Тема 6. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Понятие и виды юридической ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Уголовная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Налоговая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах: понятие, принципы.

Налоговое правонарушение как основание ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах: понятие, характеристика состава. Виды налоговых правонарушений. Обстоятельства, влияющие на привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения. Давность привлечения к ответственности. Налоговая санкция. Давность взыскания налоговой санкции.

Литература:

1. Бойков О. Налоговые споры в практике арбитражных судов// Российская юстиция. 1999. №11.

2. Брызгалин А. Вопросы применения ответственности за нарушения налогового законодательства и правоприменительная практика// Хозяйство и право. 19998. №8.

3. Дегтярева Г. Обязанность доказывания в налоговых спорах// Российская юстиция. 2001. №2.

4. Калинина Л.А. Некоторые современные проблемы административной ответственности за нарушения финансового и налогового законодательства// Законодательство. 1999. №8.

5. Макаров Д.Г. Административно-правовая ответственность за налоговые правонарушения// Налоговый вестник. 2000. №3.

6. Макаров Д.Г. Уголовный кодекс в борьбе с теневой экономикой. Проблемы и перспективы//Налоговый вестник. 2000. №1.

7. Пепеляев С.Г. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений// Налоговый вестник. 2000. №1; №2; №3.

8. Понкратов В.В., Гусева Т.А. Ответственность за налоговые правонарушения, содержащие признаки состава преступления// Гражданин и право. 2001. №5.

9. Украинский Р.В. Налоговый кодекс о налоговой ответственности//Законодательство. 1999. №8.

10. Фролова Н.В. Понятие и состав налогового правонарушения// Государство и право. 1999. №7.

Практические задания

Задача 1.

В 2002 г. у АО «Вика» образовалась переплата по налогу на прибыль (перечисленные в бюджет суммы авансовых взносов значительно превысили сумму фактически полученной прибыли). Несмотря на устные запросы, районная налоговая инспекция отказалась вернуть из бюджета излишне перечисленные суммы налога, хотя факт переплаты подтвержден.

Правомерен ли такой отказ? Каковы варианты разрешения сложившейся ситуации?

Задача 2.

АО «Пингвин» обратилось в налоговую инспекцию с жалобой на неправомерность взыскания с него пени в размере 0,7% за несвоевременную уплату земельного налога за 2001 г., обнаруженную во время проведения документальной проверки в феврале 2002 г.

Кто прав в этой ситуации? Обоснуйте свою точку зрения ссылками на нормативные акты.

Задача 3.

Гражданин Долгов в начале года производил платежи по налогу на доходы физических лиц позднее установленного срока. Однако в конце этого же года он выплатил всю необходимую сумму налога. Районная налоговая инспекция в результате проведения годовой проверки обнаружила допущенные Долговым финансовые нарушения и наложила на него штраф на всю сумму задолженности в этом году. Долгов посчитал такие действия налоговой инспекции незаконными, т.к. «необходимую сумму налога он выплатил», и обжаловал их в судебном порядке.

Обоснована ли жалоба Долгова?

Задача 4.

Налоговая инспекция отказала АО «Пересвет» в рассмотрении жалобы на действия налоговых органов на основании того, что жалоба подписана не руководителем АО, а юристом, не состоящим в штате АО. Имеет ли право инспекция на отказ в рассмотрении жалобы, учитывая то, что к жалобе была приложена доверенность, уполномочивающая юриста на представительство в отношениях с налоговыми органами, подписанная руководителем АО и скрепленная ее печатью (нотариально не заверена)?

Задача 5.

Предприятие не уплатило в срок до 15 сентября 2002 года авансовый платеж по налогу на прибыль. Налоговая инспекция насчитала пени с 15 сентября до фактической уплаты налога – 4 ноября 2002 года.

Права ли налоговая инспекция, начислив пени с сумм авансовых платежей по налогу на прибыль, не уплаченных в срок?

Задача 6.

Между предпринимателем Говоровым и налоговым органом был оформлен договор залога имущества (квартиры). Говоров не исполнил обязанности по уплате налогов после истечения действия отсрочки по уплате налога. В связи с этим налоговый орган обратил указанную квартиру в свою собственность и предоставил ее своему нуждающемуся в жилье сотруднику.

Правомерны ли действия налогового органа? Какие меры налоговый орган должен предпринять в целях исполнения обязанности по уплате налога предпринимателем Говоровым?

Задача 7.

Руководитель налогового органа вынес решение о приостановлении операций по счетам в банке индивидуального предпринимателя Максимова, который отказался подать декларацию по налогу на доходы физических лиц. Максимов мотивировал это тем, что предоставление налоговой декларации является не обязанностью, а правом налогоплательщика.

Правомерно ли решение руководителя налогового органа?

Задача 8.

16-летний Максимов занимался предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. При этом он наивно полагал, что совершаемые им сделки не подлежат бухгалтерскому оформлению и какому-либо учету. Соответственно, он не встал на учет в налоговой инспекции по месту своего жительства, не исчислял и не уплачивал какие-либо налоги.

Дайте юридическую оценку действиям Максимова. Какие налоговые правонарушения он совершил и какую понесет ответственность?

Задача 9.

Налоговый орган вынес решение о взыскании налога с ООО «Меридиан» за счет его имущества в связи с неуплатой налогов в установленные сроки. В налоговый орган поступила информация, что директор ООО предпринимает попытки скрыть имущество данной организации.

Какие меры в данном случае может применить налоговый орган?

Задача 10.

В результате проверки налоговой инспекцией организации «Колосс» было установлено, что бухгалтер данной организации, гражданин Сокол, нарушил порядок удержания и перечисления платежей по налогу на доходы с физических лиц. Узнав об этом, директор «Колоса» наложил на Сокола штраф. Налоговый инспектор также принял решение о наложении административного штрафа на бухгалтера. Сокол отказался уплатить штраф, наложенный инспектором, т.к. «уже уплатил наложенный директором организации штраф за тоже нарушение».

Дайте анализ ситуации?