По признаку времени:

• Предварительный (прогнозный);

• Последующий (заключительный);

- текущий (итоговый); - оперативный.

8. По направлениям деятельности:

   • Анализ производства и реализации продукции;

   • Анализ финансового состояния предприятия;

   • Анализ показателей по труду.

___________________________________________________________________________________

3.

Под методом науки понимается – способ исследования своего предмета. При проведении экономического анализа возникает необходимость постоянного сравнения, изучения отрицательных и положительных сторон каждого явления и процесса с учетом взаимосвязи всех элементов.

Экономический анализ способен установить не только причинно-следственные связи, но и дать им количественную оценку, т.е. измерить влияние различных факторов.

Метод экономического анализа – это комплексное, системное изучение измерения и обобщения влияния факторов на результат деятельности организации.

Данное изучение проводится путем обработки информации различного рода специальными приемами и способами.

Особенности метода экономического анализа:

• Необходимость постоянных сравнений;

• Необходимость изучения положительных и отрицательных сторон каждого явления;

• Изучение с учетом всех взаимодействий;

• Необходимость системного подхода.

Методы формируются в рамках отдельных наук и являются детализацией и конкретизацией общенаучных методов познания.

На выбор методов оказывают влияние следующие факторы:

• Цель и задачи анализа;

• Сущность решаемой проблемы;

• Особенности и динамика объекта анализа;

• Вид и характер информации, доступной аналитику;

• Требования к результатам анализа;

• Технические возможности выполнения расчетов;

• Квалификация аналитиков.

Использование метода анализа реализуется через конкретную методику, с которой он тесно связан.

Методика экономического анализа – это совокупность методов, правил, последовательности наиболее целесообразного исследования объекта анализа, то есть организация проведения аналитических исследований для оценки изменения финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом.

Важнейшими элементами методики анализа выступают приемы и способы, которые являются инструментом анализа.

экономическом анализе используется достаточно большое количество различных способов: математических, статистических и других.

Всю систему методов (способов), которые находят применение в экономическом анализе можно представить в виде схемы, представленной на рис 1.

Рис 1. Информационная база для проведения экономического анализа.

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

4.

Факторный анализ – это методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие виды факторного анализа:

1. По форме воздействия факторов:

• детерминированный (функциональная, полная связь);

• стохастический (вероятностная, не полная) – по характеру устойчивости влияния.

2. По последовательности проведения:

• прямой (дедуктивный – от общего к частному);

• обратный (индуктивный – от частного к общему) – по способу подхода.;

3. По уровню глубины анализа:

• одноступенчатый;

• многоступенчатый.

4. По времени охвата:

• статический (на определенную дату);

• динамический (в движении) – по фактору времени.

5. По времени исследования:

• ретроспективный (прошлые периоды);

• перспективный (будущие периоды).

Результативный показатель – это объект исследования, изменяющийся под воздействием факторных показателей.

Факторные показатели – это показатели, участвующие как характеристики результата (объекта исследования), определяющие его поведения.

Факторы классифицируются по следующим признакам:

1. по степени воздействия на результат:

   • основные (регламентирующие воздействие) и второстепенные;

   • внутренние (зависят от предприятия) и внешние;

   • объективные и субъективные (зависят от деятельности кого-то);

   • интенсивные (качественные) и экстенсивные (количественные).

2. по срокам воздействия на результат на результат:

   • постоянные;

   • переменные;

3. по целям измерения влияния на результат:

   • прямые;

   • косвенные;

4. по соподчиненности (иерархии):

   • факторы первого порядка (непосредственно влияющие);

   • факторы последующих порядков.

В факторном анализе различают детерминированные (функциональные) и стохастические (корреляционные) взаимосвязи факторов и результативных показателей.

Детерминированный анализ - представляет собой способ изучения взаимосвязей когда эти взаимосвязи можно формализовать и дать количественную оценку роли отдельных факторов в изменении обобщающего показателя.

Стохастический анализ – изучает косвенные связи, т.е. когда такие связи нельзя формализовать.

Рассмотрим возможность использования основных методов детерминированного анализа в виде матрицы (Таблица 1).

Таблица 1.

Матрица применения способов детерминированного факторного анализа

Обозначения: + используется;

– не используется

Основными задачами факторного анализа является построение экономико-математических моделей, определяющих факторы, влияющие на результирующий показатель, и оценка оказываемого влияния.

Модель – это условный образ объекта исследования.

Моделирование – это один из методов создания модели.

В детерминированном анализе выделяют следующие типы факторных моделей:

1. Мультипликативная модель (умножение) – когда результативный показатель представляет собой произведение факторов:

Пример:

где выручка от продаж;

численность работающих;

производительность труда;

основные фонды;

фондоотдача.

2. Аддитивная модель (сложение, вычитание) – когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму или разность факторов:

Пример:

где выручка от продаж;

C – себестоимость проданных товаров;

КР- коммерческие расходы;

управленческие расходы;

П – прибыль от продаж.

3. Кратная модель (деление) – когда взаимосвязь между показателями представлена в виде частного:

Пример: ;

выручка от продаж;

основные фонды;

фондоотдача;

оборачиваемость.

4. Смешанная модель (комбинированная) – это комбинация перечисленных моделей:

Пример:

- прибыль от продаж;

цена;

- себестоимость.

V - объем продукции.

Для изучения зависимости между показателями и количественного измерения множества факторов, повлиявших на результативный показатель, приведем общие правила преобразования моделей с целью включения новых факторных показателей.

Для детализации обобщающего факторного показателя на его составляющие, которые представляют интерес для аналитических расчетов, используют приемы удлинения, расширения и сокращения факторных систем.

Построение факторной модели – первый этап детерминированного анализа. Далее определяют способ оценки влияния факторов.

При проведении экономического анализа выбирается та модель, тот метод, который позволяет получить наилучший результат при имеющихся данных, более точно оценить деятельность организация, выделить те факторы, которые оказывают наибольшее влияние на результирующий показатель.

__________________________________________________________________________________________

5.

Экономико-финансовая деятельность, происходящие в ней процессы и явления, ее результаты раскрываются через посредство различной информации, которая в совокупности образует информационную базу. Аналитическая работа всегда начинается со сбора необходимой информации. Различают плановые, учетно-отчетные и внеучетные ее источники.

1. Плановые источники:

• Перспективные, текущие, оперативные планы;

• Нормативные материалы;

• Сметы;

• Проектные задания;

• Договоры, решения арбитражных и судебных органов, соглашения, рекламации;

• Решения собраний акционеров.

2. Учетные источники информации включают различного рода отчетность и учетные данные:

• Управленческий учет и отчетность;

• Бухгалтерский учет и отчетность;

• Налоговый учет и отчетность;

• Оперативный учет и отчетность;

• Статистический учет и отчетность.

Особое значение для всех пользователей отчетными данными имеет пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и перечисленные выше дополнительные данные могут служить информационной основой для экономического анализа хозяйственной деятельности предприятий и других коммерческих структур.

Содержание бухгалтерской отчетности представляет собой комплекс показателей, связанных между собой как логически, так и информационно.

В состав бухгалтерской отчетности сегодня включаются:

1. Бухгалтерский баланс- форма № 1;

2. Отчет о прибылях и убытках – форма № 2;

3. Приложения к ним, в частности:

   • Отчет об изменениях капитала – форма № 3;

   • Отчет о движении денежных средств – форма № 4;

   • Приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5;

   • Отчет о целевом использовании полученных средств – форма № 6 (годовая) для общественных организаций (объединений);

   • Пояснительная записка;

   • Итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству РФ аудита бухгалтерской отчетности.

Назначение финансовой отчетности заключается в максимальном сближении интересов многочисленных пользователей информации, среди которых выделяют две основные группы: внешние и внутренние потребители (субъекты).

К внутренним пользователям финансовой отчетности относятся: руководство организации, менеджеры, экономисты, служащие и пр., имеющие свободный доступ ко всей необходимой учетной информации, которые используют ее для оценки, контроля, планирования, управления финансовой ситуацией и несут ответственность за принимаемые управленческие решения.

К внешним пользователям финансовой отчетности относятся:

• во-первых, непосредственно заинтересованные субъекты в результатах деятельности компании – собственники (акционеры) данного предприятия, кредиторы, инвесторы, поставщики, покупатели (клиенты), государственные налоговые инспекции, а так же другие потребители финансово-аналитической информации, являющиеся фактическими или потенциальными партнерами;

во–вторых, косвенно заинтересованные субъекты в результатах деятельности организации – различные аудиторские и консультационные фирмы, фондовые биржи, оценщики, эксперты, юристы, правительственные органы, информационные агентства, представители прессы, профсоюзы и пр.

3. Внеучетные источники информации:

• официальные документы - законы, указы Президента, постановления кабинета министров, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия; хозяйственно-правовые документы - договоры, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации;

• решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива предприятия;

• материалы изучения передового опыта, приобретенные из разных источников информации (радио, телевидение, газеты и т.д.);

• техническая и технологическая документация;

• материалы специальных исследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотографии и т.п.);

• устная информация, которая получена во время встреч с членами коллектива или представителями других предприятий.

Потребность в конкретных источниках информации зависит от анализируемых объектов, предмета изучения, цели и задач, периода проведения анализа. Чем полнее и разнообразнее информация, тем глубже и действеннее выводы и предложения по повышению эффективности производства. Комплексное использование перечисленных источников информации и правильное их сочетание в процессе экономического анализа позволяет всесторонне изучать работу предприятий и полнее выявлять резервы их экономического и социального развития.

___________________________________________________________________________________

6.

Экономический анализ хозяйственной деятельности в условиях рыночной экономики все более приобретает характер системного анализа.

Задача системного анализа – рассмотреть все частные факторы, обеспечивающие более высокий уровень хозяйственной деятельности по экономическим показателям.

Экономические, производственные отношения находятся в тесной взаимосвязи с производительными силами, содержание которых характеризует технические условия производства, от которых зависят производительная сила труда и экономические показатели в целом.

В основе всех экономических показателей хозяйственной деятельности предприятий лежит организационно-технический уровень производства, т.е. качество продукции и используемой техники, прогрессивность технологических процессов, техническая и энергетическая вооруженность труда, длительность производственного цикла, уровень организации производства и управления. Вот почему экономические показатели изучаются в тесном взаимодействии с техникой и технологией производства, его организацией.

Производственные процессы многосложные явления и их эффективность находятся в той или иной зависимости от организационно-технического уровня производства. И не только. Экономические показатели зависят также от степени использования природных ресурсов, природных условий производства и социальных условий производственных коллективов, состояния рынков финансирования, купли и продажи товаров, производственных на том или ином производстве.

Исходя из вышеизложенного для успешного решения задач экономического анализа необходим системный подход.

Системность анализа – состоит в том, что изучение всех сторон производственных процессов осуществляется по отдельным их частям и в комплексе.

При системном подходе возможно исследование взаимной связи и обусловленности отдельных показателей и факторов. В свою очередь, знание факторов производства, их взаимосвязи, умение определять их влияние на отдельные показатели производственной деятельности позволяют воздействовать на уровень эффективности производства в целом посредством управления факторами.

Главное достоинство системного экономического анализа состоит в том, что он строится по логичной схеме, содержащей внутренние связи оценочных показателей и факторов.

Общую схему формирования и анализа основных групп показателей в системе комплексного экономического анализа можно представить в виде ряда последовательных блоков:

1-й блок: Предварительный обзор обобщающих показателей.

2-йблок: Анализ организационно-технического уровня, социальных, природных и внешнеэкономических условий производства

3-й блок: Анализ объема, структуры и качества продукции.

4-й блок: Анализ использования основных производственных фондов.

5-й блок: Анализ использования материальных ресурсов.

6-й блок: Анализ использования труда и заработной платы.

7-й блок: Анализ себестоимости продукции.

8-й блок: Анализ величины и структуры авансового капитала.

9-й блок: Анализ оборачиваемости производственных оборотных средств.

10-й блок: Анализ прибыли и рентабельности продукции.

11-й блок: Анализ рентабельности хозяйственной деятельности.

12-й блок: Анализ финансового состояния и платежеспособности.

13-й блок: Обобщенная оценка эффективности работы и резервов.

Методика комплексного экономического анализа содержит следующие составные элементы:

1. Определение целей и задач экономического анализа;

2. Определение совокупности показателей для достижения целей и задач;

3. Схема и последовательность проведения анализа;

4. Периодичность и сроки проведения анализа;

5. Способы получения информации и ее обработки;

6. Способы и методы расчета аналитических показателей;

7. Перечень организационных этапов проведения анализа и распределение обязанностей между службами предприятия при проведении комплексного анализа;

8. Система организационной и вычислительной техники, необходимой для анализа;

9. Порядок оформления результатов анализа и их оценка;

10. Оценка трудоемкости аналитических работ, расчет экономического эффекта от проведения анализа.

Тема 2. Анализ в системе маркетинга _______________________________________________________________________

1. Основное содержание и задачи маркетингового анализа.

2. Анализ и оценка жизненного цикла товара.

3. Анализ цен, конкурентоспособности продукции и товаров.

4. Оценка методов стимулирования продаж. ________________________________________________________________

1.

Маркетинг – это, во-первых, концепция управления предприятием, действующим в современной рыночной среде, во-вторых, функциональная область деятельности предприятия, обеспечивающая успешное взаимодействие с рынками.

Управление маркетингом включает анализ, планирование, претворение в жизнь и контроль мероприятий, рассчитанных на установление, управление, укрепление и поддержание выгодных обменов с покупателями ради достижения определенных задач предприятия: увеличение доли рынка, рост объема сбыта, получение прибыли.

Планирование маркетинга – это разработка детализированных планов.

Если производство включает несколько ассортиментных групп, несколько товаров, марок, рынков, на каждую из этих позиций должен быть разработан отдельный план:

• План производства;

• План выпуска товаров;

• План выпуска марочных изделий;

• План рыночной деятельности.

В сфере маркетинга выделяют семь областей анализа:

1. Доля рынка и конкурентоспособность. Доля рынка в процентах к его общей емкости является важной целью предприятия. Необходимо установить тенденции изменения доли рынка предприятия по сравнению с конкурентами;

2. Разнообразие и качество номенклатуры товаров и услуг. Предприятия обязаны активно расширять номенклатуру, которая должна быть оптимальной по прибыльности;

3. Рыночная демографическая статистика. Анализ должен позволить оценить проблемы, связанные с изменениями на рынках и интересами потребителей;

4. Исследования и разработки. В конкурентной среде необходимы исследования и разработки новых и лучших товаров и услуг;

5. Предпродажное и послепродажное обслуживание клиентов. Эффективное обслуживание позволяет продать больше товаров, создает и сохраняет лояльность клиентов. Предприятия могут устанавливать высокие цены благодаря превосходному обслуживанию клиентов;

6. Эффективный сбыт, реклама и продвижение товара. Координация и эффективность сбыта, рекламы и продвижения товара – важнейшая управленческая функция.

7. Прибыли. Постоянный контроль за валовым доходом и прибылью от различных товаров и услуг – важный рычаг управления при анализе функций маркетинга.

Необходимыми условиями достижения самоокупаемости и самофинансирования предприятия в условиях рынка являются ориентация производства на потребителей и конкурентов, гибкое приспособление к изменяющейся рыночной конъюнктуре.

Каждому предприятию перед тем, как планировать объем производства, формировать производственную мощность, необходимо знать, какую продукцию, в каком объеме, где, когда и по каким ценам оно будет продавать. Для этого нужно изучить спрос на продукцию, рынки ее сбыта, их емкость, реальных и потенциальных конкурентов, потенциальных покупателей, возможность организовать производство по конкурентной цене, доступность необходимых материальных ресурсов, наличие кадров необходимой квалификации и т.д. От этого зависят конечные финансовые результаты, воспроизводство капитала, его структура и, как следствие, финансовая устойчивость предприятия. Другими словами, деятельность любого предприятия начинается с маркетингового анализа, основными задачами которого являются:

• изучение платежеспособного спроса на продукцию, рынков ее сбыта и обоснование плана производства, реализации продукции соответствующего объема и ассортимента;

• анализ факторов, формирующих эластичность спроса на продукцию, и оценка степени риска невостребованной продукции;

• оценка конкурентоспособности продукции и изыскание резервов повышения ее уровня;

• разработка стратегии, тактики, методов и средств формирования спроса и стимулирования сбыта продукции;

• оценка эффективности производства и сбыта продукции.

С помощью маркетинга ведется постоянный поиск новых рынков, новых потребителей, новых видов продукции, новых областей применения традиционной продукции, способных обеспечить предприятию наибольший уровень прибыли. Маркетинг выступает в качестве инструмента регулирования производства и сбыта, ориентируя производственную деятельность предприятия, его структурную политику на рыночный спрос.

Основная цель маркетингового анализа — изучение спроса на продукцию и формирование портфеля заказов. От портфеля заказов зависят производственная мощность предприятия и степень ее использования в процессе дальнейшей деятельности. Если спрос на продукцию падает по каким-либо причинам, то, соответственно, уменьшается портфель заказов, идет спад производства, растут себестоимость продукции, убытки и предприятие может стать банкротом. Поэтому анализ спроса на профильную продукцию предприятия имеет большое значение. Это один из наиболее важных и ответственных этапов исследования рынка.

_________________________________________________________________

2.

При проведении маркетингового анализа необходимо учитывать - на какой стадии жизненного цикла находится каждый товар на отдельных сегментах рынка.

Различают следующие стадии жизненного цикла:

а) нулевая стадия характеризуется изучением и апробацией идеи разработки нового товара, а потом и самого товара;

б) первая стадия (выпуск товара на рынок и внедрение), на которой выясняется, будет ли товар иметь успех на рынке.

Прибыль на этой стадии невысока, так как значительные средства идут на амортизацию исследований, продвижение товара на рынок;

в) вторая стадия (рост и развитие продаж), на которой товар начинает приносить прибыль, он быстро покрывает все издержки и становится источником прибыли, хотя требует еще больших затрат на рекламную поддержку его продвижения на рынке;

г) третья стадия (зрелость) - товар имеет стабильный рынок, пользуется спросом и приносит регулярный доход, т.е. находится в самом прибыльном периоде, так как не требует затрат на продвижение на рынок, а только на рекламную поддержку его "известности";

д) четвертая стадия (насыщение и спад), на которой сначала объем продаж существенно не изменяется, а затем резко сокращается по предсказуемым и непредсказуемым причинам (товар, не претерпевающий никаких изменений, надоедает потребителям, или же исчезает потребность, которую он призван был удовлетворять). Искусство состоит в том, чтобы вовремя уловить и предвосхитить спад спроса на изделие путем его совершенствования или замены другим.

Результаты анализа жизненного цикла продукции должны помочь руководству предприятия разработать ассортимент товаров в соответствии с его стратегией и требованиями рыночной конъюнктуры.

_________________________________________________________________

3.

Одним из наиболее существенных направлений маркетингового анализа является анализ ценовой политики предприятия на товарных рынках. Цены обеспечивают предприятию запланированную прибыль, конкурентоспособность продукции, спрос на нее. Через цены реализуются конечные коммерческие цели, определяется эффективность деятельности всех звеньев производственно-сбытовой структуры предприятия.

Ценовая политика состоит в том, что предприятие устанавливает цены, изменяет их в зависимости от ситуации на рынке, чтобы обеспечить достижение краткосрочных и долгосрочных целей (овладение определенной долей рынка, завоевание лидерства на рынке, получение запланированной суммы прибыли, максимизация прибыли, выживание фирмы и т.д.).

В изучении ценовой политики и анализе обоснованности цен на продукцию предприятия важными вопросами являются следующие:

• установление того, насколько цены отражают уровень издержек;

• какова вероятная реакция покупателей на изменение цен (эластичность спроса);

• используется ли политика стимулирующих цен;

• привлекательны ли цены предприятия в сравнении с ценами конкурентов;

• чем отличается политика ценообразования на данном предприятии от ценовой политики конкурентов;

• как действует предприятие при изменении цен конкурирующими фирмами;

• какова государственная политика в области ценообразования на аналогичные товары.

Ценовая политика предприятия должна корректироваться с учетом стадии жизненного цикла товаров. На стадии проникновения товара на рынок обычно применяют политику "снятия сливок". На стадии роста политика ценообразования должна ориентироваться на долгосрочную перспективу. На стадии зрелости ценовая политика, как правило, нацелена на получение краткосрочной прибыли, а на стадии спада следует применять скидки, пока не появится новый товар.

На ценовую политику оказывает влияние конкурентоспособность продукции.

Под конкурентоспособностью понимают характеристику продукции, которая показывает ее отличие от товара-конкурента, как по степени соответствия конкретной общественной потребности, так и по затратам на ее удовлетворение. Оценка конкурентоспособности продукции основывается на исследовании потребностей покупателя и требований рынка.

Чтобы товар удовлетворял потребности покупателя, он должен соответствовать определенным параметрам:

• техническим (свойства товара, область его применения и назначения);

• эргономическим (соответствие товара свойствам человеческого организма);

• эстетическим (внешний вид товара);

• нормативным (соответствие товара действующим нормам и стандартам);

• экономическим (уровень цен на товар, сервисное его обслуживание, размер средств, имеющихся у потребителя для удовлетворения данной потребности).

Задачи анализа конкурентоспособности продукции:

• оценка и прогнозирование конкурентоспособности продукции;

• изучение факторов, воздействующих на ее уровень;

• разработка мер по обеспечению необходимого уровня конкурентоспособности продукции.

Для оценки конкурентоспособности необходимо сопоставить параметры анализируемого изделия, товара-конкурента с уровнем, заданным потребностью покупателя, и сравнить полученные результаты.

С этой целью рассчитывают единичные, групповые и интегральный показатели конкурентоспособности продукции. Единичные показатели отражают процентное отношение уровня какого-либо технического или экономического параметра к величине того же параметра товара-конкурента.

Групповой показатель объединяет единичные показатели по однородной группе параметров (технических, экономических, эстетических) с помощью весовых коэффициентов, определенных экспертным путем.

Интегральный показатель представляет собой отношение группового показателя по техническим параметрам к групповому показателю по экономическим параметрам.

Кроме рейтинговой оценки конкурентоспособности товаров для определения фактического положения изделия на определенном рынке можно использовать матричный метод. Сущность его состоит в построении матрицы, в которой по вертикали отражаются темпы роста объема продаж всех или основных фирм-продавцов на рынке, а по горизонтали указывается доля рынка, контролируемая данной фирмой. Чем больше эта доля, тем выше фактическая конкурентоспособность товаров фирмы на данном рынке, и наоборот.

4.

Важное направление повышения конкурентоспособности продукции – совершенствование процесса товародвижения, организации торговли, сервисного обслуживания покупателей, рекламы продукции, которые являются мощными инструментами стимулирования спроса.

При анализе организации торговли выясняют, имеются ли у предприятия фирменные магазины, какие используются методы торговли (прямая, оптовая, мелкий опт, розничная, дилеры и т.д.), какой удельный вес они занимают в общем объеме продаж и какие из них наиболее доходные, каков уровень издержек обращения, как можно уменьшить расходы, не снижая эффективности и т.д.

Сервисные услуги и реклама являются мощными факторами в конкурентной борьбе за покупателя. Они требуют дополнительных затрат, но увеличивают объем продаж и прибыль.

Поэтому в процессе анализа необходимо установить, какие виды сервисных услуг оказывает предприятие и как это стимулирует спрос на продукцию, сколько средств затрачивается на рекламу и какова ее эффективность, прослеживается ли связь между активностью рекламы, уровнем сбыта, уровнем прибыли, хорошо ли заметен фирменный знак предприятия среди конкурирующих, насколько упаковка товара способствует увеличению объема продаж.

Для изучения влияния данных факторов на объем продаж, сумму прибыли можно использовать приемы сопоставления параллельных рядов чисел, аналитических группировок, корреляционного анализа.

Тема 3. Анализ технико-организационного уровня производства _______________________________________________________________________

1. Задачи и методика анализа технико–организационного уровня и условий производства.

2. Показатели организационно - технического уровня.

___________________________________________________________________________________

1.

Технико - организационный уровень – это достигнутый уровень развития средств производства, методов организации и управления.

Задачи анализа:

1. Изучение состояния органиационно - технического уровня производства;

2. Изучение влияния технико - организационного уровня и условий производства на эффективность хозяйственной деятельности;

В этом разделе изучаются:

1. Анализ уровня управления коммерческой организацией:

Задачи:

• Изучение соответствия между производственной и организационной структурами;

• Соответствие административного персонала доверенным им функциям управления.

2. Анализ уровня организации производства:

Здесь изучаются показатели уровня организации, показатели специализации и рационализации производства, показатели обслуживания и обеспечения производства.

3. Анализ уровня технического развития:

Здесь изучается рациональное расходование ресурсов, качество производимой продукции.

4. Анализ внешнеэкономических связей коммерческой организации:

Здесь изучается экспорт и импорт.

5. Анализ социальных условий и использование человеческого фактора:

Задачи:

• Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами;

• Движение и текучесть кадров и.т.д.

6. Анализ природных условий и рациональности природопользования :

• Анализ рационального использования всех природных ресурсов.

___________________________________________________________________________________

2.

Для оценки технико-организационного уровня производства используют 3 группы показателей (рис 2):

1. Показатели научно-технического уровня производства;

2. Показатели уровня организации производства и труда;

3. Показатели уровня управления хозяйственной деятельностью и внепроизводственной сферой.

Рис 2. Примерная схема анализа показателей

технико-организационного уровня производства

Анализ технико-организационного уровня и условий производства предусматривает:

1. Оценку состояния технико-организационного уровня производства:

   • Качество и конкурентоспособность продукции;

   • Состояния производственного процесса;

   • Организация труда и управления.

2. Совершенствование технико-организационного уровня производства:

   • Фондоотдача;

   • Фондоемкость;

   • Фондовооруженность;

   • Материалоотдача;

   • Материалоемкость.

___________________________________________________________________________________

Тема 4. Анализ производства и реализации продукции _______________________________________________________________________

1. Задачи анализа производства и реализации продукции, источники информации;

2. Анализ динамики выполнения плана производства и реализации продукции;

3. Анализ ассортимента и структуры продукции;

4. Анализ положения товаров на рынках сбыта;

5. Анализ качества продукции;

6. Анализ конкурентоспособности продукции;

7. Анализ ритмичности выпуска продукции.

___________________________________________________________________________________

1.

Основные задачи:

1. Оценка выполнения предприятием обязательств по поставкам продукции;

2. Изучение выполнения плана выпуска продукции и ее реализации в натуральном и денежном выражении;

3. Выявление изменений в ассортименте продукции и определение их влияния на выпуск продукции;

4. Оценка ритмичности производства и реализации продукции;

5. Комплексное изучение факторов, оказывающих влияние на выполнение плана по производству и реализации продукции;

6. Выявление резервов дальнейшего увеличения объема выпуска и реализации продукции, улучшения ее качества;

7. Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Объекты анализа:

1. Объем производства и реализации продукции;

2. Ассортимент и структура продукции;

3. Качество продукции;

4. Ритмичность продукции.

Источники информации:

1. Статистическая форма отчетности № 1-П « Квартальная отчетность промышленного предприятия о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте» (квартальная).

2. Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

3. Ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация»;

4. Бизнес-план и.т.д.

Основными показателями объема производства является:

• ВП – валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.

• ТП – товарная продукция – в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутри хозяйственный оборот. Выражается в оптовых ценах, действующих в отчетном году.

• РП – реализованная продукция – отгруженная и оплаченная продукция.

Номенклатура – это перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе ОКПП.

Ассортимент – это перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду.

___________________________________________________________________________________

2.

Для характеристики объема производства и реализации продукции используются показатели: валовая и реализованная продукция.

Задача: Проанализировать динамику производства и реализации продукции.

Базисный темп роста: (18 234/18 610)*100 %;

(17 420/18 610)*100 %;

Цепной темп роста: (18 234/18 610)*100 %;

(17 420/18 234)*100 %;

Вывод: Первые 3 года происходил спад производства продукции, а за последние 3 года наметился некоторый его подъем. В итоге за 6 лет объем производства продукции увеличился на 3,3 %.

Задача: Провести сравнительный анализ реализации продукции, сделать вывод.

Решение:

1. Абсолютное изменение показателей

Абс. + = Ф – П

Абс. + = Фотч. – Ппрошл.

2. Определение степени выполнения плана

% выполнения = (Ф / П) * 100%

плана

если > 100% - перевыполнение плана;

если < 100% - снижение выполнения плана.

3. Оценка динамики показателей (темп роста)

динамика

(темп роста, снижения) = (Ф отч / Ф прошл.) * 100%

если > 100% - рост;

если < 100% - снижение.

5. Удельный вес(доля)

Уд. вес . = ( часть / общее целое)* 100%

Вывод: На данном предприятии план по реализации продукции перевыполнен на 23,08 %. Дополнительно реализовано продукции на сумму 24 тыс.рублей.

При этом значительно увеличины продажи во II квартале на 83,33 %).

По сравнению с прошлым годом объем продаж увеличился на 29,29 %, что заслуживает положительной оценки. В течении года выполнение плана наблюдалось по всем кварталам.

Отрицательным моментом является высокая доля продаж во II квартале. Работникам пришлось работать с дополнительной нагрузкой. Необходимо сделать работу более равномерной.

Задача: Провести анализ товарной продукции. Рассчитать влияние факторов способом абсолютных разниц и сделать вывод.

ТП = V * Ц

Влияние + (V) = (Vф - Vпл) * Ц пл = (1250 – 1100) * 5,0 = 750 тыс. руб.

Влияние + (Ц) = (Ц ф - Ц пл) * Vф = (5,5 – 5,0) * 1250 = 625 тыс. руб.

Влияние двух факторов: 750 + 625 = 1375 тыс. руб.

Вывод: На данном предприятии объем выпуска продукции возрос на 25 %. Дополнительно произведено продукции на сумму 1375 тыс.руб.

В результате увеличения количества выполнения продукции на 150 единиц, объем товарной продукции вырос на 750 тыс. руб.

В результате увеличения цен на 0,5 рублей, объем товарной продукции вырос на 625 тыс. руб.

Предприятию необходимо провести более детальный анализ в целях выявления резерва еще большего увеличения выпуска продукции.

___________________________________________________________________________________

3.

Ассортимент

Своевременное обновление ассортимента продукции является одним из важнейших условий деловой активности и конкурентоспособности предприятия.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать:

1. спрос на данные виды продукции;

2. наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, финансовых и других ресурсов.

Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

1. Определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

2. Оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

3. Принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие морально устаревших.

4. Оценка экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Структура

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска, себестоимость, прибыль, рентабельность.

Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот.

Если увеличивается удельный вес высокорентабельной продукции, то увеличивается прибыль.

Анализ структуры продукции.

Товарная продукция факт при плановой структуре рассчитывается следующим образом:

ТП (ф. пл.стр.) = ТП пл. * К вп, где

ТП пл. – товарная продукция по плану;

К вп – коэффициент выполнения плана.

К вп = Ф / П

Квп = 19000 / 20000 = 0,95

50 000 * 0,95= 47500

30000*0,95= 28500

66500-47500=19000

17100-28500=- 11400

Рассчитаем влияние структуры производства способом цепных подстановок.

ВП = V(вп общ.)* Уqi* Цi

ВП усл.1 = Σ ( Vвп1 общ.* Уqiо* Цiо) = (19000*0,5*5000) + (19000*0,5*3000) = 47500+28500=76000 тысяч рублей.

ВП усл.2 = Σ ( Vвп1 общ.* Уqi1* Цiо) = (19000*0,7*5000) + (19000*0,3*3000) = 66500+17100=83600 тысяч рублей.

∆ ВП = 83600- 76000 = + 7600

Вывод: В результате увеличения доли продукции А и уменьшения доли продукции Б выпуск продукции увеличился на 7600 рублей.

___________________________________________________________________________________

4.

От рынка сбыта зависит объем продаж, средний уровень цен, прибыль, выручка и.т.д.

В первую очередь нужно изучить динамику каждого вида продукции на рынках сбыта за последние 5 лет.

Анализ динамики рынков сбыта продукции

Решение: В= V*Ц В = 7000*3,4=23800

П = V (Ц-С/С) П = 7000(3,4-2,8) = 4200

R= (П / В )* 100 % R = ( 4200 / 23800) *100 % = 17,6 %.

По результатам анализа выделяют:

1. «Звезды» - товар, который приносит основную прибыль и способствует экономическому росту.

2. «Дойные коровы» - эти товары переживают период зрелости и не в значительной степени способствуют экономическому росту. Они не нуждаются в инвестициях, приносят прибыль, которая финансируется.

3. «Трудные дети» - Товар, нуждающийся в рекламе и продвижении. Пока прибыль не приносит, но в будущем может стать звездой.

4. «Мертвый груз» (неудачники) – Нежизнеспособный товар и мы не можем его реализовать.

___________________________________________________________________________________

5.

Важными показателями деятельности предприятия является качество продукции, от его зависит получение выгодных контрактов, обеспечение конкурентоспособности.

Задачи анализа:

1. Оценка качества выпускаемой продукции;

2. Выявление причин снижения качества;

3. Установление влияния изменения качества на объем выпуска.

Качество – величина не постоянная, она зависит от:

1. Уровня применяемой техники и технологии;

2. Уровня квалификации;

3. Дисциплины.

Показатели качества:

I. Обобщающие показатели, характеризующие качество продукции:

1. Объем и удельный вес сертифицированной продукции в общем объеме выпуска продукции;

2. Удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;

3. Удельный вес продукции высшей категории качества;

4. Средний коэффициент сортности;

5. Удельный вес экспортируемой продукции;

6. Удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей продукции независимо от ее вида. Они бывают:

А. Частные показатели характеризуют технические и потребительские свойства продукции.

Например:

• В пищевой промышленности качество характеризует жирность, наличие посторонних примесей, содержание сухих веществ;

• В машиностроении качество – это надежность, безотказность, долговечность, производительность.

В. Индивидуальные показатели характеризуют одно из свойств товара:

1. Полезность;

2. Надежность;

3. Технологичность; (трудоемкость, энергоемкость)

4. Эстетичность.

II. Косвенные показатели:

1. Штрафы;

2. Удельный вес забракованной продукции;

3. Потери от брака.

Задача: Дать оценку работы предприятия по уровню качества продукции .

Вывод: Из таблицы видно, что за отчетный год предприятие проделало работу по улучшению качества продукции и ее конкурентоспособности, об этом свидетельствует увеличение удельного веса продукции высшей категории и экспортируемой продукции.

При оценке выполнения плана по коэффициенту сортности фактическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают с плановой, при изучении динамики качества сравнивают с данными прошлого года..

К сортности (план) = 163700 / 191000 = 85,7 %

К сортности (факт) = 165250 / 190000 = 87 %

Выполнение плана по качеству 87% / 85,7 % = 101,5 %

Влияние качества продукции на изменение выпуска товарной продукции ( + ТП), изменения выручки от реализации ( + В) и прибыли ( + П) можно определить по формулам:

+ ТП = ( Z1-Zo) * q ПК

+ В = ( Z1-Zo) * Vр.п. пк

+ П = (( Z1-Zo) * Vр.п. ПК) – ((С1-Со)* Vр.п. ПК), где

Zо,Z1 – цена изделия до и после изменения качества;

Со,С1- уровень себестоимости до и после изменения качества;

q ПК – количество продукции повышенного качества;

Vр.п. ПК – объем реализованной продукции повышенного качества.

___________________________________________________________________________________

6.

Конкурентоспособность – это способность продукции находить сбыт на рынке при наличии изделий – аналогов.

Если продукция приносит предприятию стабильную прибыль, то ее можно считать конкурентоспособной.

При анализе конкурентоспособности продукции изучают потребности покупатели, требования рынка, сопоставляют характеристики анализируемой продукции и товара-конкурента.

Для этого рассчитывают показатель конкурентоспособности:

К ксп. = Величина данного параметра изделия предприятия

Величина параметра базовой модели или аналога

Кроме того, в ходе оценки конкурентоспособности оценивают положение товара на определенном рынке, рассчитывают долю рынка, контролируемого данной фирмой, и сравнивают ее с долей фирмы-конкурента. Чем больше доля рынка, тем выше уровень конкурентоспособности товаров.

__________________________________________________________________________________

7.

Ритмичность – это равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Это важный показатель эффективности производства.

Показатели ритмичности:

1. Коэффициент ритмичности

К р. = Сумма выпущенной продукции за период , но не выше плана

Общая сумма выпуска продукции по плану

Чем ближе коэффициент ритмичности к единице, тем ритмичнее предприятие работает.

2. Коэффициент аритмичности:

К ар. = 1 – К р.

Он характеризует долю недоданной продукции в установленные планом сроки.

3. Объем недовыпущенной продукции в связи с неритмичной работой:

∆ Пар. = К ар. * общая сумма выпуска продукции по плану.

Основные причины неритмичной работы:

• Низкий уровень материально-технического уровня обеспечения производства;

• Трудности сбыта продукции;

• Низкий уровень организации, технологии и.т.д.

Для анализа составляется таблица

Анализ ритмичности выпуска продукции, тыс. Руб.

Коэффициенты ритмичности:

Кр.(1кв) = (130 + 133 + 134 ) / 400 = 0,993

Кр.(2кв) = (130 + 134 + 135 ) / 405 = 0,985

Кр.(3кв) = (134 + 136 + 134 ) / 405 = 0,998

Кр.(4кв) = (135 + 137 + 138 ) / 410 = 1,0

Кр.(год) = (531 + 540 + 542 ) / 1620 = 0,996

Расчеты показывают, что в отчетном периоде предприятие работало не ритмично, за исключением 4 квартала.

Коэффициенты аритмичности:

Кар.(1кв) = 1 - 0,993 = 0,007

Кар.(2кв) = 1 - 0,985 = 0,015

Кар.(3кв) = 1 - 0,998 = 0,002

Кар.(4кв) = 1- 1 = 0

Кар.(год) = 1 – 0,996 = 0,004

Стоимость не выпущенной продукции из-за неритмичной работы составит:

1-й квартал: 400 * 0,007 = 2,8 тыс.руб.

2-й квартал: 405 * 0,015 = 6,075 тыс.руб.

3-й квартал: 405 * 0,002 = 0,81 тыс.руб.

за год: 1620 * 0,004 = 6,48 тыс.руб.

Вывод: За отчетный год из-за неритмичной работы предприятие недовыпустило 6,48 тысяч рублей.

Тема 5. Анализ состояния и эффективного использования основных средств.

_______________________________________________________________________

1. Значение, задачи и последовательность проведения анализа;

2. Анализ состава и структуры основных средств;

3. Анализ состояния и движения основных средств;

4. Анализ эффективного использования основных средств и влияние их на финансовые показатели деятельности организации.

___________________________________________________________________________________

1.

Основные средства – это имущество предприятия, которое многократно используется в производственном процессе, не изменяя своей натурально-вещественной формы и переносят свою стоимость по частям по мере износа на производимую и реализуемую продукцию путем начисления амортизации.

Основные средства обеспечивают процессы снабжения, производства и реализации продукции. От их эффективного использования зависит выручка, прибыль и другие показатели предприятия.

Анализ основных средств позволяет выявить недостатки в управлении основным капиталом, их устранить и разработать мероприятия по повышению эффективности использования основных средств.

Источники информации для анализа основных средств:

• Бухгалтерский баланс;

• Форма № 5 – приложению к балансу;

• Инвентарные карточки учета основных средств;

• Первичные учетные документы;

• Данные бухгалтерского, статистического и оперативного учетов.

Задачи анализа:

1. Проверка обеспеченности предприятия основными средствами;

2. Оценка своевременной замены изношенного оборудования;

3. Контроль за полной загрузкой оборудования в течении рабочего дня;

4. Оценка эффективного использования основных средств;

5. Выявление резервов, расширение материально-технической базы и эффективное ее использование;

6. Разработка мероприятий по устранению недостатков в управлении основными средствами и использование выявленных резервов.

Последовательность анализа основных средств:

1. Оценка обеспеченности необходимым оборудованием предприятия;

2. Изучение состава и структуры основных средств;

3. Оценка состояния материально-технической базы;

4. Анализ движения основного капитала;

5. Анализ производственных мощностей предприятия и эффективности их использования;

6. Оценка времени работы оборудования;

7. Анализ использования производственных площадей;

8. Анализ эффективности использования основных средств;

9. Оценка влияния использования основного капитала на финансовые результаты деятельности и финансового состояния.

_________________________________________________________________________________

2.

Состав и структура основного капитала предприятия оказывает влияние на организацию производственного процесса, на выпуск качественной продукции, величину расходов предприятия, на эффективность использования основных средств.

При изучении состава основных средств, они классифицируются:

1. По видам:

• Здания;

• Сооружения;

• Транспортные средства;

• Оборудование;

• Компьютерная техника.

2. По назначению:

• Производственные основные фонды;

• Непроизводственные основные фонды.

3. По использованию:

• Действующие;

• Бездействующие;

• Находящиеся на консервации.

4. По источникам формирования:

• Собственные;

• Арендованные;

• Полученные безвозмездно;

• Полученные по лизингу;

• Объекты, находящиеся в оперативном управлении.

5. По участию в производственном процессе:

• Активные (станки);

• Пассивные (здания цехов).

6. По отношению к государственной регистрации:

• Требующие государственной регистрации (земельные участки, здания, транспортные средства);

• Не требующие государственной регистрации (ПК и др.);

7. По стоимости:

• До 10 тысяч рублей (не амортизируются);

• Свыше 10 тысяч рублей (амортизируются).

8. По сроку полезного использования:

• 10 амортизационных групп.

При изучении структуры основных средств определяется доля отдельных видов, объектов в общей стоимости основных средств, при этом увеличение доли активной части оценивается положительно, так как это приводит к увеличению фондоотдачи, производительности труда, объема производства и реализации продукции.

Структура:

Уд. вес. = ( Отдельные виды ОС) * 100 %

___

ОС общ.

Уд. вес. а = ( ОС а ) * 100 %

___

ОС общ.

Результаты анализа позволяют оптимизировать структуру основного капитала, формировать его рационально, контролировать обеспеченность предприятия основными средствами.

Задача: Провести анализ состава и структуры основных средств, сделать вывод.

Решение:

• удельный вес (250/499)*100 = 50,10;

• отклонение (тыс.руб) 245-250 = - 5;

• темп ( 245/250) * 100 = 98,00.

Вывод: Стоимость основных средств на конец года увеличилась на 13,83 % (т.е. на 69 тысяч рублей). Предприятие расширяет материально-техническую базу, что является положительным моментом.

Доля активной части возросла с 47,09 % до 53,17 %, что отражает улучшение структуры основного капитала и будет способствовать увеличению производительности труда, объема производства и реализации продукции.

Работу предприятия по формированию основных средств можно признать удовлетворительной.

___________________________________________________________________________________

3.

Состояние материально-технической базы оказывает непосредственное влияние на выполнение производственной программы, величину расходов и прибыль предприятия.

При оценке состояния основных средств используются показатели их стоимости в том числе: первоначальная, - восстановительная (стоимость в современных условиях), остаточная.

Показатели состояния основных средств:

1. Коэффициент годности:

К годн. = Остаточная стоимость основных средств___________________

Первоначальная стоимость основных средств на отчетную дату «+»

2. Коэффициент износа:

К изн. = Сумма износа _ основных средств (амортизация)__________________

Первоначальная стоимость основных средств на отчетную дату «+»

К изн. = 1 - К годн.

Показатели движения основных средств:

Движение основных средств на предприятии происходит в результате:

• поступления (покупка, строительство, безвозмездная передача);

• выбытия ( продажа, ликвидация, физический износ и.т.д.)

1. Коэффициент поступления:

К пост. = Стоимость поступивших основных средств_________

Стоимость основных средств на конец периода

2. Коэффициент обновления:

К обновл. = Стоимость поступивших основных средств_(новых)_________

Стоимость основных средств на конец периода

3. Коэффициент ввода:

К вв. = Стоимость поступивших основных средств_(введенных в экспл.)__

Стоимость основных средств на конец периода

4. Коэффициент выбытия:

К выб. = Стоимость основных средств_(выбывших)_________

Стоимость основных средств на начало периода

5. Коэффициент ликвидации:

К ликв. = Стоимость основных средств_выбывших (ликвид.)_________

Стоимость основных средств на начало периода

6. Коэффициент прироста:

К прир. = ОС поступившие – ОС выбывшие _________

Стоимость основных средств на начало периода

«+»- расширение м.т.б.;

«-» - сокращение м.т.б.

7. Коэффициент замены:

К зам. = Кобновления

К ликвидации

> 1 - расширение м.т.б.;

< 1 - сокращение м.т.б.

Рассчитанные показатели в процессе анализа сопоставляются друг с другом, с данными прошлых периодов, с показателями аналогичных предприятий.

Задача: Рассчитайте показатели движения и состояния основного капитала по следующим данным и сделайте вывод.

5280 – первоначальная стоимость;

3850 – остаточная.

1. ОС (перв.) = ОС нач. + ОС пост. – ОС выб. = 4250 + 1230 – 200 = 5280

( первоначальная стоимость, она корректируется за счет поступления и выбытия ОС)

2. К год. = 3850 = 0,73 ( 73%);

5280

3. К изн. = 1- 0,73 = 0,27 (27%);

4. К пост. = 1230 = 0,23 (23%);

5280

5. К обн. = 600 = 0,1136 (11,4%);

5280

6. К выб. = 200 = 0,047 (4,7%);

4250

7. К ликв. = 50 = 0,0117 (1,2 %);

4250

8. К прир. = 1230-200 = 0,24 (24 %);

4250

9. К зам. = 0,1136 = 9,709.

0,0117

Вывод: На данном предприятии наблюдается расширение материально – технической базы взамен изношенного оборудования. Своевременно приобретается новое оборудование, что позволит предприятию увеличить объем производства и получить дополнительную прибыль.

Степень годности основных средств составляет 73 %, т.е материально – техническая база предприятия изношена на 27 %.

Работу предприятия по управлению основными средствами можно признать удовлетворительной.

___________________________________________________________________________________

4.

Эффективное использование основного капитала позволяет предприятию повысить производительность труда, объем выпуска продукции и при этом экономить свои финансовые ресурсы.

Показатели эффективного использования основных средств:

1. Фондоотдача – характеризует сколько рублей товарной (реализованной) продукции получено с каждого рубля основных средств.

Ф О = ТП(РП) = В

ОС ОС «+»

ТП - товарная продукция;

РП – реализованная продукция;

В – выручка;

ОС – среднегодовая стоимость основных средств.

2. Фондоемкость – характеризует сколько рублей основных средств вложено для получения одного рубля товарной (реализованной) продукции..

ФЕ = 1 = ОС = ОС

ФО ТП(РП) В «+»

ТП - товарная продукция;

РП – реализованная продукция;

В – выручка;

ОС – среднегодовая стоимость основных средств.

3. Фондовооруженность – характеризует техническую оснащенность предприятия, уровень механизации и автоматизации, рост данного показателя должен сопровождаться повышением производительности труда.

Ф В = ОС

ч «+»

ч - среднесписочная численность;

ОС – среднегодовая стоимость основных средств.

4. Рентабельность – характеризует сколько рублей прибыли получено с каждого рубля основных средств.

.

R ос = П

ОС «+»

П - прибыль;

ОС – среднегодовая стоимость основных средств.

Задача: По имеющимся данным рассчитать показатели эффективного использования основных средств. Сделайте вывод об изменении эффективности использования основных средств.

Вывод: На данном предприятии наблюдается эффективное использование основных средств, так как фондоотдача увеличивается на 0,5; фондоемкость уменьшается на 0,1;фондовооруженность увеличивается на 3,9.

Эффективное использование основного капитала позволяет предприятию без дополнительного привлечения средств не только выполнить плановые задания, но и увеличить выпуск продукции и получать дополнительную выручку.

Прирост к выручке за счет расширения материально-технической базы и эффективности ее использования определяется в следующем порядке:

1. + В(ос) = (ОСф – ОС пл) * ФО пл

2. + В(фо) = (ФОф – ФО пл) * ОС ф

3. 1 + 2 = + В

Эффективное использование основных средств способствует увеличению производительности труда, изменение производительности труда под влиянием улучшения организации рабочих мест, повышение технической оснащенности определяется в следующем порядке:

ПТ = В = В * ОС = ОС * В = ФВ *ФО

ч ч * ОС ч ОС

1. + Пт (фв) = (ФВф – ФВ пл) * ФО пл

2. + ПТ(фо) = (ФОф – ФО пл) * ФВ ф

3. 1 + 2 = + Пт

Эффективное использование основных средств позволяет экономить финансовые ресурсы, уменьшать расходы предприятия, увеличить прибыль, и улучшать финансовое состояние предприятия.

Сумма относительной экономии капитальных вложений (дополнительное привлечение капитала) определяется по следующим формулам:

Σ (эконом.к.в. = (ФЕф- ФЕпл) * Вф ;

доп.пр.к.в.)

Σ (эконом.к.в. = (ОСф- ОСпл) * К р.в. где

доп.пр.к.в.)

К р.в. = Вф - коэффициент роста выручки

Впл

Если К р.в. отрицательный, то происходит экономия капитальных вложений;

Если К р.в. положительный, то приходиться дополнительно привлекать капитал, уменьшается прибыль.

Задача: По имеющимся данным определить экономию капитальных вложений и рассчитать влияние факторов на изменение выручки и производительности труда.

Решение:

1. Влияние факторов на выручку:

1. + В(ос) = (ОСф – ОС пл) * ФО пл =(4040-5000)*2 = - 1920 тыс.руб.

2. + В(фо) = (ФОф – ФО пл) * ОС ф = (2,5-2) * 4040 = 2020 тыс.руб.

3. Влияние 2-х факторов = - 1920 + 2020 = + 100

2. Влияние факторов на производительность труда:

1. + Пт (фв) = (ФВф – ФВ пл) * ФО пл = (53,9-50)*2 = 7,8 тыс.руб.

2. + ПТ(фо) = (ФОф – ФО пл) * ФВ ф = (2,5 – 2) * 53,9 = 26,95 тыс.руб.

3. Влияние 2-х факторов = 7,8 + 26,95 = 34,75

3. Экономия капитальных вложений:

Σ (эконом.к.в. = (ФЕф- ФЕпл) * Вф = (0,4-0,5)*10100 = - 1010 тысяч рублей.

доп.пр.к.в.)

Вывод: В результате сокращения материально-технической базы (снижение стоимости основных средств на 960 тысяч рублей), объем продаж снизился на 1920 тысяч рублей, но в результате эффективного использования основных средств получена дополнительная выручка в сумме 2020 тысяч рублей.

Экономия финансовых ресурсов составила 1010 тысяч рублей. За счет повышения технической оснащенности производительность труда увеличилась на 7,8 тысяч рублей.

Повышение фондоотдачи способствовало росту производительности труда на сумму 26,95 тысяч рублей.

Работу предприятия по управлению основным капиталом можно признать удовлетворительной.

Задача: По имеющимся данным рассчитать показатели эффективного использования основных средств. Определить сумму экономии капитальных вложений. Сделать вывод.

Выручка за год увеличилась с 902 тысяч рублей до 1200 тысяч рублей, среднегодовая стоимость основных средств увеличилась с 91 тысячи рублей до 105 тысяч рублей.

Решение:

1. ФО = В

ОС

ФО (нач.года) = 902 = 9,91

91

ФО (кон.года) = 1200 = 11,4

105

2. ФЕ = ОС

В

ФЕ (нач.года) = 91 = 0,10

902

ФЕ (кон.года) = 105 = 0,08

1200

3. Экономия капитальных вложений:

Σ (эконом.к.в. = (ФЕф- ФЕпл) * Вф = (0,08-0,10)*1200= - 24 тысяч рублей.

доп.пр.к.в.)

Вывод: На данном предприятии наблюдается эффективное использование основных средств (фондоотдача увеличивается, фондоемкость уменьшается). А также наблюдается экономия капитальных вложений на 24 тысячи рублей.

Работу предприятия по управлению основным капиталом можно признать удовлетворительной

Задача: По имеющимся данным рассчитать показатели эффективного использования основных средств на двух предприятиях. Сравните и сделайте вывод.

Вывод: Несмотря на то, что техническая оснащенность выше во втором предприятии, более эффективно используются основные фонды на предприятии №1.

Задача: По имеющимся данным рассчитать показатели эффективного использования основных средств, сравнить с показателями аналогичного периода прошлого года. Рассчитать сумму экономии капитальных вложений. Сделать вывод.

Стоимость основных средств на:

• 1 января = 1200 тысяч рублей;

• 1 февраля = 1800 тысяч рублей;

• 1 марта = 1750 тысяч рублей;

• 1 апреля = 1550 тысяч рублей.

Среднесписочная численность = 20 человек.

Выручка = 7500 тысяч рублей.

Показатели прошлого года: ФО = 4,2; ФЕ = 0,25; ФВ = 79.

Решение: Среднегодовую стоимость основных фондов находим по формуле средней хронологической.

___

ОС = 1200 / 2 + 1800 + 1750 + 1550/2 = 1642 тыс.руб.

3

ФО = 7500 = 4,6

1642

ФЕ = 1 = 0,22

4,6

ФВ = 1642 = 82,1

20

Σ (эконом.к.в. = (ФЕф- ФЕпл) * Вф = (0,22 - 0,25)* 7500= - 244,5 тысяч рублей.

доп.пр.к.в.)

Вывод: В отчетном периоде основной капитал используется более эффективно по сравнению с прошлым годом, в результате этого экономия капиталовложений составила 244,5 тыс.руб.

Тема 6. Анализ эффективного использования материальных ресурсов.

_______________________________________________________________________

1. Значение, задачи и последовательность проведения анализа;

2. Анализ состава, структуры и обеспеченности предприятия материальными ресурсами;

3. Анализ эффективного использования материальных ресурсов и их влияние на показатели деятельности организации.

___________________________________________________________________________________

1.

Производство продукции требует наличия у предприятия в достаточном количестве и соответствующего качества материальных ресурсов (запасы сырья, материалов, запасных частей, топлива, тары и.т.д.)

Недостаток материальных ресурсов приводит к невыполнению плановых заданий по выпуску продукции, а излишек – к дополнительным расходам и уменьшению прибыли. Поэтому на предприятии должна быть создана оптимальная величина материальных ресурсов. В процессе анализа проверяется их фактическое наличие, соответствие плановым потребностям, а также дается оценка эффективного использования материальных ресурсов, как в целом по предприятию, так и по отдельным их видам.

Задачи анализа:

1. Оценка своевременности поступления материальных ресурсов из различных источников.

2. Оценка покрытия потребности в материальных ресурсах за счет внутренних и внешних источников;

3. Оценка влияния состояния и использования материальных ресурсов на выполнение производственной программы, экономию финансовых ресурсов и другие показатели деятельности организации.

4. Выявление резервов нормализации материальных запасов, ускорение их движения на предприятии и повышение материалоотдачи.

Последовательность анализа:

1. Изучение состава и структуры материальных запасов;

2. Определение абсолютного изменения материальных запасов по сравнению с плановой потребностью и показателями прошлых периодов;

3. Оценка эффективного использования материальных ресурсов по общим и частным показателям;

4. Выявление недостатков в управлении материальными ресурсами;

5. Разработка мероприятий по устранению недостатков и использования выявленных резервов.

___________________________________________________________________________________

2.

Материальные ресурсы занимают наибольшую долю в себестоимости продукции. Контроль за расходованием средств, использование качественного сырья, новых технологий дает возможность снизить себестоимость, увеличить прибыль, экономить финансовые ресурсы предприятия.

В процессе анализа определяется:

1. Наличие материальных ресурсов в суммовом выражении, натуральных показателях и днях оборота.

МЗ дн. = МЗ (тыс. руб.)

Однодневный расход МР

МЗ – материальные запасы.

2. Оценка недостатков, излишнего наличия материальных запасов.

+ МЗ дн. = МЗ дн. факт. – N мз

Если + МЗ дн. отрицательный, то недостаток материальных запасов;

Если + МЗ дн. положительный, то излишек материальных запасов, сверх нормы.

3. Изучение выполнения плана по материальным ресурсам:

% вып. плана = МЗ факт * 100%

МЗ план

4. Оценка динамики материальных ресурсов:

Динамика МЗ = МЗ отчетного периода * 100%

(темп + ) МЗ прошлого периода

5. Изучение состава материальных ресурсов, в том числе:

• По видам;

• По номенклатуре;

• По назначению;

• По сортам;

• По артикулам;

• По поставщикам.

6. Изучение структуры материальных запасов:

Уд. вес. = Отдельный вид МЗ * 100%

МЗ общие

7. Изучение скорости движения МЗ, т.е как быстро материальные ресурсы превращаются в готовую продукцию:

___

Оборачив. МЗ = МЗ * 100%

(в днях ) однодневный расход

8. Определение относительной экономии МР:

Σ (эконом.м.р. = + Од м.з. * Однодневный расход МР

доп.пр.м.р.)

Если Σ «-», то относительная экономия материальных ресурсов;

Если Σ «+», то необходимо дополнительное привлечение материальных ресурсов.

3.

I. Общими показателями эффективности использования материальных ресурсов являются:

1. Материалоотдача – характеризует сколько рублей валовой (товарной) продукции получено с каждого рубля материальных ресурсов.

М О = ТП(ВП)

МЗ «+»

ТП - товарная продукция в стоимостном выражении;

ВП – валовая продукция в стоимостном выражении;

МЗ – материальные затраты в натуральном выражении.

2. Материалоемкость – характеризует сколько рублей материальных запасов затрачено для получения 1 рубля товарной продукции.

М Е = 1 = МЗ

МО ТП(ВП) «+»

ТП - товарная продукция в стоимостном выражении;

ВП – валовая продукция в стоимостном выражении;

МЗ – материальные затраты в натуральном выражении.

II. Частными показателями эффективности использования материальных ресурсов являются:

1. Теплоотдача;

2. Металлоемкость;

3. Энергоемкость;

4. Топливоемкость и.т.д.

В результате эффективного использования материальных ресурсов увеличивается выпуск продукции, а за счет рационального их использования сокращается потребность в них,

Снижается себестоимость и предприятие получает относительную экономию материальных запасов.

ТП = МЗ * МО

1. + ТП(мз) = (МЗф – МЗ пл) * МО пл

2. + ТП(мо) = (МОф – МО пл) * МЗ ф

3. 1 + 2 = + ТП

Относительная экономия материальных ресурсов определяется:

Σ (эконом.м.р. = (МЕф – МЕ пл) * ТП ф;

доп.пр.м.р.)

Σ (эконом.м.р. = (МЗф – МЗ пл) * Кр ТП;

доп.пр.м.р.)

Кр – коэффициент роста.

Если Σ «-», то относительная экономия материальных ресурсов;

Если Σ «+», то необходимо дополнительное привлечение материальных ресурсов.

Задача: Провести анализ эффективности использования материальных запасов. Определите их влияние на изменение валовой продукции. Сделайте вывод.

Решение: ВП = МЗ *МО

1. + ВП(мз) = (МЗф – МЗ пл) * МО пл = (6990-6170)*1,65= 1353 тыс.руб.

2. + ВП(мо) = (МОф – МО пл) * МЗ ф = (1,83-1,65)*6990= 1258,2

3. Влияние двух факторов = 1353 + 1258,2 = 2611,2

Вывод: Данное предприятие эффективно использует материальные запасы. Материалоотдача увеличивается, а материалоемкость уменьшается.

Тема 7. Анализ использования трудовых ресурсов.

_______________________________________________________________________

1. Значение, задачи, информационное обеспечение и последовательность проведения анализа;

2. Анализ численности работников, состава, структуры кадров и их движения;

3. Анализ производительности и эффективности труда;

4. Анализ расходов на оплату труда;

___________________________________________________________________________________

1.

Трудовые ресурсы обеспечивают выполнения плановых показателей по всем направлениям деятельности. Обеспеченность предприятия кадрами в необходимом количестве и соответствующего уровня квалификации позволяет выпускать качественную продукцию, получать прибыль и развивать предприятие.

В процессе анализа показателей по труду проверяется соблюдение штатного расписания, дисциплины труда, а также соблюдения требований экономических законов по труду:

1. Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста средней заработной платы

_

Тр ПТ > Тр е

2. Темпы роста объема производства и реализации продукции должны опережать темпы роста численности работников.

_

Тр В > Тр ч

Задачи анализа:

1. Изучение состава и структуры кадров;

2. Оценка влияния численности работников на результаты деятельности предприятия;

3. Изучение уровня производительности и эффективности труда в целом по предприятию и по отдельным категориям работников;

4. Оценка рационального использования средств на оплату труда;

5. Выявление результатов повышения эффективности использования персонала, экономия средств на оплату труда, создание постоянного и стабильного коллектива работников.

Источники информации:

1. Приказы о приеме и увольнении работников;

2. Штатное расписание;

3. Сведения о начислении заработной платы;

4. Данные об объеме производства и реализации продукции;

5. Нормы и нормативы по труду.

Показатели по труду:

_

1. Среднесписочная численность - ч;

_

2. Средняя заработная плата – е;

3. Производительность труда – Пт;

_ _

4. Фондоотдача труда ФОТ = ч *е

5. Объем товарной, реализованной продукции, а также выручка В = ч * Пт;

6. Уровень ФОТ У фот = ФОТ * 100%.

В

Последовательность анализа:

1. Оценка обеспеченности предприятия кадрами;

2. Анализ состава структуры кадров, уровня их квалификации;

3. Анализ движения кадров;

4. Анализ использования фонда рабочего времени;

5. Анализ производительности и эффективности труда;

6. Анализ расходов на оплату труда;

7. Оценка влияния показателей по труду на результаты деятельности предприятия.

________________________________________________________________________________

2.

Анализ численности работников проводится в следующей последовательности:

1. Оценка выполнения плана в целом по предприятию и по отдельным категориям работников, т.е. проверка обеспеченности предприятия необходимым персоналом

_

% вып. плана = Ч факт * 100%

_

Ч план

2. Оценка динамики изменения персонала

_

темп + = Ч отч * 100%

_

Ч прошл

3. Определение абсолютного изменения численности по сравнению с планом и прошлым периодом

_ _ _ _

абс + Ч = Ч ф – Ч пл = Ч отч. – Ч прошл.

4. Оценка укомплектованности штата:

К укомпл. = Фактическое годовое количество чел/час

Фактическое годовое количество чел/час

Если К укомпл > 1 – нарушение штатного расписания (рабочих больше чем положено);

Если К укомпл < 1 – не все рабочие места заняты.

5. Относительная экономия персонала (дополнительное привлечение кадров):

_ _

Σ (эконом.перс. =( Чф – Ч пл ) * Кр В;

доп.пр.перс.)

где К р.в. = Вф - коэффициент роста выручки

Впл

Если Σ (эконом.перс) «-», то происходит экономия персонала;

Если Σ (эконом.перс) «+», то необходимо дополнительное привлечение персонала.

6. Изучение состава кадров:

7. Изучение структуры кадров:

Уд. вес.(отд.кат.) = Ч отд. кат. * 100 %;

__

Ч

Уд. вес. АУР = АУР * 100 %;

___

Ч

Увеличение доли административно-управленческих работников характеризует ухудшение структуры кадров так. как в результате этого снижается производительность труда в целом по предприятию.

% + ПТ (АУР) = Ао – А1 * 100 %;

100 – Ао

где Ао, А1 – доля АУР в структуре кадров предприятия в базисном(о), отчетном(1) периодах.

8. Оценка влияния изменения численности на прирост (снижение) объема производства и реализации продукции, а также расходов на оплату труда.

_ _ _

+ ТП(В) ч = =( Чф – Ч пл ) * Пт пл.;

_ _ _ _

+ ФОТ ч = =( Чф – Ч пл ) * е пл.;

9. Движение кадров на предприятии:

а. Коэффициент обновления кадров:

К обн.к. = Численность поступивших______

Среднесписочная численность

б. Коэффициент выбытия кадров:

К выб.к. = Численность уволенных_____

Среднесписочная численность

в. Коэффициент текучести кадров:

К тек.к. = Численность уволенных_(по соб.жел., за нар. труд. дисц.)____

Среднесписочная численность

Если К тек.к. увеличивается, то управление кадрами осуществляется не эффективно, низкая дисциплина.

г. Коэффициент постоянства кадров:

К пост.к. = Среднесписочная численность _(отработавших более 1 года.)____

Среднесписочная численность

К пост.к. = 1 - К выб.к.

д. Коэффициент стабильности кадров:

К стаб.к. = Среднесписочная численность _(отработавших более 5 лет.)____

Среднесписочная численность

Если К стаб.к. увеличивается, то наблюдается высокий уровень квалификации, хорошая трудовая дисциплина на предприятии.

2. Поиск резервов, формирование рациональной структуры кадров, повышение уровня квалификации, создание стабильного количества работников на предприятии.

3. Разработка мероприятий по устранению недостатков в управлении кадрами и использование выявленных резервов.

Задача: Изучить состав структуры и динамику кадров, определить изменение ПТ за счет улучшения (ухудшения) структуры кадров.

Решение: уд. вес. = 28 * 100%

499

% + ПТ (АУР) = 6,24 – 6,74 * 100 % = - 0,53 %

100 – 6,24

Вывод: На данном предприятии численность работников увеличилась на 11 человек, т.е. на 2,44 %. При этом значительно увеличилась доля АУР на 0,5 % и ОП на 0,19 %. Ухудшение структуры кадров привело к уменьшению ПТ на 0,53.

Предприятию необходимо более рационально формировать структуру кадров.

Задача: По данным таблицы произвести анализ динамики движения трудовых ресурсов на предприятии, указать причины образования возникших изменений. Построить аналитическую таблицу. Сделать вывод и наметить пути стабилизации трудовых ресурсов на предприятии.

Решение:

К обн.к.(н.г.) = 20_ = 0,33

60

К обн.к.(к.г.) = 15_ = 0,259

58

К выб.к.(н.г.) = 18_ = 0,30

60

К выб.к.(к.г.) = 17_ = 0,283

58

К тек.к.(н.г.) = 15_ = 0,25

60

К тек.к.(к.г.) = 10_ = 0,17

58

К пост.к.(н.г.) = 45_ = 0,70

60

К пост.к.(к.г.) = 41 = 0,71

58

К стаб.к.(н.г.) = 45_ = 0,75

60

К стаб.к.(к.г.) = 41 = 0,71

58

Удельный вес поступления (прошлого года) = 20 * 100% = 33,34

60

Удельный вес поступления (отчетного года) = 15 * 100% = 25,87

58

Удельный вес уволенных (прошлого года) = 18 * 100% = 30,00

60

Удельный вес уволенных (отчетного года) = 17 * 100% = 29,31

58

Удельный вес постоянных рабочих (прошлого года) = 45 * 100% = 75,00

60

Удельный вес постоянных рабочих (отчетного года) = 41 * 100% = 70,69

58

Вывод: На предприятии среднесписочная численность работников уменьшилась на 2 человека по сравнению с прошлым годом. Также численность поступивших работников снизилась на 5 человек. Также численность поступивших работников снизилась на 5 человек.

Однако в отчетном году уволено на одного человека меньше, а за нарушение трудовой дисциплины уволено на 5 человек меньше, чем в прошлом году, но по собственному желанию ушло на одного человека больше, чем в прошлом году.

Также сократилась численность работников со стажем более 5 лет на 4 человека. На предприятии % выполнения плана не достигает 100% -ного значения (только при увольнении по собственному желанию – 100%), что характеризуется отрицательно.

Предприятию не хватает кадров, как с опытом работы более 5 лет, так и просто рабочих.

Предприятию необходимо пересмотреть внутреннюю политику по управлению персоналом, чтобы избежать текучести кадров.

___________________________________________________________________________________

3.

Производительность труда (ПТ) – это показатель, характеризующий качество работы персонала, эффективность использования трудовых ресурсов.

ПТ – может быть оценена в натуральных, условно-натуральных и денежных измерителях.

ПТ – характеризуется следующими показателями:

1. Выработка – это количество произведенной продукции, приходящейся на одного работника за определенный период времени.

В ыр = Vтп = ТП

__ __ «+»

ч ч

2. Трудоемкость – характеризует затраты рабочего времени на производство единицы продукции.

ТЕ = Количество чел/час

Vтп «+»

Данные показатели находятся в тесной взаимосвязи: При увеличении выработки снижается трудоемкость и наоборот.

Производительность труда (ПТ) – характеризует объем произведенной или реализованной продукции, приходящейся на одного работника за определенный период времени в суммовом выражении.

П Т = ТП(РП) = В

__ __ «+»

ч ч

Показателями эффективности использования трудовых ресурсов является рентабельность.

Последовательность анализа пт:

1. Оценка выполнения плана по ПТ:

% вып.пл. = ПТф * 100 %

ПТпл.

2. Динамика ПТ (темп изменения):

Динам. = ПТотч. * 100 %

(темп +) ПТпрош.

3. Абсолютное изменение ПТ по сравнению с планом и прошлым периодом:

Абс. + ПТ = ПТф. – ПТпл. = ПТотч. – ПТпрошл.

4. Определение прироста товарной продукции (реализованной) за счет изменения ПТ:

__

+ ПТ(РП)пт = (ПТф. – ПТпл.) * Чф.

5. Оценка влияния факторов на изменение ПТ, в том числе:

а) организационно-технических факторов ПТ = ФВ * ФО

б) экономических факторов ПТ = В

__

ч

% + ПТ (АУР) = Ао – А1 * 100 %;

100 – Ао

% + ПТ (ТЕ) = 100*а

100 – а

где а - % роста (снижения) ТЕ.

__

в) материальные факторы ПТ = В * е

ФОТ

Расчет влияния факторов производится способом цепных подстановок, способом абсолютных разниц и др.

6. Оценка резервов увеличения ПТ.

7. Разработка мероприятий по устранению недостатков и использованию выявленных резервов.

Задача: Провести анализ ПТ, определить прирост, выручку за счет ее изменения. Сопоставить темпы роста производительности и средней заработной платы.

Решение:

1. + В (пт) = 31,12*39= 1213,68

2. + В (ч)= 2*148,11 = 296,22

3. Влияние 2-х факторов = 1213,68 + 296,22 = 1510

_

Тр ПТ > Тр е

(121 % > 104,44 %)

4. Относительная экономия Σ (эконом.перс. = (39-37 ) * 1,2756 = - 8 чел.

доп.пр.перс.)

Вывод: В результате относительной экономии численность будет получена экономия средств на оплату труда, что заслуживает положительной оценки в работе предприятия.

В результате увеличения ПТ увеличился объем товарной продукции на 1213,68 тысяч рублей, а в результате увеличения среднесписочной численности на два человека объем товарной продукции увеличился на 296,22 тысячи рублей.

__________________________________________________________________________________

4.

ФОТ (фонд оплаты труда) - это все расходы, связанные с оплатой труда работников ( з/п, премии, районный коэффициент, северная надбавка, отпускные).

В ФОТ включается: состав себестоимости продукции, поэтому анализ ФОТ позволяет контролировать расходование средств и не допускать нерациональных, неэффективных выплат сотрудникам.

Задачи анализа ФОТ:

1. Оценка фактических выплат и их обоснованности;

2. Изучение состава и структуры ФОТ;

3. Выявление абсолютного и относительного перерасхода (экономии) средств оплаты труда;

4. Выявление резервов повышения материальной заинтересованности, при одновременной экономии средств на оплату труда.

Анализ ФОТ проводится в целом по предприятию, по отдельным структурным подразделениям, по отдельным категориям работников.

В процессе анализа сопоставляются:

• показатели выручки и ФОТ - Тр В > Тр ФОТ (темпы роста выручки больше темпов роста ФОТ); _

• показатели ПТ и средней з/пл. - Тр ПТ > Тр е (темпы роста производительности труда больше темпов роста средней заработной платы).

Последовательность анализа ПТ:

1. Определение фактических расходов на оплату труда;

2. Определение уровня ФОТ

У фот = ФОТ * 100%

В « + » ;

3. Оценка выполнения плана

% вып. пл = ФОТф * 100% ;

ФОТпл

4. . Изучение динамики средств оплаты труда

Динамика = ФОТотч * 100% ;

(темп +) ФОТпрошл

5. Оценка абсолютной суммы экономии или перерасхода средств на оплату труда

Абсолютная Σ (эконом. ФОТ = ФОТф-ФОТпл

перер.) = ФОТотч-ФОТпрошл

Если Σ (эконом.ФОТ) «-», то происходит экономия ФОТ;

Если Σ (эконом.ФОТ) «+», то перерасход ФОТ.

6. Оценка относительной суммы экономии или перерасхода средств на оплату труда

Относительная Σ (эконом. ФОТ = ( Уфот(факт) - Уфот(план)

перер.) 100 %

Если Σ (эконом.ФОТ) «-», то происходит экономия ФОТ;

Если Σ (эконом.ФОТ) «+», то перерасход ФОТ ( не эффективное управление кадрами).

7. Оценка доли расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции

Уд.вес ФОТ = ФОТ * 100%

с/с

8. Изучение состава ФОТ, гл.25 НК.

9. Изучение структуры ФОТ

Уд. вес (отд. выплат) = Отд. выпл * 100 %;

ФОТ

10. Оценка влияния факторов на изменение ФОТ, в т. числе

а) 1). Изменение ФОТ под влиянием изменения численности

_ _ _ _

+ ФОТ (ч) = (чф-ч пл) * е пл

2). Изменение ФОТ под влиянием изменения заработной платы

_ _ _ _

+ ФОТ (е) = (еф-е пл) * ч ф

3) 1+2= + ФОТ

б)

ФОТ = В*Уфот

100 %

+ ФОТ (В) = (Вф-Впл ) * Уфот пл

100 %

+ ФОТ (прочие) = (Уфот(ф)- Уфот(пл )) * Вф

100 %

11. Поиск резервов экономии средств на ОТ;

12. Разработка мероприятия по устранению недостатков в формировании ФОТ и использовании выявленных резервов.

Задача: Провести анализ ФОТ, рассчитать влияние факторов, проверить действие законов по труду. Сделать вывод.

Решение:

1. + ФОТ (В) = (Вф-Впл ) * Уфот пл = (21330 – 18400) * 1,23 = 36,04

100 %

2. + ФОТ (прочие) = (Уфот(ф)- Уфот(пл )) * Вф = (1,17 – 1,23) * 21330 = - 12,8

100 % 100%

3. влияние двух факторов = 36,04 – 12,8 = 23,24

_ _ _ _

4.+ ФОТ (ч) = (чф-ч пл) * е пл = (51-48) * 4,7 = 14,1

_ _ _ _

5. + ФОТ (е) = (еф -е пл) * ч ф = (4,9 – 4,7) * 51= 10,2

6. влияние двух факторов = 14,1 + 10,2 = 24,3

7. относительная экономия персонала (дополнительное привлечение кадров):

_ _

Σ (эконом.перс. =( Чф – Ч пл ) * Кр В = (51-48)*1,1592 = - 5 человек.

доп.пр.перс.)

где К р.в. = Вф = 21330 = 1,1592.

Впл 18400

Тр ПТ (109,11) > Тр е (104,26)

_

Тр В (115,92) > Тр ч (106,25)

Вывод: На данном предприятии наблюдается эффективное управление трудовыми ресурсами, а также рациональное расходование средств на оплату труда. Под влиянием увеличения объема продаж ФОТ увеличился на 36,04 тысячи рублей. Под влиянием прочих факторов получена относительная экономия средств на оплату труда в сумме 12,80 тысяч рублей.

Требование экономических законов по труду на данном предприятии соблюдается, работу предприятия по управлению трудовыми ресурсами можно признать удовлетворительной.

Задача: Дать оценку использования средств на оплату труда. Изучить состав и структуру ФОТ. Сделать вывод.

Вывод: На данном предприятии ФОТ увеличился на 12,25 %, дополнительно потрачено средств на оплату труда на 32,5 тысячи рублей. Наибольший рост наблюдается премиальных выплат, они увеличились на 27,69 %. Наибольшую долю в составе ФОТ занимают выплаты по должностным окладам (более 40 %).

Повышение материальной заинтересованности работников в виде поощрительных выплат и их увеличение на 14,7 тысяч рублей может быть оценено положительно при условии роста ПТ и выручки, поэтому предприятию необходимо провести одновременный анализ всех показателей по труду.

Задача: Провести анализ расходов на оплату труда. Сделать расчет влияния факторов. Сделать вывод.

Решение:

_ _ _ _

1.+ ФОТ (ч) = (чф-ч пл) * е пл = (93-90) * 9,5 = 28,5

_ _ _ _

2. + ФОТ (е) = (еф -е пл) * ч ф = (9,4-9,5) * 93= - 5,5

3. влияние двух факторов = 28,5 - 5,5 = 23,0 тысячи рублей.

Вывод: На данном предприятии ФОТ увеличился на 2,69 %. Под влиянием уменьшения средней заработной платы ФОТ уменьшился на 0,0591 тыс. рублей, при этом увеличилось число работников на 3 человека. ФОТ увеличился на 28,5 тысяч рублей. Предприятию необходимо выяснить причину уменьшения средней заработной платы.

Тема 8. Анализ затрат на производство.

_______________________________________________________________________

1. Значение, объекты, задачи себестоимости продукции;

2. Последовательность проведения анализа затрат;

3. Факторный анализ себестоимости продукции в целом и по отдельным видам расходов;

___________________________________________________________________________________

1.

Важным показателям, характеризующим работу предприятий является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства и финансового состояния хозяйствующих субъектов.

Анализ себестоимости позволяет:

1. Выяснить тенденции изменения данного показателя;

2. Позволяет определить влияние факторов на прирост этого показателя;

3. Проанализировать выполнение плана по его уровню;

4. Дать оценку работы предприятия в целом.

Объекты анализа себестоимости:

1. Полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

2. Затраты на один рубль товарной продукции;

3. Себестоимость сравниваемой товарной продукции;

4. Себестоимость отдельных изделий;

5. Отдельные элементы и статьи затрат.

Источник информации:

1. Форма № 5-3 «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции на предприятии»;

2. Плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции;

3. Данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам.

Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по:

1. Элементам затрат:

• Материальные затраты;

• Затраты на оплату труда;

• Отчисления на социальные нужды;

• Амортизация основных средств.

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

2. Калькуляционные статьи расходов;

• Сырье и материалы за вычетом возвратных доходов;

• Покупные изделия и полуфабрикаты;

• Топливо и энергия на технологические нужды, заработная плата основная и дополнительная;

Группировка затрат по статьям калькуляции указывает на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы.

Различают следующие затраты:

1. Прямые – связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы, заработная плата производственных рабочих);

2. Косвенные – связаны с производством нескольких видов продукции (затраты на содержание основных средств);

В зависимости от объема производства все затраты предприятия можно разделить на:

1. Постоянные (амортизация, аренда);

2. Переменные (сырье, топливо, материалы).

___________________________________________________________________________________

2.

При изучении издержек производства и реализации продукции ее себестоимость определяется следующими показателями:

1. Выполнение плана в целом по предприятию, отдельным структурам и подразделениям, отдельным видам продукции:

% вып. пл. = С\С ф * 100%;

С\С пл

2. Оценка динамики:

Динамика = С/С отч * 100%;

(темп роста или С/С прошл

снижение с/с прод.)

3. Определение абсолютного изменения затрат на предприятии (по сравнению с планом и с прошлым периодом):

Абс + С/С = С/Сф - С/Спл;

= С/Сотч - С/Спрошл.

4. Изучение затрат на один рубль товарной продукции:

З 1тп = С/С

ТП «+ »

отсюда следует, что увеличивается рентабельность продукции R пр.= П

Пр

5. Изучение состава затрат и себестоимости продукции, в том числе по элементам затрат по статьям калькуляции, по способу отнесения на себестоимость продукции, по отношению к объему производства, по эффективности затрат, по стадиям производственного цикла.

6. Изучение структуры затрат:

Стр. = уд. вес. отд. расходов. = Затрат.отд. * 100%;

С общ.

7. Факторный анализ себестоимости продукции в целом по предприятию и по отдельным видам расходов;

8. Оценка влияния себестоимости на прибыль, рентабельность, цены на продукцию и в целом на финансовое состояние предприятие.

9. Выявление относительной экономии затрат предприятия:

Относительная Σ (эконом. затрат = (З1тп (факт) - З1тп (план)) * ТПф

перер.) = (З1тп (отч) - З1тп (прошл)) * ТПф

Если Σ «-», то относительная экономия затрат;

Если Σ «+», то перерасход.

10. Оценка резервов снижения себестоимости и экономия всех видов ресурсов:

11. Разработка мероприятий по устранению недостатков в формировании затрат, а также использования всех видов резервов.

___________________________________________________________________________________

3.

При проведении факторного анализа учитываются как объективные (внешние), так и субъективные (внутренние) факторы и резервы.

При оценке фактического влияния на величину полной себестоимости, себестоимости отдельных видов продукции изучается влияние:

1. Изменение объема производства и реализации продукции;

2. Изменение отпускных цен и тарифов на сырье, материалы, услуги;

3. Изменение структуры выпускаемой продукции;

4. Изменение отпускных цен на продукцию;

5. Изменение затрат на один рубль товарной продукции и др.

Расчет влияния факторов может быть произведен любым из способов факторного анализа:

1. Способом цепных подстановок;

2. Балансовым способом;

3. Способом абсолютных разниц.

Себестоимость = ТП * З1тп

1. Влияние + ТП = (ТПф -ТПпл) * З1тп пл.

2. Влияние + З1тп = (З1тп. ф –З1тп.пл) * ТП ф.

3. Влияние двух факторов = 1 + 2 = + С/С

При оценке влияния факторов на отдельные виды расходов необходимо обладать информацией о порядке их формирования.

- -

∆ ФОТ = ч * е;

Амортизация = ОС первонач. * N (аморт.отч);

МЗ = Кол-во * Цена;

ЕСН = ФОТ * % ЕСН.

Результаты факторного анализа служат основой поиска резервов снижения себестоимости.

Задача: Дать оценку изменениям структуры себестоимости по элементам затрат

Вывод: На данном предприятии структура себестоимости по элементам затрат по сравнению с прогнозным периодом изменилась следующим образом:

• Материальные затраты уменьшились на 28,8 тысяч рублей, затраты на оплату труда увеличились на 48,2 тысячи рублей; отчисления на социальные нужды увеличились на 31,9 тысяч рублей; амортизация основных средств увеличилась 2,4 тысячи рублей, прочие затраты уменьшились на 38,8 тысяч рублей.

• В целом все затраты увеличиваются на 14,9 тысяч рублей. Самый большой удельный вес в элементах затрат и в плановом и отчетном периоде имеют затраты на оплату труда.

В целом деятельность предприятия можно оценить положительно.

Задача: Провести анализ себестоимости продукции в целом по предприятию. Вывод.

1. Влияние + ТП = 147 * 0,75 = 1102,5 тыс.руб.

2. Влияние + З1тп = - 0,02 * 9920 = - 198,4 тыс.руб.

3. Влияние 2-х факторов = 1 + 2 = 1102,5 - 198,4 = 904,1 тысяч рублей.

Вывод: На данном предприятии себестоимость продукции увеличилась на 14,2 %, дополнительно предприятие понесло расходы на сумму 904,1 тысяча рублей.

В результате увеличения объема производства продукции себестоимость выросла на 1102,5 тысяч рублей, но за счет эффективного управления затратами получена относительная экономия в сумме 198,4 тысячи рублей.

Работу предприятия можно признать удовлетворительной.

Тема 9. Анализ финансовых результатов деятельности организации.

_______________________________________________________________________

1. Значение, задачи, информационное обеспечение анализа финансовых результатов;

2. Методика и последовательность проведения анализа прибыли;

3.Факторный анализ прибыли;

4. Анализ рентабельности;

___________________________________________________________________________________

1.

Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности предприятия от которого зависит экономическое и социальное развитие предприятия, финансовая устойчивость и конкурентоспособность.

Анализ прибыли – позволяет обеспечить контроль формирования, распределения и использования прибыли, а также выявить резервы ее увеличения.

Задачи анализа прибыли:

1. Оценка выполнения плановых заданий по всем показателям прибыли;

2. Изучение динамики прибыли, как по отдельным видам продукции, так и в целом по предприятию;

3. Оценка факторов, влияющих на различные виды прибыли;

4. Изучение основных направлений распределения и использования прибыли;

5. выявление резервов увеличения прибыли по основной финансовой и инвестиционной деятельности;

6. Оценка рентабельности исходя из системы показателей;

7. Разработка мероприятий по уменьшению затрат, увеличению прибыли, увеличению рентабельности деятельности.

Источники информации:

1. Данные планов и прогнозов;

2. Данные бухгалтерского, синтетического и оперативного учета;

3. Бухгалтерская отчетность, в том числе форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и другая информация.

В процессе анализа изучается порядок формирования прибыли.

В настоящее время выделяют следующие виды прибыли:

1. Валовая прибыль

Вп = Выручка (без НДС) – С/С продукции;

2. Прибыль от продаж

Пп = Вп – УР –КР (это результат от основной деятельности)

УР – управленческие расходы;

КР - коммерческие расходы.

3. Прибыль до налогообложения

П дно = Пп + Оп.д – Оп.расх. + Внер.д – Вн.расх.

(это результат от основной финансовой и инвестиционной деятельности )

Оп.д – операционные доходы;

Оп.расх. - операционные расходы;

Внер.д – внереализационные доходы;

Вн.расх - внереализационные расходы.

4. Прибыль налогооблагаемая

П но = П дно + N (сверхнормативные расходы).

Налог на прибыль

Нп = 24%*Пно

100%

5. Прибыль чистая

Пч = П дно – Нп – штрафные санкции.

Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия и расходуется на цели определяемые учредительными документами, решениями собраний и.т.д.

___________________________________________________________________________________

2.

Анализ прибыли включает в себя:

1. Оценку выполнения плана по всем показателям прибыли:

% Вып.пл. = Пф * 100 %

П пл

2. Оценку абсолютного изменения прибыли по сравнению с планом и прошлым периодом:

Абс. + П = Пф - Ппл

= П отч - П прошл

3. Темп роста или снижения:

Темп роста = Потч * 100 %

П прошл

4. Изучение состава прибыли:

5. Изучение структуры прибыли:

Уд. вес. д,р. = Д, Р * 100 %

П д.н.о.

6. Оценка влияния фактора по всем видам прибыли:

7. Оценка распределения и использования прибыли:

• На выплату дивидендов;

• На формирование резервного капитала (покрытие убытков);

• На формирование фонда накопления (расширение материально - технической базы);

• На формирование фонда потребления (создание дополнительных социальных гарантий) и.т.д.

П ч дивиденды;

П ч РК;

П ч Фн;

П ч Фп;

8. Разработка мероприятий по устранению недостатков в формировании прибыли, а также использование резервов ее увеличения.

Задача: Провести анализ состава и структуры прибыли. Сделать вывод.

Вывод: На данном предприятии план по прибыли по сравнению с прошлым годом возросла на 9,34 %.

Увеличение прибыли составило 85 тысяч рублей. Наибольшую долю в общей прибыли предприятия занимает прибыль от продаж, т.е. результат от основной деятельности предприятия (более 81 %), наибольший прирост прибыли до налогообложения получен за счет роста Пп на 67 тысяч рублей.

Работу предприятия по формированию прибыли можно признать удовлетворительной.

___________________________________________________________________________________

3.

Факторный анализ – проводится по всем показателям прибыли, при этом изучается влияние объема продаж, структуры реализуемой продукции, уровня затрат, цены, и других факторов.

Оценка влияния факторов может проводиться балансовым способом, способом цепных подстановок, абсолютных разниц и других.

Факторный анализ проводится:

1. прибыли по отдельным видам продукции;

2. общей прибыли предприятия.

1.

При оценке факторов, влияющих на прибыль при единичной номенклатуре продукции используется модель:

П = V * (Ц – С/С)

При этом применяется способ цепных подстановок

,

П 1. = V ф* (Цпл – С/Спл)

,

П 2. = V ф* (Цф – С/Спл)

,

1. влияние ( +V ) = П 1. - П пл.

, ,

2. влияние (+Ц) = П 2. - П 1.

,

3. влияние (+С/С) = П ф. - П 2.

4. влияние 3-х факторов = 1+2+3 = + П

Задача: Провести анализ прибыли от продажи продукции, рассчитать влияние факторов. Сделать вывод.

Решение:

П = Vпл * (Цпл – С/Спл) = 1000 * (15 – 9,5) = 5500 . рублей.

,

П 1. = V ф* (Цпл – С/Спл) = 1250 * (15 – 9,5) =6875 .рублей.

,

П 2. = V ф* (Цф – С/Спл) = 1250 * (16,2 – 9,5) = 8375 . рублей.

,

П 3. = Vф * (Цф – С/Сф) = 1250 * (16,2 – 9,8) = 8000 рублей.

,

1). влияние ( +V ) = П 1. - П пл. = 6875 – 5500 = 1375 рублей.

, ,

2). влияние (+Ц) = П 2. - П 1. = 8375 – 6875 = 1500 рублей.

,

3). влияние (+С/С) = П ф. - П 2. = 8000 – 8375 = - 375 рублей.

4). влияние 3-х факторов = 1+2+3 = + П = 1375 + 1500 – 375 = 2 500 рублей.

Вывод: Прибыль от реализации продукции увеличилась на 45,45 %. Дополнительно получено прибыли по сравнению с планом на 2500 рублей, в том числе:

• за счет роста объема продаж прибыль увеличилась на 1375 рублей;

• за счет роста цен прибыль увеличилась на 1500 рублей;

• за счет роста себестоимости прибыль уменьшилась на 375 рублей.

Предприятию необходимо разработать мероприятия по уменьшению затрат, экономии всех видов ресурсов в целях снижения себестоимости продукции.

2.

При оценке влияния факторов на величину общей прибыли от реализации продукции дается оценка влияние объема, структуры продукции, изменения средних цен и себестоимости.

Расчет проводится в следующей последовательности:

1. Определяется условные показатели выручки, себестоимости и прибыли исходя из фактического объема, но планового уровня цен и себестоимости В', С', П'.

2. Оценка влияния изменения структуры и объема реализованной продукции.

Влияние + V и структуре = П' – П пл.

3. Оценка влияния изменения V

Влияние + V = В'/ Впл х Ппл – Ппл (∆П (V))

4. Влияние + структуры = (П' – П пл.) - (∆П (V))

5. Влияние цены =

6. Влияние себестоимости = С/С ф-

7. Влияние 4-х факторов =

___________________________________________________________________________________

4.

Рентабельность – это относительный показатель прибыли, который характеризует эффективность использования всех видов ресурсов, а также эффективность осуществления производственно – коммерческой, финансовой и инвестиционной деятельности.

Рентабельность может быть рассчитана:

• в виде коэффициента - ,

• по уровню -

Для расчета показателей рентабельности могут быть использованы различные виды прибыли.

Рентабельность – характеризует сколько рублей прибыли получено с каждого рубля средств, вложенных в деятельность предприятия.

Основные показатели рентабельности:

1.

2. 

3. 

4. 

5. 

6. 

7. 

8. 

9. 

10. - рассчитывается в целом и по отдельным видам продукции.

11. 

В процессе анализа дается оценка абсолютного изменения показателя рентабельности, выполнения плана, динамики данных показателей, а также изучается влияние факторов на изменение различных показателей рентабельности.

Важное значение уделяется оценке рентабельности активов и рентабельности собственного капитала.

Факторный анализ рентабельности активов:

1. . где

- основная деятельность;

- финансовая деятельность;

2. влияние

3. влияние

4. влияние

Факторный анализ собственного капитала:

. где

- основная деятельность;

- финансовая деятельность;

- инвестиционная деятельность;

Расчет влияние факторов по данной модели может быть проведен способом цепных подстановок, абсолютных разниц и другими.

Задача: Провести анализ рентабельности активов. Рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов способом абсолютных разниц. Сделать вывод.

Решение: влияние =

влияние =

Вывод: На предприятии активы используются эффективно, т.к. рентабельность активов увеличивается на 0,24. Из-за увеличения рентабельности прибыли на 0,05 – рентабельность активов увеличивается на 0,12, а из-за увеличения коэффициента оборачиваемости на 0,52 рентабельность активов увеличивается на 0,12.

Задача: Рассчитать показатели рентабельности, дать оценку их изменению.

Данные для расчета:

Решение:

1.

Вывод: Эффективность осуществления деятельности и использования ресурсов предприятия снижается, что является отрицательным моментом в управлении предприятием.

Тема 10. Оценка финансового состояния и деловой активности организации (предприятия)

_______________________________________________________________________

1. Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия.

2. Бухгалтерский баланс, его содержание, принципы построения и значение для анализа финансового положения.

3. Экспресс-анализ финансового состояния организации.

4. Детализированный анализ, основные этапы проведения.

5. Анализ имущественного положения предприятия.

___________________________________________________________________________________

1.

Финансовый анализ – представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния на основе его бухгалтерской отчетности.

Основная цель финансового анализа – оценка эффективности использования финансовых ресурсов, осуществления финансовой деятельности, своевременное выявление недостатков в работе, разработка мероприятий по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

Анализ финансового состояния проводится как внутренними, так и внешними пользователями.

Анализ финансового состояния проводится в соответствии:

1. Методическими указаниями по проведению финансового анализа состояния организации (приказ ФСФО №16 от 23.01.01 г);

2. Постановление правительством РФ «Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа» (№367 от 25,06,03 года);

3. приказ МинФина РФ №10н от 29.01.03 г «Порядок оценки стоимости чистых активов АО» и другими нормативными актами.

Задачи анализа:

1. Оценка состава и структуры имущества и источников его образования, а также их состояния и движения;

2. Анализ финансовой устойчивости и независимости предприятия;

3. Оценка уровня ликвидности и платежеспособности;

4. Разработка элементов финансовой политики организации.