Приложения

Приложение 1

Комплексная задача по расчету налоговых обязательств

Эта задача включает в себя практические все изученные темы по на­логообложению. Ее решение позволит закрепить полученные знания.

Торговое предприятие ООО «Эффект» создано 1 января 2005 г. За некоторый период «Эффект» провел следующие действия.

1. 25 января предприятие приобрело автомашину «Волга-31029» сто­имостью 145 000 руб. (в том числе НДС) на средства, взятые в кредит у банка. В I квартале предприятие оплатило текущий ремонт автомашины на сумму 5 000 руб.

2. С 1 января предприятие заключило договор аренды автомобиля ВАЗ сроком на 6 мес с организацией, без экипажа. Оплата по договору соста­вила 2000 руб. (в том числе НДС) в месяц. Предприятие их оплатило.

3. С 1 февраля предприятие приобрело у сторонней организации охранно-пожарную сигнализацию на сумму 7 000 руб. (в том числе НДС) и установила ее.

4. В течение I квартала были приобретены материалы на сумму 3 600 руб. (в том числе НДС). Списано материалов по акту на сумму 1 600 руб.

5. Движение товара за I квартал (см. таблицу):

6. Предприятие оплатило поставщикам за товар в I квартале: перечис­лением с расчетного счета 3 млн руб. наличными из кассы 525 000 руб.

7. Поступило денежных средств в оплату за товар (товар, проданный в розницу, оплачен полностью): перечислением на расчетный счет — 1 млн 900 тыс. руб.; наличными в кассу — 900 000 руб.

8. На предприятии числятся сотрудники:

В. В. Петров имеет двоих детей: один ребенок в возрасте 4 года, вто­рой 20 лет, учащийся высшего учебного заведения.

А. С. Мишиной выплачена премия к юбилею в сумме 150 руб.

О. Е. Петрова с 7 по 21 февраля отсутствовала по болезни. Больнич­ный лист представлен. Стаж работы О. Е. Петровой — 15 лет.

Всем сотрудникам выплачена премия за производственные результа­ты в I квартале в размере 10 % оклада.

Л. В. Степкиной выдана беспроцентная ссуда на улучшение жилищ­ных условий в сумме 10000 руб.

9. Прочие расходы предприятия за I квартал 2005 г.:

1. транспортные по доставке товара на склад предприятия в сумме 5 670 руб. (в том числе НДС);

2. оплачена аренда помещения за 6 мес в сумме 12000 руб. (в том числе НДС);

3. получен счет на оплату услуг за пользование компьютерной сетью Интернет на сумму 3 600 руб. (в том числе НДС);

4. оплачены услуги городской телефонной сети в сумме 5 500 руб. (в том числе НДС);

5. оплачены командировочные расходы сотрудникам предприятия в сумме 4 300 руб.;

6. оплачены услуги по изготовлению рекламного щита в сумме 5 450 руб. (в том числе НДС);

7. оплачены услуги аудиторской фирмы на сумму 2 000 руб. (в том числе НДС);

8. оплачены услуги фирмы по оформлению учредительных докумен­тов, изготовлению печати и штампа на сумму 2 300 руб. (в том числе НДС);

9. выплачены проценты банку за кредит в сумме 23 562 руб.;

10. оплачены услуги банка согласно имеющемуся договору в сумме 400 руб.

Предприятие осуществляет розничную торговлю через магазин, об­щая площадь которого, используемая только в хозяйственной деятель­ности, составляет 120 м². Магазин расположен в центре Рязани. Преиму­щественно через магазин реализуется смешанный ассортимент продо­вольственных товаров за исключением винно-водочных изделий. График работы с 8 до 21 ч.

Корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, — 0,47.

Необходимо рассчитать налоговые обязательства ООО «Эффект».

Пример заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ

В рассматриваемых примерах декларацию будет заполнять, допустим, Красина Ирина Васильевна. С января по декабрь 2005 г. она занималась предпринимательской деятельностью (сдача помещения в аренду). Кро­ме того, в 2004 г. они с мужем купили квартиру и платили за обучение своего сына.

В начале 2004 г. Ирина Васильевна работала в образовательном учреж­дении на должности помощника воспитателя.

Поможем им заполнить декларацию. На 1 странице (титульной) на самом верху указывается ИНН. Он повторяется на каждой странице.

В поле «вид документа» необходимо указать «1» в первой клеточке, если сдается первая декларация в этом году, и «3», если вносятся ис­правления в предыдущую декларацию, во второй ячейке при подаче пер­вой декларации ничего не ставится, при подаче корректирующей декла­рации пишется ее номер (1,2, 3).

Правее предусмотрены ячейки для указания года, за который сдается декларация. В этом поле ставим, например, 2005.

Чуть ниже наименование и номер инспекции, в которую сдается дек­ларация, и знак «V» («галочку») в поле «Предприниматель».

В строках Ф. И. О. вписываем Красина Ирина Васильевна. Далее но­мер страхового пенсионного свидетельства (пластиковая зеленая кар­точка). Ниже — дата рождения. Далее проставляем галочку в квадратике «жен».

Следующая строка посвящена гражданству. В этой строке проставляем «Россия» и код страны — 643.

Ниже — вид документа, удостоверяющего личность, — паспорт граж­данина РФ, его код — 21 (напомним, что код старого паспорта СССР —

1. . Серия и номер — 61 01 111111, место выдачи — Железнодорожным РОВД, дата выдачи — 12.03.2001 г.

Далее заполняется адрес места жительства, начиная с почтового ин­декса.

Строки «Количество дней пребывания на территории РФ» и «Адрес места жительства за пределами РФ» заполняют только нерезиденты.

После этого указываем количество страниц, на которых сдается дек­ларация, — 08 и количество подтверждающих документов. Внизу необхо­димо поставить дату сдачи и автограф.

Следующие 3 страницы заполняются в последнюю очередь, поэтому к ним мы вернемся позже. Но сейчас на них можно поставить цифры ИНН и фамилию с инициалами. Не забывайте повторять эту процедуру на каждом листе декларации!