1.2. Содержание финансовых отношений организаций
В отраслях материального производства возникают разнообразные по характеру финансовые отношения. Учитывая специфику денежных фондов целевого назначения, формируемых на их основе, в составе финансовых отношений можно выделить следующие группы относительно однородных денежных отношений:
– связанные с формированием первичных доходов, образованием и использованием в хозяйственных подразделениях материального производства целевых фондов внутрихозяйственного назначения – уставного фонда, фонда развития производства, поощрительных фондов и др. Одни из них используются для удовлетворения производственных потребностей, другие – для потребительских;
– возникающие между предприятиями. Движение финансовых ресурсов на основе этих денежных отношений осуществляется в нефондовой форме: уплата и получение паевых взносов членами различных объединений, их участие в распределении прибыли от кооперации и производственных процессов, инвестирование средств в акции и облигации других предприятий, получение по ним дивидендов и процентов и т.п.;
– складывающиеся у предприятий материального производства со страховыми организациями в связи с формированием и использованием различного рода страховых фондов;
– образующиеся у предприятий с банками в связи с получением банковских ссуд, их погашением, уплатой процентов по ним, а также предоставлением банкам во временное пользование свободных денежных средств за определенную плату;
– возникающие у предприятий материального производства с государством по поводу образования и использования бюджетных и внебюджетных фондов. Эта группа финансовых отношений получает формы платежей в бюджет, бюджетного финансирования, платежей в различные внебюджетные фонды и др.;
– складывающиеся у предприятий с их вышестоящими управленческими структурами. Это так называемые вертикальные взаимосвязи, сохранившееся в границах внутриотраслевого перераспределения финансовых ресурсов.
Перечисленные виды денежных отношений составляют содержание финансов предприятий (рис. 1.2). Финансовые отношения возникают только тогда, когда осуществляются денежные отношения: формирование имущества предприятия, получение доходов, привлечение заёмных источников финансирования хозяйственной деятельности, распределение доходов, образующихся в результате этой деятельности, их использование на цели развития предприятия.
Рис. 1.2. Финансовые отношения организаций
Финансовые отношения возникают:
– между учредителями в момент создания предприятия при формировании уставного капитала;
– между предприятиями и организациями в процессе формирования и распределения валового дохода, при оплате поставок, реализации готовой продукции;
– между предприятием и его подразделениями: филиалами, цехами, отделами в процессе финансирования расходов, распределения и перераспределения прибыли, оборотных средств (влияют на организацию и ритмичность производства);
– между предприятиями и отдельными работниками в процессе использования дохода, при выпуске и распространении акций предприятия, взаимном кредитовании, долевом участии (влияют на эффективность использования трудовых ресурсов);
– между предприятием и банковской системой в процессе хранения денег в КБ, при организации безналичных расчетов;
– между предприятием и финансовой системой государства (налоги), страховыми компаниями и инвестиционными институтами;
– между предприятиями и иностранными партнерами при использовании валютного фонда.
С развитием рыночных отношений значение сферы финансовых отношений предприятий резко возрастает. При этом государство должно обеспечивать предприятиям, независимо от их форм собственности и хозяйствования, вида деятельности, отраслевой принадлежности, равные правовые и экономические условия хозяйственной деятельности.
Объективный характер финансовых отношений, возникающих при осуществлении хозяйственной деятельности, не исключает их государственного регулирования. Это касается налогов, взимаемых с предприятий и влияющих на величину прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, порядка начисления амортизации, формирования финансовых результатов хозяйственной деятельности и образования некоторых финансовых резервов.
Государственное регулирование финансовой деятельности предприятий представляет собой процесс нормативно-правового регламентирования условий формирования их внешних и внутренних финансовых отношений и осуществления основных видов финансовых операций. Направления, формы и методы государственного регулирования финансовой деятельности предприятий существенно различаются в отдельных странах. Они определяются такими факторами, как уровень экономического развития страны, многообразие форм финансовых отношений, уровень развитости финансового рынка и его инфраструктуры и др.
Основные направления государственного регулирования финансовой деятельности предприятий:
регулирование финансовых аспектов создания предприятий различных организационно-правовых форм;
регулирование порядка финансового (бухгалтерского и налогового) учета; содержание плана счетов и порядка его применения, содержание бухгалтерской отчетности;
налоговое регулирование;
регулирование порядка и форм амортизации основных средств и нематериальных активов;
регулирование кредитных операций;
регулирование денежного обращения и форм расчетов;
валютное регулирование;
регулирование инвестиционных операций;
регулирование рынка ценных бумаг;
регулирование операций страхования на финансовом рынке;
регулирование порядка и форм санации предприятий;
регулирование процедур банкротства и ликвидация предприятий.
Процесс государственного регулирования финансовой деятельности предприятий носит многоуровневый характер, определяемый полномочиями отдельных государственных органов, приоритетом принимаемых ими нормативных актов.