2.3. Особенности финансов малых предприятий

Развитию малого бизнеса способствовал процесс приватизации. Малые предприятия традиционно ориентированы на текущую прибыль, способны быстро реагировать на спрос и предложение, оперативно удовлетворять потребности в товарах, работах и услугах. Они формируют своеобразную инфраструктуру рынка, создают конкурентную среду. Существует группа отраслей, где малый бизнес может быть преобладающей формой организации труда, – прежде всего это обслуживание населения.

Для бизнеса в незначительных масштабах не нужны большие накопления не только потому, что не требуются дорогостоящие производственные фонды, но и из-за относительно высокой оборачиваемости капитала. Но в период становления малых предприятий им, как правило, необходима государственная поддержка. Она обусловлена во многом тем, что малые предприятия ориентированы в основном на массового потребителя в социально ориентированных сферах.

В соответствии с действующим законодательством к малым предприятиям относятся коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъектов Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 %, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого бизнеса, не превышает 25 % и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней:

в промышленности, строительстве и на транспорте – 100 человек;

в сельском хозяйстве и научно-технической сфере – 60 человек;

в оптовой торговле – 50 человек;

в розничной торговле и бытовом обслуживании населения – 30 человек;

в остальных отраслях и при осуществлении других видов де­ятельности – 50 человек.

К субъектам малого бизнеса относятся также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности, так называемые многопрофильные, принадлежат к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.

Субъект малого бизнеса получает соответствующий статус с момента его государственной регистрации в органах исполнительной власти. Данное положение относится и к малым предприятиям – учредителям других малых предприятий, и к вновь создаваемым малым предприятиям.

Средняя за отчетный период численность работников малого предприятия определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству, с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.

Малое предприятие, превысившее установленную численность, лишается льгот на период, в котором допускалось указанное превышение, и на последующие три месяца.

Малые предприятия наиболее подвержены конкуренции и банкротству, и эта тенденция должна учитываться. Многие малые предприятия разоряются. Норма прибыли, получаемая от различных видов предпринимательской деятельности, существенно колеблется, что отражается на финансовой устойчивости малого бизнеса.

Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88 «О государственной поддержке малого бизнеса в Российской Федерации» создает предпосылки для стимулирования малых предприятий на федеральном уровне. Кроме того, действует Указ президента РФ от 4 апреля 1996 г. № 491 «О первоочередных мерах государственной поддержки малого бизнеса в Российской Федерации».

Государственная поддержка малого бизнеса осуществляется по следующим направлениям:

формирование инфраструктуры поддержки и развития;

создание льготных условий использования государственных финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических и информационных ресурсов, разработок и технологий;

установление упрощенного порядка регистрации, лицензирования деятельности, сертификации продукции, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;

поддержка внешнеэкономической деятельности, включая содействие развитию торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами.

Государственная поддержка малого бизнеса осуществляется в соответствии с федеральной программой государственной поддержки малого бизнеса, региональными (межрегиональными), отраслевыми (межотраслевыми) и муниципальными программами развития и поддержки малого бизнеса, разрабатываемыми соответственно Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов Федерации и органами местного самоуправления. Правительство РФ ежегодно перед представлением федерального бюджета вносит на рассмотрение Федерального Собрания РФ проект федеральной программы государственной поддержки малого бизнеса. В федеральном бюджете ежегодно предусматривается выделение ассигнований на ее реализацию.

Финансовые льготы для малых предприятий. Порядок налогообложения, освобождения субъектов малого бизнеса от уплаты налогов, отсрочки и рассрочки их уплаты устанавливается в соответствии с налоговым законодательством. Если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов малого бизнеса по сравнению с ранее действовавшими, то в течение первых четырех лет своей деятельности эти субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации.

Общее законодательство по налогу на прибыль устанавливает следующие льготы для малых предприятий. В первые два года работы налог на прибыль не уплачивают малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребле­ния, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы), если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 % общей суммы выручки от реализации продукции, работ, услуг. При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.

В третий и четвертый годы работы малые предприятия уплачивают соответственно 25 и 50 % установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет более 90 % общей суммы выручки от реализации продукции, работ, услуг. Льготы не предоставляются малым предприятиям, образованным на базе ликвидированных и реорганизованных предприятий, их филиалов и структурных подразделений. При прекращении малым предприятием деятельности, в связи с которой ему были предоставлены налоговые льготы, до истечения пятилетнего срока, начиная со дня его государственной регистрации, сумма налога на прибыль, исчисленная в полном размере за весь период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей, определенных исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ за пользование банковским кредитом, действовавшей в соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в федеральный бюджет.

Субъекты малого бизнеса могут применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов с отнесением затрат на издержки производства в размере, в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных фондов.

Наряду с применением механизма ускоренной амортизации субъекты малого бизнеса могут дополнительно списывать как амортизационные отчисления до 50 % первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более трех лет. В случае прекращения деятельности малого предприятия до истечения одного года с момента ввода его в действие суммы дополнительно начисленной амортизации подлежат восстановлению за счет увеличения балансовой прибыли.

Кредитование субъектов малого бизнеса осуществляется на льготных условиях с компенсацией соответствующей разницы кредитным организациям за счет средств фондов поддержки малого бизнеса. Фонды поддержки малого бизнеса могут компенсировать кредитным организациям полностью или частично недополученные ими доходы при кредитовании субъектов малого бизнеса на льготных условиях.

Размер, порядок и условия компенсации устанавливаются договором между кредитной организацией и соответствующим фондом поддержки малого бизнеса.

Для аккумулирования временно свободных денежных средств создаются общества взаимного кредитования субъектов малого бизнеса. Общества взаимного кредитования не вправе предоставлять денежные средства физическим и юридическим лицам, не являющимся их участниками.

Страхование субъектов малого бизнеса осуществляется на льготных условиях. Фонды поддержки малого бизнеса могут компенсировать страховым организациям полностью или частично недополученные ими доходы при страховании на льготных условиях субъектов малого бизнеса. Размер, порядок и условия компенсации устанавливаются договором между страховой организацией и соответствующим фондом поддержки малого бизнеса.

Правительство РФ, органы исполнительной власти субъектов Федерации предусматривают резервирование для субъектов малого бизнеса определенной доли заказов на производство и поставку отдельных видов продукции, товаров и услуг для государственных нужд. Государственные заказчики при формировании и размещении заказов и заключении государственных контрактов на закупку и поставку продукции, товаров и услуг для государственных нужд по видам продукции, отнесенным Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов Федерации к приоритетным, обязаны размещать у субъектов малого бизнеса не менее 15 % общего объема поставок для государственных нужд данного вида продукции на основе конкурсов на указанные поставки, проводимых между субъектами малого бизнеса.

Федеральные органы исполнительной власти и органы исполнительной власти субъектов Федерации осуществляют меры по расширению участия субъектов малого бизнеса в экспортно-импортных операциях, реализации программ и проектов в области внешнеэкономической деятельности и международных выставках и ярмарках. Размер, порядок и условия компенсации расходов, связанных с поддержкой внешнеэкономической деятельности, устанавливаются договором между малым предприятием и соответствующим государственным или муниципальным фондом поддержки малого бизнеса.

Малый бизнес должен стать базой формирования рациональной структуры местных рынков товаров и услуг. Организация финансов зависит от масштабов предпринимательской деятельности. В малых предприятиях издержки производства и обращения гораздо легче снизить путем применения сберегающих технологий и использования дешевой рабочей силы, чем наращивания объемов производства. Малые предприятия всегда открыты для рыночных сделок между независимыми партнерами, стимулируют развитие спроса и предложения конкретных сегментов рынка.

Контрольные вопросы

Охарактеризуйте финансы обществ с ограниченной ответственностью.

1. Перечислите финансовые аспекты создания АО.

2. В чем состоят финансовые особенности, связанные с реорганизацией АО?

3. Как происходит формирование уставного капитала, фондов и чистых активов АО?

4. Назовите финансовые особенности размещения ценных бумаг.

5. Как определяется рыночная стоимость имущества АО?

6. Какие финансовые сделки, совершаемые АО, относятся к крупным?

7. Как осуществляется контроль за финансово-хозяйствен­ной деятельностью АО?

8. В чем состоят особенности финансов малых предприятий?