Тема 1: «налоговое право и налоговое законодательство».

1. Понятие налогового права,

2. Предмет и метод налогового права.

3. Источники налогового права и налогового законодательства.

4. Соотношение налогового права с другими отраслями права.

1. Понятие налогового права.

Отношения и социальные связи, возникающие между теми или иными субъектами при установлении и взимании налогов, тщательно регулируются правовыми нормами. В то же время совокупность этих норм, находя свое закрепление в нор­мативных актах различного уровня, взаимодействуя между со­бой и постоянно развиваясь, образует налоговое право.

Налоговое право — система финансово-правовых норм, регу­лирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов путем императивного метода воздействия на соответствующие субъекты с элементами диспозитивности.

Налоговое право имеет следующие основные характерис­тики:

1) налоговое право состоит из совокупности правовых норм, т. е. общеобязательных правил поведения обязанных субъек­тов, а также управомоченных положений для государственных органов и должностных лиц;

2) налоговое право — институт предметный, т. е. он посвя­щен строго определенному предмету;

3) налоговое право регулирует общественные отношения по поводу установления, введения и взимания налоговых пла­тежей; распределение и использование бюджетных средств лежит за рамками налоговых отношений, как и вопросы установления и взимания неналоговых платежей и иных государственных изъятий;

4) налоговое право устанавливает обязанность юридичес­ких и физических лиц по уплате налогов, а также регламенти­рует процедуру исчисления и уплаты налогов (налоговое производство), порядок осуществления налогового контроля и применение мер ответственности за нарушение налогового зако­нодательства

2. Предмет и метод налогового права.

Предметом налогового права выступают общественные от­ношения, носящие многоаспектный и комплексный характер, возникающие в процессе взимания нало­гов, отношения по установлению и взиманию налогов с юридических и физических лиц в бюджетную систему и в предусмотренных случаях — внебюджетные целевые фонды.

Общественные от­ношения, входящие в налоговую сферу можно классифицировать в следующем виде:

- 1 группа — отношения, связанные с установлением налогов и иных налоговых платежей на федеральном, регио­нальном и местном уровне соответственно;

- 2 группа — отношения, связанные с введением на­логов и иных налоговых платежей на федеральном, региональ­ном и местном уровне соответственно;

- 3 группа — отношения по взиманию налогов, кото­рые проявляются в процессе налогового производства, т. е. при исчислении и уплате конкретных видов налоговых платежей. В эту же группу входят отношения, возникающие по осуществле­нию налогового контроля со стороны соответствующих государ­ственных органов, в том числе отношения, связанные с совер­шением налоговых деликтов (преступлений и правонарушений) и ответственностью за них.

Предметом налогового права является группа однородных отношений, скла­дывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов.

Метод правового регулиро­вания - это совокупность и сочетание при­емов, способов воздействия права на общественные отноше­ния. Метод правового регулирования реализуется также в сте­пени влияния на поведение участников общественных отно­шений, на характер их взаимосвязей. Ос­новной чертой метода регулирования налоговых отношений выс­тупают государственно-властные (нейтрализованные, императив­ные) предписания одним участникам налоговых отношений со сто­роны других, выступающих от имени государства (метод суборди­нации). Другой чертой метода налогового права является широкое применение императивных (т. е. однозначных, не допускаю­щих выбора) норм налогового права в целях формирования го­сударственного бюджета за счет доходов и имущества налого­плательщика. Все налоговые отношения возникают в процессе перераспределе­ния национального дохода и имеют финансовый характер.

Однако отношения в сфере налогообложения возникают исключительно в процессе деятельности государства по поводу планомерного формирования централизованных и децентрализо­ванных денежных фондов в целях реализации его задач.