базисному періодах, грн.

Аналіз співвідношення темпів зростання продуктивності праці і середньої заробітної плати, визначення суми економії або перевитрат фонду заробітної плати із-за відмінностей в темпах зростання продуктивності праці і середньої заробітної плати детальніше розглянуто у роботі [5].