3. Виды налоговых правонарушений, ответственность за совершение которых предусмотрена нк рф.

Налоговые правонарушения, ответственность за совершение которых установлена НК РФ, подразделяется на:

а) общие налоговые правонарушения;

б) специальные налоговые правонарушения (налоговые правонарушения банков (кредитных организаций).

1. Общие налоговые правонарушения.

К первой группе правонарушений относятся нарушения налогового законодательства, совершаемые широким кругом участников налоговых правоотношений:

а) налогоплательщиками;

б) налоговыми агентами;

в) экспертами;

г) переводчиками;

д) специалистами.

Налоговые правонарушения рассматриваемой группы направлены на нарушение указанными субъектами основных обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством, и уклонение от выполнения возложенных на них законодательством обязанностей.

В соответствие с положениями главы 16 части первой НК РФ к налоговым правонарушениям налогоплательщиков, агентов, экспертов, переводчиков относятся:

1. нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

2. уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

3. нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

4. непредставление налоговой декларации;

5. грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

6. неуплата или неполная уплата сумм налога;

7. невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов;

8. несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

9. непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

10. неправомерная неявка свидетеля, а также неправомерный отказ свидетеля от дачипоказаний или дача заведомо ложных показаний;

11. 11) отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода;

12. неправомерное несообщение налоговому органу сведений.

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе.

Объектом рассматриваемого правонарушения является установленный законодательством порядок учета налогоплательщиков в целях налогового контроля.

Субъект правонарушения – организация, индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный детектив или частный охранник.

Объективная сторона правонарушения выражается в форме бездействия – в наличии юридического факта неподачи налогоплательщиком заявления о постановке на учет в сроки, предусмотренные п.3,4.5 ст. 83 НК РФ.

Субъективная сторона правонарушения – прямой умысел или неосторожность.

Уклонение от постановки на учет в налоговом органе.

Объектом правонарушения является публичный правопорядок в сфере постановки на налоговый учет.

Субъект правонарушения – налогоплательщик.

Субъективная сторона – прямой умысел. Лицо сознает противоправный характер своего бездействия и желает бездействовать.

Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке.

Объектом правонарушения является установленный в целях налогового контроля порядок учета банковских счетов налогоплательщиков.

Субъект правонарушения – организация или индивидуальный предприниматель.

Объективная сторона правонарушения заключается в противоправном бездействии – неисполнении индивидуальным предпринимателем или организацией установленной в п.2 ст. 23 НК РФ обязанности сообщать в 5-дневный срок в налоговый орган по месту своего учета информацию об открытии и закрытии счета в какой-либо кредитной организации.

Субъективная сторона – прямой умысел или неосторожность.

Непредставление налоговой декларации.

Объект правонарушений – установленный порядок налоговой отчетности, публичный порядок в сфере налогового контроля.

Субъект правонарушений – налогоплательщик либо законный представитель физического лица – налогоплательщика.

Объективная сторона – непредставление налогоплательщиком или его законным представителем налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Субъективная сторона - прямой или косвенный умысел либо неосторожность.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

Объект правонарушения – публичный порядок в сфере ведения учета доходов, расходов и объектов налогообложения.

Субъект правонарушения – налогоплательщик.

Объективная сторона – грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, а также нарушение правил составления налоговой декларации, выражающееся в несвоевременности или неправильном отражении в декларации доходов и расходов налогоплательщика, источников дохода, исчисленной суммы налога и других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.

Субъективная сторона – прямой умысел или неосторожность.

Неуплата или неполная уплата сумм налога.

Объектом этого правонарушения является публичный порядок сфере налогообложения, а равно – финансовые интересы государства, субъектов РФ и муниципальных образований.

Субъект правонарушения – налогоплательщик.

Объективная сторона состоит в занижении налоговой базы или неправильном исчислении налога по итогам налогового периода повлекших неуплату или неполную уплату сумм налога.

Субъективная сторона правонарушения – умысел или неосторожность.

Несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения имуществом, на которое наложен арест.

Объектом правонарушения являются финансовые интересы государства, субъектов РФ и муниципальных образований.

Субъект правонарушения – налогоплательщик или налоговый агент, которому вверено арестованное имущество.

Объективная сторона правонарушения – несоблюдение налогоплательщиком или налоговым агентом установленного НК РФ порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест.

Субъективная сторона – прямой умысел.

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Объект правонарушения – публичный порядок в сфере осуществления налоговыми органами налогового контроля.

Субъект правонарушения – организация.

Объективная сторона правонарушения состоит в совершении определенных НК РФ деяний, направленных на непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.