- •Нарушения налогового законодательства и
- •Ответственность за их совершение
- •Г. Барнаул
- •1. Понятие и виды нарушений налогового законодательства.
- •2. Административные правонарушения в сфере налогообложения.
- •2. Налоговые правонарушения, ответственность за совершение которых установлена нк рф.
- •2.1. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений.
- •2. Налоговые санкции.
- •3. Виды налоговых правонарушений, ответственность за совершение которых предусмотрена нк рф.
- •Субъективная сторона – прямой умысел. Лицо сознает противоправный характер своего бездействия и желает бездействовать.
- •Неявка свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний.
- •2. Специальные налоговые правонарушения.
- •3. Административные правонарушения в сфере налогообложения.
- •2. Виды административных правонарушений в сфере налогообложения.
- •4. Уголовные преступления в сфере налогообложения.
2. Налоговые санкции.
Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения являются налоговые санкции. Налоговая санкция – это мера ответственности за совершение налогового правонарушения, как правило, штраф.
Они устанавливаются в виде денежных взысканий в размерах, предусмотренных за конкретное правонарушение статьями глав 16 и 18 части первой НК РФ. Порядок взыскания с нарушителей налогового законодательства установлен ст. 14 НК РФ.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ за совершение налогового правонарушения.
Круг обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, определен законодательством следующим образом:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
3) иные обстоятельства, которые налоговым органом или судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
Признавать обстоятельства смягчающими вправе суд при рассмотрении иска о взыскании налоговой санкции. Тем не менее учет смягчающих обстоятельств не должен привести к полному освобождению правонарушителя от ответственности.
В то же время при наличии отягчающих обстоятельств размер штрафа увеличивается на 100%. Обстоятельством, отягчающим ответственность в первую очередь является совершение правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
При этом важным обстоятельством является давность взыскания налоговых санкций. Срок исковой давности по требованиям налоговых органов о взыскании налоговой санкции составляет шесть месяцев.
По общему правилу этот срок исчисляется со дня составления акта о налоговом правонарушении. В случае отказа в возбуждении или преращении уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.
Наложение налоговой санкции носит имущественный характер и связано с принудительным изъятием у нарушителя части его собственности.
Взыскание штрафов, предусмотренных за совершение налогового правонарушения, осуществляется только в судебном порядке.
Для этого после вынесения решения о привлечении проверявшегося лица к ответственности налоговый орган вправе обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании налоговой санкции.
При этом до обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику уплатить сумму налоговой санкции.
Исковое заявление в отношении организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд. Исковое заявление в отношении лица, не являющегося предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции.
По общему правилу налоговые органы вправе обратиться в суд с иском о взыскании санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта. В случае пропуска этот срок восстановлению не подлежит.