8.3. Порядок и сроки уплаты страховых взносов в бюджеты пфр и фомс индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами. Перечень кбк

Предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы за себя в бюджет каждого внебюджетного фонда (ПФР и ФФОМС) отдельными платежными поручениями (ч. 4 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Обратите внимание!

Из анализа п. 4 ст. 3, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 04.12.2013 N 351-ФЗ следует, что начиная с уплаты страховых взносов за 2014 г. самозанятые лица должны перечислять взносы в бюджет ПФР одним платежным поручением без распределения на накопительную и страховую части пенсии. В данном случае будет применяться КБК, установленный для выплаты страховой части пенсии, - 392 1 02 02140 06 1000 160 (Приложение 7 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н). По нашему мнению, самозанятые лица должны начать применять эти правила при уплате страховых взносов за 2014 г.

Данные изменения обусловлены тем, что распределение страховых взносов на накопительную и страховую части пенсии с 2014 г. осуществляет ПФР на основании сведений индивидуального персонифицированного учета и выбранного застрахованным лицом варианта пенсионного обеспечения (п. п. 2, 3 ст. 3, ч. 1 ст. 7 Закона N 351-ФЗ).

Взносы на обязательное пенсионное страхование распределяются на финансирование страховой и накопительной частей пенсии на основании:

- в 2014 г. - п. п. 2.1, 2.2 ст. 22 Закона N 167-ФЗ, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 04.12.2013 N 351-ФЗ;

- в 2012 - 2013 гг. - п. п. 2.1, 2.2 ст. 22 Закона N 167-ФЗ;

- в 2011 г. - п. 2.1 ст. 22 Закона N 167-ФЗ;

- в 2010 г. - п. 1 ст. 33 Закона N 167-ФЗ.

По каждому платежу нужно указать реквизиты получателя средств, в том числе номер счета Федерального казначейства, а также соответствующий код бюджетной классификации (КБК) и наименование банка получателя.

Для вашего удобства приведем значения КБК в таблице.

Наименование платежа		КБК
2014 г. <1>, 2013 г. <2>
Страховые взносы в бюджет ПФР	на страховую часть пенсии	392 1 02 02140 06 1000 160
	на накопительную часть пенсии	392 1 02 02150 06 1000 160
Страховые взносы в бюджет ФФОМС		392 1 02 02101 08 1011 160
Страховые взносы в бюджет ТФОМС <3>		392 1 02 02101 08 1012 160 <4>
2012 г. <5>
Страховые взносы в бюджет ПФР	на страховую часть пенсии	392 1 02 02100 06 1000 160
	на накопительную часть пенсии	392 1 02 02110 06 1000 160
Страховые взносы в бюджет ФФОМС		392 1 02 02101 08 1011 160
Страховые взносы в бюджет ТФОМС <3>		392 1 02 02101 08 1012 160 <4>
2011 г. <6>
Страховые взносы в бюджет ПФР	на страховую часть пенсии	392 1 02 02100 06 1000 160
	на накопительную часть пенсии	392 1 02 02110 06 1000 160
Страховые взносы в бюджет ФФОМС		392 1 02 02100 08 1000 160
Страховые взносы в бюджет ТФОМС		392 1 02 02110 09 1000 160
2010 г. <7>
Страховые взносы в бюджет ПФР	на страховую часть пенсии	392 1 02 02100 06 1000 160
	на накопительную часть пенсии	392 1 02 02110 06 1000 160
Страховые взносы в бюджет ФФОМС		392 1 02 02100 08 1000 160
Страховые взносы в бюджет ТФОМС		392 1 02 02110 09 1000 160

--------------------------------

<1> В 2014 г. значения КБК устанавливаются согласно Приказу Минфина России от 01.07.2013 N 65н.

Отметим, что в перечисленных ниже случаях используются специальные КБК:

1) при уплате дополнительных взносов на накопительную часть пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ (Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н);

2) при уплате пенсионных взносов в размере, рассчитанном из стоимости страхового года, на выплату страховой и накопительной частей пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 г. (Приложение 7 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н).

<2> В 2013 г. значения КБК установлены согласно Приказу Минфина России от 21.12.2012 N 171н.

Кроме того, в перечисленных ниже случаях используются специальные КБК:

1) при уплате дополнительных взносов на накопительную часть пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ (Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н);

2) при уплате пенсионных взносов в размере, рассчитанном из стоимости страхового года, на выплату страховой и накопительной частей пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 г. (Приложение 6 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденным Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н).

<3> Начиная с 2012 г. уплата страховых взносов в бюджет ТФОМС не производится (ч. 4 ст. 16 Закона N 212-ФЗ, пп. "б" п. 8 ст. 12, ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 29.11.2010 N 313-ФЗ). Соответственно, при перечислении страховых взносов за 2012, 2013 и 2014 гг. платежные поручения составляются только для ПФР, ФСС РФ и ФФОМС.

<4> Данный код бюджетной классификации установлен для уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которые ранее зачислялись в бюджеты ТФОМС, по расчетным периодам, истекшим до 2012 г. (Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н; Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н; Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н).

<5> В 2012 г. значения КБК устанавливались согласно Приказу Минфина России от 21.12.2011 N 180н.

В Письмах Минфина России от 27.12.2011 N 02-04-09/5996 (Приложение N 1), от 06.10.2011 N 02-04-09/4467 (Приложение N 1) приведены сравнительные таблицы со значениями КБК, применяемыми в 2012 и 2011 гг.

Отметим, что для уплаты дополнительных взносов на накопительную часть пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ был установлен специальный КБК (Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н).

<6> В 2011 г. КБК определялись в соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н. Их значения приведены также в Информационном письме ПФР от 01.02.2011.

Отметим, что для уплаты дополнительных взносов на накопительную часть пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ был установлен специальный КБК (Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н).

<7> КБК на 2010 г. были установлены Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н.

Для уплаты дополнительных взносов на накопительную часть пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ был установлен специальный КБК (Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н).

Заметим, что Закон N 212-ФЗ в отношении исчисления взносов самозанятыми лицами не предусматривает округления сумм до целого числа (в отличие от норм, предусмотренных для плательщиков-работодателей). При этом в рекомендованном ПФР Порядке заполнения Расчета по прежней форме РСВ-2 ПФР (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 895н) для указанных плательщиков пояснялось следующее: при заполнении отчетности значения показателей отражаются в рублях с копейками.

Уплачивать взносы самозанятые страхователи должны в сумме, определенной в рублях и копейках (без округления).

Добавим, что при перечислении страховых взносов в бюджет банковская комиссия не взимается (ч. 3 ст. 24 Закона N 212-ФЗ, Письмо Минфина России от 03.11.2011 N 03-02-07/1-380).

Обратите внимание!

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, как и в предыдущие годы, в 2014 г. самозанятые лица уплачивают страховые взносы в фиксированном размере. В то же время в 2014 г. сумма страховых взносов в ПФР рассчитывается не только на основе установленного законодательством минимального размера оплаты труда и страхового тарифа, но и зависит в том числе от размера дохода, полученного соответствующим лицом за расчетный период (ч. 1 - 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 2, ст. 3 Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ).

О том, как самозанятые лица определяют страховые взносы для уплаты в бюджеты ПФР и ФФОМС в 2014 г., вы можете узнать в разд. 8.2 "Определение индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами размера страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС в 2014 г.".

Все самозанятые лица уплачивают страховые взносы в бюджеты ПФР и ФФОМС не позднее 31 декабря <8> текущего года (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Это означает, что вы вправе сами определить, как и когда в течение календарного года вам удобно уплачивать страховые взносы. Вы можете перечислять их как частями (например ежемесячно или поквартально), так и единой суммой за год.

--------------------------------

<8> Если последний день срока уплаты выпадет на выходной или нерабочий праздничный день, крайним сроком платежа будет ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 4 Закона N 212-ФЗ).

Кроме того, если по итогам года доход самозанятого лица превысит 300 000 руб., то не позднее 1 апреля <8> указанное лицо перечислит в бюджет ПФР 1% от суммы превышения, но не более величины максимального размера, определяемого в соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ (ч. 2 ст. 16 Закона N 212, пп. "а" п. 1, п. 2 ст. 2, ст. 3 Закона N 237-ФЗ).

Если вы нарушили сроки уплаты страховых взносов, вам начислят пени в соответствии со ст. 25 Закона N 212-ФЗ. Кроме того, за неуплату взносов вас также могут привлечь к ответственности на основании ст. 47 этого же Закона.

Примечание

Вопрос о начислении пеней и привлечении к ответственности за неуплату страховых взносов рассмотрен в разд. 7.7 "Пени и штрафы за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование. Взыскание недоимки". Для самозанятых лиц, которые уплачивают взносы за себя, применяется аналогичный порядок, который рассмотрен в указанном разделе.

Напомним, что в 2011 и 2010 гг. индивидуальные предприниматели (включая глав крестьянских (фермерских) хозяйств), адвокаты и частнопрактикующие нотариусы подавали в свое территориальное отделение ПФР расчет по исчисленным и уплаченным страховым взносам за себя. Срок представления расчета - до 1 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом (годом) (ч. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Кроме того, они ежегодно представляли в ПФР сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, п. п. 5, 6 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).

Примечание

Подробнее о порядке представления самозанятыми лицами указанной отчетности вы можете узнать соответственно в разд. 20.4 "Порядок заполнения и представления Расчета по форме РСВ-2 ПФР" и разд. 9.3 "Отчетность в Пенсионный фонд РФ для персонифицированного учета индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов (до 2012 г.)".

Начиная с 2012 г. обязанность по сдаче такой отчетности для большинства из них была отменена (п. п. 2 - 4 ст. 1, п. 6 ст. 6 Закона N 379-ФЗ). Единственным исключением являются главы крестьянских (фермерских) хозяйств, которые по-прежнему обязаны подавать Расчет по форме РСВ-2 ПФР (ч. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).