20

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

АЛТАЙСКИЙ ФИЛИАЛ

Региональная кафедра философии, истории и права

ЛЕКЦИЯ

Нарушения налогового законодательства и

Ответственность за их совершение

Г. Барнаул

1. Понятие и виды нарушений налогового законодательства.

2. Налоговые правонарушения, ответственность за совершение которых установлена НК РФ:

   1. общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений;

   2. налоговые санкции;

   3. виды налоговых правонарушений, ответственность за совершение которых предусмотрена НК РФ.

3. Административные правонарушения в сфере налогообложения:

1. Общие положения об ответственности за совершение административных правонарушений в сфере налогообложения;

2. Виды административных правонарушений в сфере налогообложения;

4. Уголовные правонарушения в сфере налогообложения.

ЛИТЕРАТУРА:

1. Грачева Е.Ю., Ивлева М.Ф., Соколова Э.Д. Налоговое право: Учебник – М.: Юристъ,2005.

2. Финансовое право: Учебник/Отв. ред. О.Н. Горбунова. – М.: Юристъ, 2005.

3. Фролова Н.В. Понятие и состав налогового правонарушения// Государство и право. 1999. №7.

4. Шереметьев А.Г. Вопросы квалификации административных правонарушений в области налогов и сборов//юрист. 2004. №12.

5. Щербинин А.Т. Как проводится комплексная проверка налоговых органов//Российский налоговый курьер. – 2004. №9.

1. Понятие и виды нарушений налогового законодательства.

Под правонарушением в современной юридической науке понимается противоправное (неправомерное), общественно вредное, виновное деяние (действие или бездействие) деликтоспособного субъекта, в результате которого ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются закрепленные законодательством права и законные интересы участников каких-либо общественных отношений, за которое в действующем праве установлена юридическая ответственность.

Основные юридические характеристики правонарушения – это его противоправность, общественная вредность и виновность деяния.

К налоговым правонарушениям законодательство большинства стран относит нарушения, связанные с неуплатой различных видов налогов, а также таможенные правонарушения.

В рамках науки налогового права России «налоговое правонарушение» необходимо различать с понятием «нарушение налогового законодательства». Последнее шире по своему объему. Наравне с налоговыми правонарушениями оно включает еще и уголовные преступления и административные правонарушения в сфере налогообложения.

Нарушение налогового законодательства представляет собой любое противоправное виновное наказуемое деяние, совершенное в сфере налогообложения, выражающееся в нарушении норм налогового законодательства вне зависимости от того, нормами какой отрасли законодательства установлена конкретная ответственность за совершение такого деликта.

Таким образом, нарушение налогового законодательства характеризуется наличием совокупности следующих признаков:

а) это противоправное виновное действие или бездействие;

б) оно направлено на нарушение норм именно налогового законодательства;

в) за его совершение предусмотрена ответственность, при этом неважно, ответственность за его совершение установлена налоговым или административным либо уголовным законодательством.

Отсутствие хотя бы одного из перечисленных признаков означает, что анализируемое деяние вообще отсутствует.

Основным отличием налогового правонарушения от нарушения налогового законодательства выступает фактор правового источника, в котором юридически закреплен порядок применения предусмотренных за такое противоправное деяние мер государственного воздействия – иначе говоря, фактор правовой природы ответственности.

Налоговое правонарушение представляет собой виновно совершенное в сфере налогообложения противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за совершение которого установлена юридическая ответственность законодательством о налогах и сборах (НК РФ).

Под противоправностью такого деяния понимается то обстоятельство, что такое действие либо бездействие нарушает нормы законодательства о налогах и сборах.

Исходя из положений налогового законодательства РФ необходимо различать три вида таких правонарушений:

1. Налоговые правонарушения, ответственность за совершение которых установлена НК РФ, которые в свою очередь делятся на:

а) общие налоговые правонарушения (налогоплательщиков, агентов, экспертов, специалистов);

б) специальные налоговые правонарушения (налоговые правонарушения банков (кредитных организаций).