Практична робота №8

Тема: Облік фінансових інвестицій

Мета: Формувати у студентів практичні навики з обліку фінансовий інвестицій підприємства, навчитись визначати амортизацію дисконту та премії, нараховувати % по отриманим доходам від інвестиційної діяльності.

Обладнання: інструктивна картка, обчислювальна техніка, план рахунків бухгалтерського обліку, первинні документи.

Література:

1. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4„Звіт про рух грошових коштів” МФУ №87 від 31.03.1999р.

2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 12„Фінансові інвестиції” МФУ №91 від 26.04.2000р.

3. Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку, затв. МФУ від 24травня 1995 р. № 88

4. Бухгалтерський фінансовий облік: підручник для студентів спеціальності „Облік і аудит”. За редакцією проф. Ф.Ф. Бутинця – 4е вид., доп. і перероб. – Житомир. ПП „Рута”, 2002.-688 с.

5. Н.В. Чебанова, Ю.А. Василенко Бухгалтерський фінансовий облік посібник, К: Видавничий центр „Академія” 2004. – 672с

6. Бухгалтерський облік в Україні. Навчальний посібник. За ред. Хом’яка. – 2-ге вид. Доп. перероб.- Львів: Національний університет „Львівська політехніка” , 2003р. – 820с.

Знати:

• економічну сутність фінансових інвестицій,

• документи, що відображають отримання інвестицій,

• рахунки для обліку фінансових інвестицій,

• поняття дискот та премії за облігаціями, порядок та методи їх розрахунку

Вміти:

• відображати виникнення та погашення фінансових інвестицій

• відображати господарські операції, по отриманню фінансових інвестицій,

• розраховувати фіксовані ставку відсотка,

• розраховувати та відображати в обліку премію та дисконт за довгостроковими облігаціями,

Завдання:

• вказати первинні документи

• визначити суму дисконту або премії та ефективну ставку відсотка (використовувати данні для виконання)

• скласти розрахунок амортизації дисконту або премії за інвестиціями в облігації (використовувати таблицю 1)

• оформити журнал реєстрації господарських операцій підприємства (використовувати таблицю 2)

Данні для виконання:

Варіант - 1

ВАТ „Онікс” 5-го січня ц.р. придбало облігацію на суму 4800грн. Номінальна вартість облігації – 5000грн. Фіксована ставка відсотка за облігацією встановлена 8% річних. Дата погашення облігації відбудеться через 5 років. Виплата відсотка здійснюється щорічно в кінці року.

Таблиця 1. Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації

Дата	Номінальна вартість відсотка, грн.	Сума відсотка за ефективною ставкою, грн.	Сума амортизації дисконту, грн.	Амортизована собівартість інвестицій, грн..
1 рік
2 рік
***

Таблиця 2. Реєстр господарських операцій

Дата	Зміст господарських операцій	Сума, грн.
Дата придбання	Перераховано грошові кошти продавцю облігацій	?
	Отримано облігацію	?
Кінець першого року	Нараховано відсотки за облігацією	?
	Віднесено суму одержаних відсотків на фінансові результати	?
	Віднесено на збільшення вартості інвестицій амортизацію дисконту	?
	Списано суму амортизації дисконту на фінансовий результат	?
	Отримані відсотки за облігацією	?
***
Дата погашення облігації	Передано облігацію для погашення	?
	Отримані грошові кошти від погашення облігації	?

Варіант - 2

ВАТ „Амадеус” 3-го січня ц.р. придбало облігацію за 52000грн. Номінальна вартість облігації – 50000грн., фіксована ставка відсотка за облігацією встановлена 7% річних. Дата погашення облігації відбудеться через 5 років, виплата відсотків здійснюється щорічно в кінці року.

Таблиця 1. Розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації

Дата	Номінальна вартість відсотка, грн.	Сума відсотка за ефективною ставкою, грн.	Сума амортизації премії, грн.	Амортизована собівартість інвестицій, грн..
1 рік
2 рік
***

Таблиця 2. Реєстр господарських операцій

Дата	Зміст господарських операцій	Сума, грн.
Дата придбання	Перераховано грошові кошти продавцю облігацій	?
	Отримано облігацію	?
Кінець першого року	Нараховано відсотки за облігацією	?
	Віднесено суму одержаних відсотків на фінансові результати	?
	Віднесено на зменшення вартості інвестицій амортизацію премії	?
	Списано суму амортизації премії на фінансовий результат	?
	Отримані відсотки за облігацією	?
***
Дата погашення облігації	Передано облігацію для погашення	?
	Отримані грошові кошти від погашення облігації	?

Питання для контролю:

1. Дайте визначення поняттю інвестиції та поясніть з якою метою здійснюють фінансові інвестиції?

2. Які рахунки використовують для відображення операцій з фінансовими інвестиціями? Дайте їх характеристику.

3. Що таке премія за облігацією? Як розраховується амортизація премії і яким чином відображається в обліку?

4. Що таке дисконт за облігацією? Яким чином розраховується амортизація дисконту та відображається на рахунках бухгалтерського обліку?

5. Як розраховуються відсотки за фінансовими інвестиціями?

6. Якими бухгалтерськими проводками відображається нарахування та сплата відсотків за фінансовими інвестиціями?