4.1.2.8. Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2014, 2013, 2012 гг. Для некоммерческих организаций, применяющих усн

Начиная с 2012 г. в круг страхователей, имеющих право на применение пониженных тарифов страховых взносов, включены некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений), которые применяют УСН и осуществляют деятельность (в соответствии с учредительными документами) в области:

- социального обслуживания населения;

- научных исследований и разработок;

- образования;

- здравоохранения;

- культуры и искусства;

- массового спорта (за исключением профессионального).

Данные организации перечисляют страховые взносы только в бюджет ПФР. В 2014 - 2018 гг. страховые тарифы для указанных страхователей распределяются следующим образом (п. 11 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 N 333-ФЗ).

Пенсионный фонд РФ			Фонд социального страхования РФ	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии <*>	на накопительную часть пенсии <*>
Для лиц 1966 года рождения и старше	20,0% (из них <**>: 4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	-	0%	0%
Для лиц 1967 года рождения и моложе (при выборе варианта пенсионного обеспечения 0% на финансирование накопительной части трудовой пенсии)	20,0% (из них <**>: 4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <**>)
Для лиц 1967 года рождения и моложе (при выборе варианта пенсионного обеспечения 6% на финансирование накопительной части трудовой пенсии)	14,0% (из них <**>: 4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <**>)

--------------------------------

<*> С 2014 г. распределение страховых взносов на страховую и накопительную части пенсии осуществляет ПФР с учетом варианта пенсионного обеспечения, выбранного застрахованным лицом (п. 12 ст. 33 Закона N 167-ФЗ, пп. "е" п. 5 ст. 3, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 04.12.2013 N 351-ФЗ).

<**> Начиная с 2012 г. тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подразделяются на солидарную и индивидуальную части (абз. 9, 10 ст. 3 Закона N 167-ФЗ).

Примечание

О пониженных страховых тарифах, установленных в 2013 и 2012 гг. для некоммерческих организаций, применяющих УСН, см. в приложении 1 к настоящему разделу.

Начисление страховых взносов прекращается с момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину базы для начисления взносов. В 2014 г. эта величина составляет 624 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101), в 2013 г. - 568 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276).

Примечание

Напомним, что в 2012 г. указанный лимит составлял 512 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974). Подробнее о предельной величине базы для начисления взносов читайте в разд. 3.4.2 "Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация".

Если некоммерческая организация не осуществляет виды деятельности, указанные в п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, применять пониженные тарифы она не вправе.

Чтобы некоммерческая организация могла применять пониженные тарифы страховых взносов, не менее 70% ее доходов должны составлять доходы (ч. 5.1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

а) в виде целевых поступлений на содержание некоммерческой организации и ведение ею вышеуказанной уставной деятельности, которые определяются в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ;

б) в виде грантов, получаемых для осуществления такой деятельности, определяемых согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.

При проверке соответствия рассматриваемому условию в текущем периоде вы должны учесть целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов (ч. 5.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);

в) от осуществления видов экономической деятельности, которые перечислены в пп. "р" - "ф", "я.4" - "я.6" п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Это:

- научные исследования и разработки;

- образование;

- здравоохранение и предоставление социальных услуг;

- деятельность спортивных объектов;

- прочая деятельность в области спорта;

- деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

- деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

- деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.

При этом доходы нужно определять по данным налогового учета в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (ч. 5.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Условие о доле доходов должно выполняться по итогам следующих периодов:

- года, предшествующего расчетному периоду, в котором организация начала применять пониженные тарифы (ч. 5.1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);

- года, в котором используются соответствующие тарифы (ч. 1 ст. 10, ч. 5.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Если по итогам года условия применения пониженных тарифов окажутся невыполненными, сумма взносов должна быть пересчитана по общим тарифам с начала периода, в котором допущено указанное несоответствие (ч. 1 ст. 10, ч. 5.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Таким образом, организации придется доплатить в бюджет страховые взносы. Пени при этом уплачивать не нужно, поскольку ч. 5.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ не предусматривает их начисления.

Приложение 1 к разделу 4.1.2.8

Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2013, 2012 гг.

для некоммерческих организаций, применяющих УСН

В 2013 и 2012 гг. пониженные тарифы страховых взносов для указанных плательщиков распределялись следующим образом (п. 11 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Пенсионный фонд РФ			Фонд социального страхования РФ	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии <*>	на накопительную часть пенсии <*>
Для лиц 1966 года рождения и старше	20,0% (из них <**>: 4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	-	0%	0%
Для лиц 1967 года рождения и моложе	14,0% (из них <**>: 4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	6,0%

--------------------------------

<*> Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование распределяется на страховую и накопительную части пенсий для указанных застрахованных физических лиц на основании п. 12 ст. 33 Закона N 167-ФЗ.

<**> Начиная с 2012 г. тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подразделяются на солидарную и индивидуальную части (абз. 9, 10 ст. 3 Закона N 167-ФЗ).