Тема 12. Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействий их должностных лиц

1. Право на обжалование действий и решений налоговых органов .

2. Порядок подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу

3. Сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу.

4. Права вышестоящего налогового органа или должностного лица при рассмотрении жалобы и по итогам ее рассмотрения.

5. Последствия и приостановление обжалуемого акта

6. Порядок рассмотрения жалоб, поданных в суд.

7. Пропуск по уважительной причине срока подачи жалобы

8. Отзыв жалобы

9. Регламент рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке

10. Решение о назначении дополнительной проверки

11. Комиссия по рассмотрению жалоб налогоплательщиков

12. Решение налогового органа по жалобе

13. Фактические основания обращения налогоплательщика в суд

14. Решения арбитражного суда по делам об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц

15. Сроки при рассмотрении жалоб на действия или бездействия налоговых органов и их должностных лиц.

Задача 1

Кто должен подписывать акт выездной налоговой проверки и какие сроки? Каковы последствия отказа руководителя подписать акт?

Задача 2

В ходе проведения выездной налоговой проверки деятельности индивидуального предпринимателя Остапа Б. налоговый инспек­тор Ипполит В. осмотрел помещение, используемое предпринима­телем для торговли, складские и подсобные помещения. На сле­дующий день В. пришел домой к Б. и, пользуясь отсутствием предпринимателя, попросил его жену показать жилое помещение с целью выяснить, не используется ли оно для осуществления предпринимательской деятельности и извлечения прибыли. По ре­зультатам проведенной проверки налоговым органом было вынесе­но решение о привлечении Б. к налоговой ответственности.

Оцените правомерность действий сотрудника налогового органа.

Задача 3

Коммерческий банк открыл счет для внесения суммы уставно­го капитала вновь образованного юридического лица и одновре­менно открыл данному юридическому лицу расчетный счет без предъявления справки о постановке организации на налоговый учет. В тот же день банк сообщил о заключении договора и откры­тии счета в налоговый орган. Налоговый орган принял решение о наложении на банк штрафа.

Банк не согласился с этим и обжаловал данное решение.

Кто прав в данном случае? Ответ обоснуйте ссылками на нор­мы законодательства.

Задача 4

Гражданин Н., индивидуальный предприниматель, своевремен­но не уплатил налог на доходы физических лиц, в результате чего налоговый орган в бесспорном порядке списал с его счета в банке сумму недоимки по налогу в размере 3000 рублей. При этом налого­вая инспекция наложила на гражданина Н. штраф в размере 1000 рублей за нарушение им законодательства о налогах и сборах, также списав всю сумму штрафа в бесспорном порядке с этого же счета. Гражданин Н. обжаловал эти действия налогового органа.

Правомерны ли действия налогового органа? Удовлетворят ли жалобу гражданина Н.?

Задача 5

Инспекция ФНС РФ обратилась в Арбитражный суд с заявле­нием о взыскании штрафных санкций с налогоплательщи­ка — юридического лица со ссылкой на нарушение налогоплательщиком п. 2 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым налогоплательщик обязан письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии или за­крытии счетов в десятидневный срок. Суд установил, что счет от­крыт на основании договора банковского вклада, в соответствии с которым текущие расчеты с данного счета производиться не мо­гут, и налогоплательщик сообщил об этом через 15 календарных дней после его открытия. В качестве довода инспекция указала на ст. 834 Гражданского кодекса Российской Федерации. В соответст­вии с данной статьей к отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются правила о договоре бан­ковского счета, поэтому, по мнению истца, обязанность ответчика по предоставлению информации об открытии счета является вы­полненной не в положенный срок.

Какое решение должен принять суд?

Задача 6

Юридическое лицо при приобретении для дальнейшей перепро­дажи импортных товаров по договору, заключенному с иностранной фирмой, уплатило на таможне при ввозе на таможенную террито­рию Российской Федерации налог на добавленную стоимость, при этом часть налога уплачена юридическим лицом за счет заемных средств, полученных от своего учредителя. Налоговый орган принял решение о привлечении налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, доначислил НДС и соответствующие пени, указав в решении на заемный харак­тер произведенной уплаты налога, сославшись при этом на Опреде­ление Конституционного Суда РФ от 08.04.04 № 169-О.

Налогоплательщик обжаловал данное решение в суд.

Каково должно быть решение суда с учетом положений Нало­гового кодекса Российской Федерации и Определений Конститу­ционного Суда РФ?