Етап 8. Розрахунок нерозподіленого прибутку групи

Нерозподілений прибуток групи = 35 тис. дол.

Нерозподілений прибуток материнської фірми

• мінус дивіденди материнської фірми

+ плюс дивіденди від дочірньої фірми

Разом нерозподілений прибуток материнської фірми на дату звіту = 35 тис. дол.

• коригування прибутку на суми нереалізованого прибутку від внутрішніх продаж дочірній фірмі – 4 тис. дол.

+ коригування прибутку на суми надлишково нарахованої амортизації основних засобів, що придбані у дочірньої фірми + 1 тис. дол.

• знецінення гудвілу – 8 тис. дол.

+ дельта чистих активів дочірніх компаній х % володіння материнської компанії = 0,6 х 3 тис. дол. = 1,8 тис. дол.

Разом нерозподілений прибуток групи = 25,8 тис. дол.

Етап 9. Внутрішньогрупові заборгованості

Всі внутрішньо групові заборгованості між материнською і дочірніми фірмами (дебіторські, кредиторські, векселя, позики, облігації) виключаються в повному обсязі.

Приклад.

Дочірня компанія на кінець періоду має дебіторську заборгованість перед материнською фірмою за поставлені запаси в сумі 6 тис. дол. – ця сума підлягає виключенню з дебіторської заборгованості дочірньої фірми і кредиторської заборгованості материнської фірми.

Етап 10. Консолідація власного капіталу

У консолідованому Звіті про фінансовий стан зареєстрований капітал і додатковий вкладений капітал відображаються лише материнські.

Інші види капіталу відображаються так – материнський капітал плюс зміна в інших видах капіталу дочірніх фірм за період володіння

Етап 11. Всі інші статті Звіту про фінансовий стан сумуються з урахуванням зроблених коригувань