3. Единый социальный налог

Тесты

1. Единый социальный налог основными налогоплательщи­ками перечисляется в:

а) Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ;

б) Федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

в) Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования.

2. В каких размерах не подлежат налогообложению выпла­ты в виде материальной помощи работникам организаций, фи­нансируемых за счет средств государственного либо местных бюд­жетов:

а) в размерах, превышающих 2000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период;

б) в части сумм, превышающих 3000 руб. в расчете на кален­дарный год на одно физическое лицо;

в) в части сумм, превышающих 300 минимальных месячных оплат труда за календарный месяц.

3. Не включаются в состав доходов, подлежащих налогооб­ложению (допускаются несколько вариантов ответов):

а) суммы единовременной материальной помощи, оказывае­мой налогоплательщиком физическим лицам в связи со стихий­ным бедствием;

б) суточные сверх норм при наличии приказа (распоряжения) по организации;

в) суммы компенсации стоимости оздоровительных путевок, оплачиваемых за счет прибыли, оставшейся после налогообложе­ния.

4. От уплаты единого социального налога освобождаются (допускаются несколько вариантов ответов):

а) организации любых организационно-правовых форм с сумм выплат, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом 1, 2 и 3-й группы;

б) учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебных и иных социальных целей;

в) организации, уставной капитал которых полностью состо­ит из вкладов общественных организаций инвалидов, занимаю­щиеся производством подакцизных товаров.

5. Налогоплательщики-работодатели уплачивают ежемесяч­ные авансовые платежи по единому социальному налогу:

а) нет;

б) в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 10-го числа сле­дующего месяца;

в) не позднее 15-го числа каждого месяца;

г) в срок, установленный для выдачи заработной платы и аванса.

6. Налогоплательщик, не являющийся работодателем, мо­жет самостоятельно рассчитать сумму налога:

а) да;

б) да, но только по согласованию с налоговым органом;

в) нет, это делает налоговый орган.

7. Как определяется сумма единого социального налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленных подразде­лений:

а) по обособленному подразделению сумма налога определя­ется на основании расчета, исходя из численности его персонала и налоговой базы, начисленной по организации в целом;

б) исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению;

в) вся сумма налога уплачивается по месту нахождения голов­ной организации.

8. Организация не полностью оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные за декабрь 2005 г. Разница между начисленными и уплаченными суммами была отражена в декларации по страховым взносам за 2005 г. В ре­зультате неуплаты страховых взносов была занижена сумма еди­ного социального налога в федеральный бюджет. На эту сумму будут начисляться пени, подлежащие уплате в федеральный бюд­жет начиная с:

а) 16 января 2006 г.;

б) 31 марта 2006 г.;

в) 15 апреля 2006 г.

9. Выплаты работникам гаражно-стояночного кооператива, осуществляемые за счет членских взносов, облагаются единым со­циальным налогом и страховыми взносами на обязательное пен­сионное страхование:

а) да;

в) нет.

10. Какой величины должна достигнуть налогооблагаемая база по налогу, чтобы стало возможным применять регрессивную ставку:

а) 100000 руб.;

б) 280000 руб.;

в) 600000 руб.

11. В целях исчисления единого социального налога для до­ходов от предпринимательской деятельности дата получения до­ходов определяется как:

а) день начисления доходов;

б) последний календарный день месяца получения дохода;

в) день фактического получения соответствующего дохода.

12. Отчетный период по единому социальному налогу — это:

а) 1 мес;

б) 1 год;

в) первый квартал, полугодие и девять месяцев года.

12. Налоговый период по единому социальному налогу — это:

а) 1 год;

б) 1 мес;

в) квартал.

12. Срок уплаты единого социального налога для предпри­нимателей — это:

а) 15 июля следующего за отчетным года;

б) 30 апреля следующего за отчетным года;

в) 15 января, 15 июля, 15 октября текущего года.

Задачи

1. Организация, уставный капитал которой состоит из вкла­дов общественных организаций инвалидов, занимается производ­ством фарфоровых изделий на заказ. Численность работников орга­низации составляет 25 человек, в том числе инвалиды — 14 чело­век. В январе работникам было начислено (в расчете на всех работ­ников):

а) заработная плата в денежной и натуральной форме — 18 ООО руб., в том числе инвалидам — 4 ООО руб.

б) доплата за работу в выходные дни — 3 750 руб., в том числе инвалидам — 1 600 руб.

в) оплата ежегодного отпуска двум сотрудникам — 1440 руб., в том числе инвалидам — 0 руб.

Необходимо определить единый социальный налог за январь, определив возможность (невозможность) применения льготы.

2. В ЗАО «Коралл» работает 40 человек. Общая сумма зара­ботной платы составила 120000 руб.

Необходимо определить сумму начисленного единого социаль­ного налога за I квартал с разбивкой по фондам.

3. Инженер В. А. Примеров в январе текущего года получил заработную плату в сумме 2 500 руб., ежемесячную премию в сумме

1. 200 руб., ежемесячную материальную помощь в сумме 1 650 руб., на командировочные расходы 4000 руб., истраченных им полно­стью по установленным нормам.

Необходимо определить сумму единого социального налога за январь по лицевому счету инженера В.А.Примерова с разбивкой по фондам.

4. Предприниматель И. И. Петров в 2005 г. занимался пред­принимательской деятельностью. По итогам года он отразил ре­зультаты своей работы: доходы 135 ООО руб., расходы — 89 ООО руб., в том числе на покупку товаров — 50000 руб., на оплату труда (включая налоги) — 30000 руб., на амортизацию основных средств — 2 000 руб., прочие расходы составили 7 000 руб. В тече­ние года предприниматель заплатил авансовые платежи по налогу: в федеральный бюджет — 2 555 руб., в федеральный фонд обяза­тельного медицинского страхования — 280 руб., в территориаль­ный фонд обязательного медицинского страхования — 665 руб.

Необходимо определить общую сумму единого социального налога за год, суммы и сроки доплаты налога с разбивкой по фондам.

5. В пользу работника в отчетном периоде были осуществле­ны следующие выплаты:

заработная плата по трудовому договору — 20000 руб.;

выплата по листку временной нетрудоспособности — 680 руб.;

единовременная материальная помощь в связи со смертью чле­на его семьи — 6 000 руб.;

подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, умень­шающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговым) периоде, — 5 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму платежей единого социального налога работника с разбивкой по фондам.

6. Работнице цеха М. В. Глушко в марте выплачена заработ­ная плата в сумме 6 000 руб., выдано пособие по уходу за больным ребенком — 1 500 руб., также выплачено возмещение по коман­дировочным расходам в размере 3 000 руб. (потраченное по нор­мам), выдана премия в соответствии с коллективным договором и отнесением расходов для учета налога на прибыль в размере 5000 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого социального налога с разбивкой по фондам.

7. Работник работает по трудовому договору в организации, его заработная плата за отчетный период составила 30 000 руб. В то же время с работником в данном периоде был заключен договор гражданско-правового характера на выполнение разовой работы, не входящей в круг его должностных обязанностей и не отвечаю­щей специфике деятельности организации. Вознаграждение по данному договору составило 6 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого социального налога.

8. В пользу работника в отчетном периоде выплачено:

вознаграждение по трудовому договору — 20000 руб.;

по договору купли-продажи имущества, принадлежащего ра­ботнику, — 15000 руб.;

по листку временной нетрудоспособности — 680 руб.;

единовременная материальная помощь в связи со смертью чле­на его семьи — 6000 руб.;

товарами собственного производства в натуральной форме — 1000 руб.;

прочие суммы, не отнесенные к расходам, уменьшающим на­логовую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчет­ном (налоговом) периоде, — 5 000 руб.

Необходимо определить налоговую базу по единому социаль­ному налогу работника.

9. Численность работников АО «Шар» составляет 40 чело­век. В январе отчетного года было выплачено (в расчете на одного работника):

заработная плата в денежной форме — 3 500 руб.;

ежемесячная премия — 1 600 руб.;

ежемесячная материальная помощь — 1 700 руб.;

дивиденды — 400 руб.

20 сотрудникам безвозмездно выдана форменная одежда сто­имостью 420 руб. каждый комплект.

Необходимо рассчитать сумму единого социального налога с разбивкой по фондам.

10. Гражданин Н. О. Белов зарегистрирован как индивиду­альный предприниматель. Он занимается производством и прода­жей одежды. В январе Н. О. Белов заключил трудовые договоры с тремя работниками. В соответствии с договорами работникам было начислено и выплачено (в расчете на одного работника):

заработная плата в денежной форме — 1600 руб.;

премия — 400 руб.

Работникам были выданы 3 комплекта одежды стоимостью 190 руб. каждый. Ставка страховых взносов от несчастных случаев составляет 0,2 % от фонда оплаты труда.

Общие материальные затраты предпринимателя составили в январе 15 000 руб., амортизация оборудования — 720 руб. Доход от ведения деятельности определен в размере 30 000 руб.

Необходимо рассчитать единый социальный налог с доходов предпринимателя за январь с разбивкой по фондам.

11. ОАО «Показ» за отчетный период начислило своему работнику заработную плату в размере 29 000 руб. В том же месяце этому же работнику было начислено пособие по временной не­трудоспособности в сумме 1 520 руб.

Необходимо рассчитать единый социальный налог работника с разбивкой по фондам.

12. За I квартал текущего года организация начислила и выплатила в пользу работников:

а) А. А. Петрову (1954 г. рожд.): заработная плата за отрабо­танное время — 45 000 руб.; премия по итогам работы за преды­дущий год — 12 000 руб.; материальная помощь — 7 000 руб.;

компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении — 16000 руб.;

б) О. В. Ивановой (1980 г. рожд.): заработная плата за отрабо­танное время — 29 ООО руб.; надбавка за работу в выходные дни — 3800 руб.; заработная плата за время отпуска — 12 000 руб.; пре­мия по итогам работы (за предыдущий год) — 8 000 руб.

Необходимо рассчитать единый социальный налог каждого из этих работников с разбивкой по фондам и страховые взносы на страховую и накопительную части пенсии.

13. За 2005 г. адвокат оказал профессиональные услуги 50 клиентам. Общая сумма его доходов составила 350 000 руб. За этот год адвокат произвел следующие расходы: членский взнос за год, направленный на содержание адвокатской палаты, — 2 500 руб.; пенсионные взносы, направленные на страховую и накопитель­ную части трудовой пенсии (фиксированный платеж), — 1 800 руб.; аренда офиса — 48000 руб.

Необходимо определить платежи адвоката по единому соци­альному налогу с разбивкой по фондам.

Примеры решения задач

1. Торгово-посредническая фирма в течение 2005 г. выплачива­ла работнику И. Н. Мельникову согласно трудовому договору:

заработную плату в размере 10 000 руб. в месяц в течение 12 мес;

премию за производственные результаты в размере 3 000 руб. в месяц в течение 12 мес;

денежную компенсацию за неиспользованный отпуск в разме­ре 9 000 руб.

Кроме того, по результатам работы за 2005 г. в декабре этого же года И. Н. Мельникову была выплачена премия в размере 2 500 руб. за счет нераспределенной прибыли организации, а в мае ему вы­делялась материальная помощь в размере 15 000 руб. на улучшение жилищных условий также за счет нераспределенной прибыли орга­низации. Причем данные выплаты не предусматривались в трудо­вом договоре и в других локальных актах организации.

Необходимо определить налоговую базу И. Н. Мельникова за 2005 г. по единому социальному налогу.

Решение. В соответствии с п. 1 ст. 237 Налогового кодекса РФ налоговая база для налогоплательщиков, являющихся организа- циями-работодателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ст. 236 Налогового кодекса РФ, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физического лица. Согласно п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков, являющих­ся организациями-работодателями, признаются выплаты и иные

вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам. По условиям задачи в пользу И. Н. Мельникова по трудовому договору организацией были осуществлены в 2005 г. следующие выплаты:

а) заработная плата: 10 тыс. руб. х 12 мес. = 120 тыс. руб.;

б) ежемесячная премия за производственные результаты:

3. ООО руб. х 12 мес = 36 ООО руб.;

в) денежная компенсация за неиспользованный отпуск —

9. ООО руб.

Заработная плата, премии за производственные результаты, денежная компенсация за неиспользованный отпуск являются расходами на оплату труда согласно ст. 255 Налогового кодекса РФ, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и, соответ­ственно, признаются объектом обложения единым социальным налогом (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Кроме того, эти расходы предусмотрены трудовым договором. Поэтому налого­облагаемая база по выплатам, осуществленным согласно трудо­вому договору, составляет 165 ООО руб. (120 000 руб. + 36 000 руб. + + 9000 руб.).

Что касается премии в размере 2 500 руб. и материальной помо­щи на улучшение жилищных условий в размере 15 000 руб., то эти выплаты в налогооблагаемую базу единым социальным налогом не включаются. Премия в размере 2 500 руб. была выплачена за счет нераспределенной прибыли организации, т. е. не учитывалась при расчете налогооблагаемой прибыли, следовательно, эта вы­плата не включается в налогооблагаемую базу (п. 3 ст. 236 Налого­вого кодекса РФ). Сумма материальной помощи на улучшение жи­лищных условий относится согласно ст. 270 в состав расходов, не уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, по­этому не включается в состав налогооблагаемой базы единым со­циальным налогом (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, налогооблагаемая база по ЕСН за налоговый период — 2005 г. — составляет 165 000 руб.

Ответ: 165 000 руб.

2. В пользу работника (1970 г. рожд.) в отчетном периоде были осуществлены следующие выплаты:

заработная плата по трудовому договору — 15000 руб.;

выплата по листку временной нетрудоспособности — 630 руб.;

выплата по договору гражданско-правового характера, связан­ная с выполнением обязательств, не отнесенных к должност­ным, — 3 000 руб.;

единовременная материальная помощь в связи со смертью чле­на его семьи — 6000 руб.;

подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, умень­шающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговым) периоде, — 1 500 руб.

Необходимо рассчитать сумму платежей единого социального налога с разбивкой по фондам.

Решение. 1. Для того чтобы определить сумму платежей по единому социальному налогу с разбивкой по фондам, необходи­мо найти налоговую базу. Для этого проанализируем структуру доходов работника в отчетном периоде на предмет включения раз­личных позиций в налоговую базу. Заработная плата относится к расходам на оплату труда оплату согласно ст. 255 Налогового ко­декса РФ, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и, со­ответственно, признаются объектом обложения единым соци­альным налогом (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Пособие по временной нетрудоспособности не облагается единым социальным налогом в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 238 Налогового кодекса РФ, поэтому включать его в налоговую базу мы не будем. Единовре­менная материальная помощь в связи со смертью члена семьи также не облагается единым социальным налогом (пп. 3 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ). Подарок, стоимость которого не отнесе­на к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, также не увеличивает налоговую базу по налогу (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Выплаты по гражданско-правовым договорам не облагаются единым социальным налогом только в части фонда социального страхования. Таким образом, налоговая база по единому социальному налогу составит 18000 руб., в том числе по выплатам в фонд социального страхования — 15 ООО руб.

2. Расчет единого социального налога лучше отобразить в виде таблицы:

Наименование фонда	Ставка, %	Налоговая база, руб.	Порядок расчета	Сумма, руб.
Фонд социального стра­хования	3,2	15 000	15000x3,2%	480
Федеральный фонд обя­зательного медицин­ского страхования	0,8	18000	18 000x0,8%	144
Территориальный фонд обязательного медицин­ского страхования	2,0	18000	18000x2%	360
Страховые взносы на страховую часть пенсии	10	18000	18000x10%	1800
Страховые взносы на накопительную часть пенсии	4	18000	18000x4%	720
Федеральный бюджет	20	18000	18000x20%- - 1 800 - 720	1080

Единый социальный налог в части сумм, перечисляемых в фе­деральный бюджет, уменьшается на суммы начисленных страхо­вых взносов на страховую и накопительную части пенсии (п. 2 ст. 243 Налогового кодекса РФ).

Выплата пособия по временной нетрудоспособности уменьша­ет сумму единого социального налога в части Фонда социального страхования, но только в целом по организации. Поэтому умень­шать эту часть налога мы не будем, так как расчет ведется только по одному человеку в организации.

Ответ: Сумма единого социального налога с разбивкой по фондам:

Фонд социального страхования — 480 руб.;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 144 руб.;

территориальный фонд обязательного медицинского страхова­ния — 360 руб.;

пенсионные страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии — 1 800 руб.;

пенсионные страховые взносы на накопительную часть трудо­вой пенсии — 720 руб.;

Федеральный бюджет — 1 080 руб.

5. Налог на прибыль организаций Тесты

   1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

а) российские организации, индивидуальные предпринимате­ли и иностранные организации, осуществляющие свою деятель­ность в РФ через постоянные представительства;

б) российские организации и иностранные организации, осу­ществляющие свою деятельность в РФ через постоянные предста­вительства;

в) российские организации, иностранные организации, осу­ществляющие свою деятельность в РФ через постоянные предста­вительства и (или) получающие доходы от источников в Россий­ской Федерации.

2. Наиболее точное определение дохода — это доходы от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения:

а) и внереализационные доходы;

б) за минусом всех расходов;

в) и имущественных прав и внереализационные доходы.

3. Имущество считается полученным безвозмездно, если получение этого имущества:

а) связано с возникновением у получателя обязанности воз­вратить имущество передающему лицу по истечении времени;

б) не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество передающему лицу;

в) не связано с появлением дополнительной налоговой базы.

4. Внереализационными признаются доходы:

а) в виде выявленных в отчетном (налоговом) периоде дохо­дов прошлых лет;

б) от реализации основных средств;

в) от реализации уцененных товарно-материальных ценностей.

5. Доходы от реализации — это (допускаются несколько ва­риантов ответов):

а) стоимость излишков товарно-материальных ценностей и про­чего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

б) стоимость от долевого участия в других фирмах;

в) стоимость реализованных основных средств;

г) положительная разница, полученная при переоценке цен­ных бумаг по рыночной стоимости;

д) выручка от реализации.

6. Обоснованные расходы — это экономически оправдан­ные затраты:

а) оценка которых выражена в денежной форме;

б) оценка которых выражена в натуральной и денежной фор­мах;

в) документально подтвержденные, но в пределах технологи­ческих норм.

7. Расходы, связанные с производством и (или) реализаци­ей, состоят из:

а) материальных расходов, расходов на оплату труда, единого социального налога, суммы начисленной амортизации, прочих расходов;

б) материальных расходов, расходов на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочих расходов и внереализацион­ных расходов;

в) материальных расходов, расходов на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочих расходов;

8. Амортизации не подлежит:

а) земля;

б) имущество со сроком полезного использования более 12 мес и первоначальной стоимостью более 10000 руб.;

в) имущество, полученное унитарным предприятием от соб­ственника имущества в оперативное управление или хозяйствен­ное ведение.

9. В отношении амортизируемых основных средств, исполь­зуемых для работы в условиях агрессивной среды, налогоплатель­щик вправе применять специальный коэффициент:

а) но не выше 2 к основной норме амортизации;

б) не выше 3;

в) не выше 2, но при условии повышенной сменности указан­ного оборудования.

10. По легковым автомобилям организации основная нор­ма амортизации применяется со специальным коэффициентом

0,5:

а) да;

б) да, если первоначальная стоимость указанного имущества более 300000 руб.;

в) да, если первоначальная стоимость указанного имущества более 400 000 руб.

11. Расходами на освоение природных ресурсов призна­ются расходы на геологическое изучение недр, разведку полез­ных ископаемых, проведение работ подготовительного харак­тера:

а) да;

б) да, при условии если такие расходы не являются безрезуль­татными;

в) да, за счет средств государственного бюджета.

12. Размер созданного резерва на предстоящие расходы по гарантийному обслуживанию выпускаемых изделий ограничен:

а) нет;

б) да, и не может превышать расчетного предельного разме­ра, определяемого как доля ранее фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и об­служиванию в объеме выручки от реализации товаров (работ) за предыдущие три года;

в) да, и не может превышать предельного размера, определя­емого по фактическим расходам прошлого отчетного (налогово­го) периода по гарантийному ремонту и обслуживанию.

13. К налоговой базе, определяемой по доходам, получен­ным иностранной организацией в виде дивидендов от россий­ской организации, применяется ставка:

а) 15%;

б) 9%;

в) 30%;

г) 15%.

14. К налоговой базе, определяемой по доходам, получен­ным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидента­ми РФ, применяется ставка:

а) 15%;

б) 9%;

в) 0%;

г) 5%.

15. Сроки представления налоговой декларации за отчет­ный период:

а) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего от­четного периода;

б) не позднее 20 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

в) не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего от­четного периода;

г) 28 марта года, следующего за истекшим налоговым перио­дом.

16. На сколько лет можно перенести убыток?

а) пять;

б) три;

в) десять.

17. Сотрудник фирмы использует в служебных целях лич­ный автомобиль. За это ему выплачивают компенсацию по норме, установленной Правительством РФ. Кроме того, организация оп­лачивает сотруднику затраты на бензин. И компенсацию, и сто­имость бензина организации включает в прочие расходы, умень­шающие налогооблагаемую прибыль. Правильно ли это?

а) да;

б) нет.

Задачи

1. Организацией в 2005 г. был получен совокупный доход по всем операциям и видам деятельности 40 млн руб., в том числе доход от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, — 10 млн руб. Общий размер расходов орга­низации составил 9 млн руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль.

2. Организация в июле 2005 г. приобрела оргтехнику стоимо­стью 20 000 руб. В соответствии с Классификацией основных средств объект входит в первую амортизационную группу, приказом ру­ководства ему установлен срок полезного использования в 18 мес.

Необходимо рассчитать сумму амортизационных отчислений по линейному методу за 2005 г.

3. В 2005 г. организацией (в нарушение п. 9 ст. 259 «Методы и порядок расчета сумм амортизации» Налогового кодекса РФ) к основной норме амортизации легкового автомобиля перво­начальной стоимостью более 300 000 руб. не был применен спе­циальный коэффициент 0,5, в результате чего сумма амортиза­ции была завышена на 50 000 руб. Ошибка обнаружена и предпри­няты необходимые действия 15 апреля 2006 г., после сдачи декла­

рации по налогу на прибыль за 2005 г. Ставка рефинансирования Центрального банка РФ 13 %.

Необходимо определить, какие действия должен предпринять налогоплательщик и какова цена штрафных санкций.

4. Организация в 2005 г. получила убыток 300 000 руб.

Необходимо определить, как этот убыток повлияет на налого­облагаемую прибыль 2006 и 2007 гг., если в 2006 г. прибыль соста­вит — 40 000 руб., а в 2007 г. — 35 000 руб.

5. Прибыль организации от реализации продукции за квар­тал составила 20 000 руб., в том числе от реализации продукции подсобного сельского хозяйства — 3 000 руб. Получены штрафы от других организаций за нарушения хозяйственных договоров —

1. 500 руб.; доходы от долевого участия в капитале других органи­заций — 5 000 руб.

Необходимо определить налогооблагаемую прибыль и сумму налога на прибыль.

6. Организация получила выручку от реализации продук­ции в сумме 2 млн 300 тыс. руб. (с учетом НДС 18 %). Сумма поне­сенных издержек производства равна 900 000 руб. (с учетом НДС 18%). Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 140 000 руб. (с учетом НДС 18 %).

Получены на безвозмездной основе средства от других органи­заций в размере 12 300 руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль за отчетный период.

7. По отчету за 2005 г. организация получила выручку от реализации продукции (без учета НДС) в сумме 120000 руб., се­бестоимость продукции составила 40000 руб., получены также штрафы за нарушение условий хозяйственного договора в сумме

2. 600 руб.; уплачены штрафы за нарушение налогового законода­тельства в сумме 4000 руб., дивиденды по акциям, принадлежа­щим организации, составили 4 500 руб., перечислено в экологи­ческие фонды и творческие союзы 6 000 руб.

Определить сумму налога на прибыль за 2005 г.

8. Валовая прибыль организации за отчетный период со­ставила 930000 руб., в том числе дивиденды по принадлежащим ему акциям коммерческого банка — 170000 руб.

В течение года в Российский фонд фундаментальных исследо­ваний направлено 60 000 руб. прибыли, остающейся в распоряже­нии организации.

Необходимо определить сумму налога на прибыль.

9. Валовая прибыль организации за 2005 г. составила 500 000 тыс. руб. Реализовано основных фондов на 90 000 руб., остаточная стоимость которых составляет 135 000 руб. Направлено прибыли на благотворительные цели — 50 000 руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль.

10. Валовая прибыль организации за 2005 г. составила 190000 руб. Затраты по содержанию детского сада, принадлежа­щего организации и учитываемого на его балансе, за год состави­ли 20 000 руб. На финансирование жилищного строительства на­правлено собственной прибыли 55 000 руб. Начислено за год амор­тизации 9 000 руб. За 9 мес отчетного года начислено и уплачено налога на прибыль 59 000 руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль, подлежа­щую к уплате за 2005 г.

11. Организация авансом уплатила налог на прибыль за I квартал 2005 г., определив сумму предполагаемой прибыли в раз­мере 400 000 руб. Фактически облагаемая налогом прибыль соста­вила 650 000 руб.

Необходимо определить сумму дополнительных платежей по налогу на прибыль.

12. Прибыль АО за полугодие составила 300000 руб., в том числе от реализации продукции подсобного сельского хо­зяйства — 15 000 руб. Прибыль от оказания посреднических ус­луг составила 12 000 руб. За I квартал начислен налог на при­быль в сумме 17 000 руб. и внесены авансовые платежи во II квар­тале — 25 000 руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль к доплате за

2. квартал, а также сумму дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исходя из суммы начисленного налога за

1. квартал и суммы авансовых платежей.

13. Предприятие, производящее медикаменты, получило прибыль от их реализации за 2005 г. 140000 руб., себестоимость реализуемой продукции составила 65 000 руб. На финансирование капитальных вложений производственного назначения было на­правлено 6000 руб., в благотворительные фонды — 4000 руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль за 2005 г.

Примеры решения задач

1. В 2002 г. организация получила убыток 1 млн руб. В последую­щие 10 лет получены следующие результаты:

2003 г. — прибыль 200 000 руб.; 2004 г. — прибыль 300 000 руб.; 2005 г. — прибыль 200 000 руб.; 2006 г. — убыток 200 000 руб.; 2007 г. — прибыль 150000 руб.; 2008 г. — прибыль 170000 руб.; 2009 г. — прибыль 100000 руб.; 2010 г. — прибыль 200000 руб.; 2011 г. — прибыль 200000 руб.; 2012 г. — прибыль 200000 руб.

Необходимо определить порядок переноса убытка 2002 г. на последующие годы.

Решение: Убыток, полученный в 2002 г., может быть пога­шен следующим образом:

Год	Сумма убытка, учитываемая при определе­нии налоговой базы, тыс. руб.	Остаток убыт­ка, подлежа­щий переносу на следующий год, тыс.руб.	Год	Сумма убытка, учитываемая при определе­нии налоговой базы, тыс. руб.	Остаток убыт­ка, подлежа­щий переносу на следующий год, тыс.руб.
2003	60, т.е. 200хс%	940, т.е. 1000 - 60	2008	51, т.е. 170x30%	694, т.е. 745- 51
2004	90, т.е. 300x30%	850, т.е. 940 - 90	2009	30, т.е. 100x30%	664, т.е. 694- 30
2005	60, т.е. 200x30%	790, т.е. 850 -60	2010	60, т.е. 200x30%	604, т.е. 664-60
2006	0	790	2011	60, т.е. 200x30%	544, т. е. 604 - 60
2007	45, т.е. 150x30%	745, т.е. 790 -45	2012	60, т.е. 200x30%	494, т. е. 544 - 60

В данной задаче непогашенный убыток в сумме 494 тыс. руб. перенести на будущее невозможно, так как истекло 10 лет с пе­риода, когда был получен этот убыток. Убыток за 2006 г. может быть перенесен, начиная с 2013 г. по 2016 г. включительно.

2. Компания, занимающаяся оптовой торговлей оргтехники, работает в Рязани. В 2005 г. выручка от реализации оргтехники для целей налогообложения составила: I квартал — 850000 руб.;

2. квартал — 720000 руб.; III квартал — 190000 руб.; IV квартал — 1270000 руб.

Необходимо определить имеет ли право эта компания с 01.01.2006 г. применять кассовый метод определения доходов и расходов.

Решение. Определим среднеквартальную выручку за 2005 г. (тыс. руб.):

(850 + 720 + 1190 + 1270) : 4 = 1007,5.

Так как средняя квартальная выручка превышает 1 млн руб., компания не имеет права применять кассовый метод учета дохо­дов и расходов (п. 1 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Ответ: Не имеет.

3. Организация приобрела передаточное силовое устройство стоимостью 30 000 руб. Срок эксплуатации устройства организа­цией установлен 1,5 года (18 мес).

Необходимо определить порядок начисления амортизации ли­нейным и нелинейным методами.

Решение. 1. Линейный метод начисления амортизации опре­делим как

К = 1/18x100% = 5,55%.

Откуда ежемесячная сумма амортизационных отчислений: 30 ООО руб х 5,55 % = 1 665 руб.

2. По нелинейному методу начисления амортизации:

К = 2/18x100% = 11,1 %.

В этом случае амортизация начисляется на остаточную стоимость объекта.

Следовательно, амортизация передаточного силового устройства за 1-й месяц составит 30000 руб. х 11,1 % = 3 330 руб.; за 2-й ме­сяц — (30000 руб. - 3 330 руб.) х 11,1% = 2 960,37 руб.; за 3-й месяц - (30 000 руб. - 3 330 - 2 960,37) х 11,1 % = 2 631,76 руб.

Расчет амортизации в последующие месяцы аналогичен до тех пор, пока остаточная стоимость передаточного силового устрой­ства не достигнет 20 %.

Далее расчет будем проводить следующим образом: базовая сто­имость основного средства (передаточного силового устройства) фиксируется на уровне 20 % от первоначальной: 6 000 руб. А сумма начисленной амортизации будет равна частному от деления базо­вой стоимости основного средства на число месяцев, оставшихся до окончания срока полезного использования.