4.1.2. Пониженные страховые тарифы (ставки) для отдельных категорий плательщиков в 2014, 2013, 2012 гг.

Пониженные страховые тарифы в 2012 - 2014 гг. вправе применять следующие плательщики страховых взносов (ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

- сельскохозяйственные товаропроизводители;

- организации народных художественных промыслов;

- семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

- организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕСХН;

- организации, предприниматели и граждане, которые выплачивают вознаграждения инвалидам I, II или III группы, в отношении таких выплат;

- общественные организации инвалидов;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если соблюдены требования о численности инвалидов и доле их заработной платы в фонде оплаты труда;

- учреждения, которые созданы для достижения социально значимых целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, если единственным собственником имущества учреждения является общественная организация инвалидов;

- резиденты технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристско-рекреационных особых экономических зон (далее - ОЭЗ);

- с 1 сентября 2013 г. - хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, учредители, участники которых - бюджетные научные учреждения, автономные научные учреждения либо образовательные организации высшего образования, являющиеся бюджетными или автономными учреждениями.

Примечание

До 1 сентября 2013 г. пониженные страховые тарифы применяли хозяйственные общества, которые были созданы после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями и вузами (п. 4 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);

- организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (IT-компании);

- организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют деятельность в области средств массовой информации;

- страхователи, которые применяют УСН и основной вид деятельности которых указан в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ;

- некоммерческие организации, применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность, указанную в п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ;

- благотворительные организации, применяющие УСН;

- аптечные организации, уплачивающие ЕНВД, и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие ЕНВД;

- страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;

- в 2012 - 2013 гг. - организации, оказывающие инжиниринговые услуги;

- организации - участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в инновационном центре "Сколково".

Примечание

О пониженных тарифах для организаций - участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в инновационном центре "Сколково" читайте в разд. 4.5 "Страховые тарифы (ставки) в 2014, 2013, 2012 гг. для организаций - участников проекта "Сколково".

Следует учитывать, что применение пониженных страховых тарифов является одним из критериев, по которым контролирующие органы выбирают страхователей для проведения выездных проверок (Приложение к Письму ПФР N ТМ-30-24/13848, ФСС РФ N 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010). Это также касается тех страхователей, которые одновременно применяют общие и льготные тарифы.

Примечание

Подробнее о том, по каким признакам контролирующие органы отбирают страхователей для проведения выездных проверок, вы можете узнать в разд. 1.3.2 "Критерии отбора страхователей для включения в план проведения совместных выездных проверок органами ПФР и ФСС РФ".

4.1.2.1. ПОНИЖЕННЫЕ СТРАХОВЫЕ ТАРИФЫ (СТАВКИ)

ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ,

ОРГАНИЗАЦИЙ НАРОДНЫХ ХУДОЖЕСТВЕННЫХ ПРОМЫСЛОВ

И ОБЩИН НАРОДОВ СЕВЕРА, СИБИРИ И ДАЛЬНЕГО ВОСТОКА

В 2014, 2013, 2012 ГГ.

Указанные категории плательщиков в 2012 - 2014 гг. продолжают применять пониженные тарифы страховых взносов (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Примечание

О порядке уплаты страховых взносов указанной категорией плательщиков и размерах тарифов взносов в 2011 г. вы можете узнать в разд. 4.2.2.1 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и общин народов Севера, Сибири и Дальнего Востока".

Распределение взносов по соответствующим бюджетам в 2014 г. представлено в таблице (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Пенсионный фонд РФ			Фонд социального страхования РФ	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования <**>
категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии <*>	на накопительную часть пенсии <*>
Для лиц 1966 года рождения и старше	21,0% (из них <***>: 5,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	-	2,4%	3,7%
Для лиц 1967 года рождения и моложе (при выборе варианта пенсионного обеспечения 0% на финансирование накопительной части трудовой пенсии)	21,0% (из них <***>: 5,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)
Для лиц 1967 года рождения и моложе (при выборе варианта пенсионного обеспечения 6% на финансирование накопительной части трудовой пенсии)	15,0% (из них <***>: 5,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	6% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)

--------------------------------

<*> С 2014 г. распределение страховых взносов на страховую и накопительную части пенсии осуществляет ПФР с учетом варианта пенсионного обеспечения, выбранного застрахованным лицом (п. 5 ст. 33 Закона N 167-ФЗ, пп. "а" п. 5 ст. 3, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 04.12.2013 N 351-ФЗ).

<**> Напомним, что в 2011 г. страховые взносы уплачивались также в ТФОМС (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 4.2.2.1 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и общин народов Севера, Сибири и Дальнего Востока". С 2012 г. взносы в ТФОМС уплачивать не нужно.

<***> Начиная с 2012 г. тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подразделяются на солидарную и индивидуальную части (абз. 9, 10 ст. 3 Закона N 167-ФЗ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ).

Приложение

О пониженных страховых тарифах, установленных для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и общин народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и применявшихся в 2013 и 2012 гг., см. в приложении 1 к настоящему разделу.

Начисление страховых взносов прекращается с момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину базы для начисления взносов. В 2014 г. эта величина составляет 624 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101), в 2013 г. - 568 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276).

Примечание

Напомним, что в 2012 г. указанный лимит составлял 512 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974). Подробнее о предельной величине базы для начисления взносов читайте в разд. 3.4.2 "Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация".

Рассмотрим подробнее, кто вправе использовать тарифы, указанные в таблице.

1. Сельскохозяйственные товаропроизводители независимо от того, какой режим налогообложения они применяют: общий или специальный. Исключением являются организации и предприниматели, применяющие ЕСХН.

Понятие "сельскохозяйственный товаропроизводитель" определяется исходя из критериев, установленных в п. 2 ст. 346.2 НК РФ для плательщиков ЕСХН (п. 1 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Так, одним из условий признания лица сельхозтоваропроизводителем является то, что доля его доходов от реализации сельхозпродукции должна быть не менее 70% в общем доходе от реализации.

При отнесении продукции к сельскохозяйственной следует руководствоваться Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 (утв. Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301). Основание - п. 3 ст. 346.2 НК РФ.

Информацию о соответствии и несоответствии сельскохозяйственных товаропроизводителей критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, в органы контроля за уплатой страховых взносов представляют налоговые органы. Однако данная обязанность предусмотрена только в отношении лиц, применяющих общий режим налогообложения (п. 2.1.2.3 Соглашения ФНС России N ММВ-27-2/15, ФСС РФ N 14-03-40/08-1767П от 23.06.2011, п. 2.1.2.10.1 Соглашения ФНС России N ММВ-27-2/5, ПФР N АД-30-33/04сог от 22.02.2011).

2. Организации народных художественных промыслов.

Деятельность таких организаций регламентирует Федеральный закон от 06.01.1999 N 7-ФЗ "О народных художественных промыслах". Согласно этому Закону к ним относятся организации, которые соответствуют следующему критерию: доля изделий народных художественных промыслов в общем объеме выпуска ими товаров и услуг составляет 50% и более. Такая доля рассчитывается по данным федерального государственного статистического наблюдения за предыдущий год.

Чтобы обосновать право на применение пониженных ставок взносов, эти страхователи должны располагать (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891):

- учредительными документами (устав, учредительный договор);

- информационным письмом о включении организации в Единый государственный регистр предприятий и организаций (ЕГРПО), в котором указан код ОКВЭД;

Обратите внимание!

С 1 февраля 2014 г. введен в действие новый Общероссийский классификатор - (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Данный Классификатор можно применять к правоотношениям, которые возникли с 1 января 2014 г., при этом до 1 января 2015 г. устанавливается переходный период его применения (п. 1 Приказа Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст).

До 1 января 2015 г. вы вправе применять и действующие в настоящее время Общероссийские классификаторы: ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), ОКВЭД ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1). С указанной даты они подлежат отмене (п. п. 2, 3 Приказа Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст).

- сведениями о производстве и отгрузке изделий народных художественных промыслов малыми предприятиями по форме N П-НХП-М, утвержденной Приказом Росстата от 30.12.2008 N 333.

3. Семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования.

Их статус определяет Федеральный закон от 20.07.2000 N 104-ФЗ "Об общих принципах организации общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации". В частности, права юридического лица община приобретает только после государственной регистрации. При этом она должна иметь учредительный договор и устав (п. 3 ст. 8 Закона N 104-ФЗ).

Таким образом, документами, подтверждающими право на уплату взносов по льготным тарифам, являются (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891):

- учредительные документы (устав);

- информационное письмо о включении в ЕГРПО, в котором указан код ОКВЭД.

Приложение 1 к разделу 4.1.2.1

Пониженные страховые тарифы (ставки)

для сельскохозяйственных товаропроизводителей,

организаций народных художественных промыслов

и общин народов Севера, Сибири и Дальнего Востока

в 2013, 2012 гг.

Периоды	Пенсионный фонд РФ			Фонд социального страхования РФ	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования <**>
	категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии <*>	на накопительную часть пенсии <*>
2012 г.	Для лиц 1966 года рождения и старше	16,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)	-	1,9%	2,3%
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	10,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)	6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)
2013 г.	Для лиц 1966 года рождения и старше	21,0% (из них <***>: 5,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	-	2,4%	3,7%
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	15,0% (из них <***>: 5,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)

--------------------------------

<*> Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование распределяется на страховую и накопительную части пенсий для указанных застрахованных физических лиц (п. 5 ст. 33 Закона N 167-ФЗ).

<**> Напомним, что в 2011 г. страховые взносы уплачивались также в ТФОМС (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 4.2.2.1 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и общин народов Севера, Сибири и Дальнего Востока". С 2012 г. взносы в ТФОМС уплачивать не нужно.

<***> Начиная с 2012 г. тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подразделяются на солидарную и индивидуальную части (абз. 9, 10 ст. 3 Закона N 167-ФЗ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ).