Глава 1 организация финансов предприятий

1.1. Роль финансов в деятельности организаций, принципы их организации и функции

В общей системе финансов выделяют две подсистемы – централизованные и децентрализованные финансы. Под централизованными понимают экономические отношения, связанные с формированием и использованием фондов денежных средств государства, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и внебюджетных фондах, под децентрализованными – денежные отношения, опосредующие кругооборот денежных фондов хозяйствующих субъектов, включая бюджеты домашних хозяйств. Таким образом, финансовая система страны включает в себя три основных подсистемы: государственные финансы, финансы предприятий и финансы домашних хозяйств. Все три подсистемы финансов страны тесно взаимосвязаны.

Финансы организаций (предприятий) функционируют в рамках финансовой системы государства и являются исходным звеном финансовой системы, так как обслуживают сферу материального производства, где создается валовой национальный продукт и национальный доход – источник финансовых ресурсов для других звеньев финансовой системы. Приоритет финансов организаций в общей системе финансов определяется объемом генерируемых финансовых ресурсов за счет собственных внутренних источников, а также обеспечением преимущественной доли формирования доходной части государственных бюджетов разных уровней и бюджетов домашних хозяйств.

Финансы организаций играют важную роль в обеспечении эффективного экономического и социального развития страны. Эта роль проявляется в следующем:

1. финансовые ресурсы, концентрируемые государством и используемые им для финансирования различных общественных потребностей, в основном формируются за счет финансов организаций;

2. финансы организаций формируют финансовый базис обеспечения непрерывности производственного процесса, нацеленного на удовлетворение спроса на товары и услуги;

3. часть сформированных предприятием финансовых ресурсов направляется на цели потребления, тем самым решаются социальные задачи развития общества;

4. финансы организаций могут служить главным инструментом государственного регулирования экономики через регулирование воспроизводства производимого продукта и финансирование потребностей расширенного воспроизводства;

5. финансы организаций используются для регулирования отраслевых пропорций в рыночной экономике;

6. финансы организаций позволяют использовать денежные накопления домашних хозяйств путем предоставления возможности их инвестирования в доходные финансовые инструменты (акции, облигации).

Основу сферы финансов организаций составляют финансы отдельных хозяйствующих субъектов, являющихся, как правило, юридическими лицами, что определяется совокупностью признаков: обособленностью имущества (наличием самостоятельного бухгалтерского баланса), ответственностью по обязательствам этим имуществом, наличием расчетного счета в банке, действиями от своего имени.

Содержание хозяйственной деятельности предприятия включает организацию производства и реализацию товара, в качестве которого может выступать продукция, имеющая натурально-вещественный характер (продукция добывающих, обрабатывающих и перерабатывающих отраслей промышленности, сельского хозяйства и строительства), выполнение работ (промышленного характера, монтажных, проектно-изыска­тель­ских, геолого-разведочных, научно-исследовательских, погру­зоч­но-разгрузочных), оказание услуг (транспортных, связи, коммунальных, бытовых).

Финансовые отношения возникают только тогда, когда на денежной основе происходит формирование собственных средств предприятия и его доходов, привлечение заёмных источников финансирования хозяйственной деятельности, распределение доходов, образующихся в результате этой деятельности, и их использование в целях развития предприятия.

Финансы предприятий могут быть определены как денежные отношения, связанные с формированием и распределением денежных доходов и накоплений субъектов хозяйствования, а также их использованием на выполнение обязательств перед финансово-банковской системой и финансирование затрат по расширенному воспроизводству, социальному обслуживанию и материальному стимулированию работающих. Эти отношения возникают в момент распределения стоимости произведенного общественного продукта, хотя потенциально хозяйственные ресурсы образуются на стадии производства, когда создаётся стоимость.

Финансовые отношения предприятия, обслуживая производство, создают необходимые экономические условия для его деятельности в будущем. Рациональная организация финансовых отношений в сфере материального производства, их связь с государственным и местными бюджетами, финансами непроизводственной сферы, эффективное использование финансовых ресурсов влияют на эффективность общественного производства и финансы непроизводственной сферы. В свою очередь эффективность производства сказывается на величине дохода и прибыли – источниках финансовых ресурсов государства.

Сущность финансов производственных предприятий состоит в следующем.

1. Финансы предприятий не участвуют в смене форм стоимости в сфере обращения. Они возникают только на стыке двух круговоротов, когда заканчивается формирование и начинается распределение валового дохода на целевые фонды, т.е. финансы предприятий функционируют как инструмент, обеспечивающий денежными ресурсами производственный процесс и обмен.

2. В материальном производстве одновременно существуют все стадии воспроизводственного процесса (собственно производство, распределение, обмен и потребление), которые обслуживаются с помощью финансов через формирование денежных фондов целевого назначения.

3. Денежные фонды целевого назначения предприятия (фонд оплаты труда, фонд накопления, возмещения, резервный фонд) составляют финансовые ресурсы предприятия. Денежные фонды распределения, такие как налоговые платежи предприятий, отчисления на социальное страхование, пенсионный фонд и т.д., формируют финансовые ресурсы страны.

4. В ходе формирования, распределения и использования денежных фондов финансы предприятий выполняют контрольную функцию. Для осуществления контрольной функции используются законы, нормативы, показатели, сметы затрат.

5. Формирование финансовых ресурсов идет за счет собственных и приравненных к ним средств, мобилизации ресурсов на финансовом рынке, поступления денежных средств от финансово-банковской системы в порядке перераспределения.

Материальную основу деятельности предприятий, учреждений непроизводственной сферы составляют создаваемые целевые фонды непроизводственного назначения (социального, медицинского страхования и др.). Здесь нет экономической основы возникновения прибыли, так как осуществляется смешанное финансирование. Оно представляет собой выделение денежных средств целевого назначения на содержание и расширение предприятий, организаций, учреждений в объеме, установленном нормами и нормативами государственных органов, т.е. финансирование производится из определенных фондов (госбюджета, местных бюджетов, внебюджетных фондов) Но, кроме того, могут использоваться дополнительные источники привлечения денежных средств путем установления платы за некоторые услуги.

Финансы предприятий характеризуются теми же чертами, которые присущи категории финансов в целом, вместе с тем ряд их особенностей обусловлен спецификой самого материального производства.

В материальном производстве тесно переплетаются все фазы воспроизводственного процесса – собственно производство, распределение, обмен и потребление. Для их обслуживания на предприятиях с помощью финансов формируется множество денежных фондов целевого назначения (рис. 1.1).

Как показано на рис. 1.1, финансовые отношения, возникающие на стыке двух соседних кругооборотов авансированной в производство стоимости, обеспечивают непрерывность воспроизводственного процесса в целом. Именно благодаря финансам обеспечивается единство противоположностей актов Т–Д и Д–Т; производитель, добившись общественного признания своего товара в форме денег, распределяет их в целях создания целевых денежных фондов; а расходуя последние, получает возможность приобретать средства, необходимые для продолжения

Рис. 1.1. Формирование денежных фондов предприятий

процесса производства. Таким образом, с помощью финансов создаются предпосылки (в стоимостной форме) для удовлетворения разнообразных потребностей хозяйствующего субъекта.

Поскольку финансы предприятий как отношения являются частью экономических отношений, возникающих в процессе хозяйственной деятельности, принципы их организации определяются основами хозяйственной деятельности предприятий. Исходя из этого принципы организации финансов можно сформулировать следующим образом:

1. Самостоятельность в области финансовой деятельности. Предприятие самостоятельно финансирует все направления своих расходов в соответствии с производственными планами, распоряжается имеющимися финансовыми ресурсами, вкладывает их в производство продукции в целях получения прибыли.

2. Самофинансирование. Этот принцип базируется на полной окупаемости затрат по производству продукции и расширению производственно-технической базы предприятия и означает, что каждое предприятие покрывает свои текущие и капитальные затраты за счет собственных источников. При временной недостаточности средств потребность в них может обеспечиваться за счет ссуд банков и коммерческого кредита (для покрытия текущих затрат) и долгосрочных банковских кредитов (для капитальных вложений). Принцип самофинансирования пока не может быть обеспечен на предприятиях, выпускающих необходимую потребителю продукцию с высокими затратами на ее производство и не обеспечивающих достаточный уровень рентабельности по объективным причинам. К ним относятся предприятия жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта, сельскохозяйственные и другие предприятия, получающие ассигнования из бюджета.

3. Заинтересованность в итогах финансово-хозяйствен­ной деятельности. Реализация этого принципа зависит не только от предоставленной предприятиям самостоятельности и необходимости финансировать свои расходы без государственной поддержки, но и от окружающей экономической среды и той доли прибыли, которая остается после уплаты налогов.

4. Принцип ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности. Этот принцип реализуется в случае образования убытков, неспособности предприятия выполнить требования кредиторов по оплате товаров и обеспечивать финансирование производственного процесса, т.е. при наступлении банкротства организации. Все вопросы, связанные с банкротством, регулируются Законом «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» от 1 марта 1993 г. и постановлением Правительства РФ «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий» от 20 мая 1994 г.

5. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью. Контроль включает анализ финансовых показателей деятельности предприятия и меры воздействия различного содержания (например, анализ финансового состояния, контроль за уплатой налогов в бюджет, применение штрафных санкций). Контроль производят специальные органы. По отношению к государственным предприятиям контроль осуществляется Контрольно-ревизионным управлением Минфина РФ. Проверки отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности предприятия, независимо от форм собственности, проводят органы Министерства РФ по налогам и сборам. Независимый вневедомственный контроль осуществляют аудиторские формы.

Перечисленные принципы организации финансов в практической деятельности реализуются через их функции:

1. Воспроизводственная – заключается в обеспечении сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов на всех стадиях круговорота капитала в процессе простого и расширенного производства. Воспроизводственная функция проявляется через прибыльность и ликвидность.

2. Распределительная – предполагает формирование и использование денежных фондов, поддержание эффективной структуры предприятия.

Распределение финансовых ресурсов начинается с формирования фонда возмещения, обеспечивающего покрытие материальных затрат и начисление амортизации. Важный элемент реализации распределительной функции – формирование фонда оплаты труда через себестоимость и прибыль (дивиденды, материальная помощь, премии). Наиболее сложная проблема в реализации этой функции – создание фонда накопления, который остаётся после распределения прибыли и направляется для возобновления или увеличения капитала. Таким образом, результатом реализации распределительной функции является создание фондов денежных средств.

3. Контрольная – может осуществляться двумя способами: 1) в форме контроля за изменением финансовых показателей, состоянием платежей и расчетов либо 2) в форме контроля за реализацией стратегии финансирования. В первом случае используется система санкций и поощрений, т.е. либо принудительные, либо стимулирующие меры. Во втором случае особое внимание уделяется предвидению изменений условий финансирования.

Функции финансов предприятия реализуются в процессе его финансовой деятельности. Эта деятельность продолжается на всех этапах жизненного цикла предприятия от момента его рождения (формирования уставного капитала) до момента его ликвидации.