19. Доходы бюджетов Российской Федерации: понятие, классификация и механизм распределения между бюджетами различного уровня. Отличие государственных (муниципальных) доходов от доходов бюджетов.

Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК ИФДБ;

Они формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах.

Денежные средства считаются поступившими в доход бюджета бюджетной системы РФ с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

БК РФ разделяет доходы на налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

Налоговые доходы: от предусмотренных законодательством РФ налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных спец. налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним (налог на прибыль организаций, НДС, НДФЛ, на имущество организаций).

Неналоговые доходы: от использования имущества, находящегося в гос. или мун. собственности, за искл. имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества гос. и мун. унитарных предприятий, в том числе казенных; доходы от продажи имущества; доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовых, административных и уголовных ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации и т.д.

К безвозмездным поступлениям относятся: дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ; субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии); субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ; иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Все классифицируемые доходы БК разделяет на доходы:1) федерального бюджета 2) бюджетов субъектов РФ 3) местных бюджетов.

Распределительный процесс доходов и расходов между бюджетами разного уровня основывается на принципах: централизованного регулирования, разграничения регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ, сбалансированности бюджетов, подведомственности и значимости финансируемых объектов (мероприятий), территориальности в зачислении доходов, равенства бюджетных прав субъектов РФ и ОМСУ в распределении отдельных видов доходов. В основе процесса распределения доходов заложен принцип равенства бюджетов субьектов РФ во взаимоотношениях с фед бюджетом и местных бюджетов с региональными бюджетами - использование единых нормативов расчета фин помощи территориальным бюджетам, а также единый порядок уплаты.

Понятие "бюджетные доходы" более узкое по сравнению с понятием "гос. доходы", поскольку последние включают в себя также доходы различных внебюджетных фондов, доходы гос. унитарных предприятий, доходы, полученные от операций на финансовом рынке и др.

19. Общая характеристика налоговых доходов бюджетов. Нормативы отчислений от налогов и сборов в нижестоящие бюджеты.

В соответствии с бюджетной классификацией доходы бюджета образуются из пяти групп, одной из которых являются налоговые доходы.

Налоги являются основным источником доходов любого государства и обязательным атрибутом любого государства.

Налог - обязательный, безвозмездно и безвозвратно взимаемый с физических и/или юридических лиц платеж в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и местного самоуправления.

Налоговые платежи имеют следующие признаки:

- взимание осуществляется на основании закона;

- принудительность и обязательность осуществления платежа;

- индивидуальность платежа;

- безвозмездность платежа для налогоплательщика.

Налоги как экономическая категория обладают двумя основными функциями: фискальной и регулирующей. Фискальная функция связана с тем, что налоги являются доходом, взимаемым государством.

Регулирующая функция налогов связана с их воздействием на различные стороны экономических и общественных отношений.

Налоговым кодексом определено, что в зависимости от установления налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам и сборам относятся:

К федеральным налогам и сборам относятся: с, а ф п и в о п

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

Кроме того, Налоговый кодекс предусматривает специальные налоговые режимы к которым относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4)патентная система налогообложения;

5)система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Перечень региональных налогов:

1) налог на имущество организаций;

2) транспортный налог;

3) налог на игорный бизнес;

Перечень местных налогов:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Ст. 58 БК РФ предусматривает передачу собственных доходов бюджетов субъектов Российской Федерации бюджетам других уровней: собственные доходы бюджетов, субъектов Российской Федерации от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами Российской Федерации федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично - в процентной доле, утверждаемой законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации на срок не менее трех лет.

Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации.

За местными бюджетами БК РФ также закреплен определенный перечень налоговых и неналоговых доходов. К примеру, ст. 61 БК РФ устанавливает, что в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

- земельного налога - по нормативу 100%;

- налога на имущество физических лиц - по нормативу 100%.

При этом в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 10%;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30%;

- государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, - по нормативу 100 процентов.

Статья 61.1 БК РФ также регламентирует налоговые доходы муниципальных районов. К примеру, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 20%;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90%;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30%.