- •Нарушения налогового законодательства и
- •Ответственность за их совершение
- •Г. Барнаул
- •1. Понятие и виды нарушений налогового законодательства.
- •2. Административные правонарушения в сфере налогообложения.
- •2. Налоговые правонарушения, ответственность за совершение которых установлена нк рф.
- •2.1. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений.
- •2. Налоговые санкции.
- •3. Виды налоговых правонарушений, ответственность за совершение которых предусмотрена нк рф.
- •Субъективная сторона – прямой умысел. Лицо сознает противоправный характер своего бездействия и желает бездействовать.
- •Неявка свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний.
- •2. Специальные налоговые правонарушения.
- •3. Административные правонарушения в сфере налогообложения.
- •2. Виды административных правонарушений в сфере налогообложения.
- •4. Уголовные преступления в сфере налогообложения.
Неявка свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний.
Объект правонарушения – публичный порядок в сфере осуществления налоговыми органами налогового контроля.
Субъектом правонарушений выступает лицо, вызываемое в качестве свидетеля.
Объективная сторона правонарушения заключается в следующих проявлениях:
неявка без уважительных причин лица, вызываемого по делу в качестве свидетеля;
уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого в качестве свидетеля;
отказ свидетеля от дачи показаний;
дача свидетелем заведомо ложных показаний.
Субъективная сторона неявки свидетеля - умысел или неосторожность, а уклонения от явки – прямой умысел.
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода.
Объект правонарушения – публичный порядок в сфере осуществления налоговыми органами налогового контроля.
Субъектами правонарушений выступают эксперт, переводчик либо специалист.
Объективная сторона правонарушения заключается в отказе эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки либо даче экспертом заведомо ложного заключения или перевода переводчиком.
Субъективной стороной является прямой умысел.
2. Специальные налоговые правонарушения.
Ко второй группе правонарушений относится особо очерченный законодательством круг нарушений налогового законодательства, совершаемых кредитными организациями или банками.
Правонарушения указанной группы направлены против порядка функционирования налоговой системы.
В настоящее время НК предусмотрено 5 видов подлежащих наказанию противоправных деяний банков:
нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику;
нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора;
неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика;
неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени;
непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банка.
Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику; нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора.
Объект правонарушения – финансовые интересы государства, субъектов РФ и муниципальных образований.
Объективная сторона – нарушение банком установленного законодательством срока исполнения поручения налогоплательщика, плательщика сбора или агента о перечислении налога или сбора.
Субъективная сторона – прямой умысел.
Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
Объект правонарушения – финансовые интересы государства, субъектов РФ и муниципальных образований.
Объективная сторона правонарушения состоит в исполнении банком поручения на перечисление средств другому лицу, если такое поручение не имеет установленного законодательством приоритета перед требованием налогового органа об уплате недоимки по налогу.
Субъективная сторона – умысел или неосторожность.