Глава 3

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ 3.1. Упрощенная система налогообложения

Тесты

1. Организации и индивидуальные предприниматели пере­ходят на упрощенную систему налогообложения:

а) добровольно;

б) обязательно для тех налогоплательщиков, у которых вы­ручка от реализации продукции или услуг менее 15 млн руб. за

9. мес;

в) по решению исполнительного органа законодательной вла­сти субъекта РФ.

2. Организация имеет право перейти на упрощенную систе­му налогообложения, если по итогам:

а) года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 15 млн руб. с учетом НДС;

б) года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 20 млн руб. без учета НДС;

в) 9 мес того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 15 млн руб. без учета НДС;

г) 9 мес того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от ре­ализации не превысил 11 млн руб. без учета НДС.

3. Налогоплательщик не вправе применять упрощенную систему налогообложения, если он — это:

а) организация, у которой стоимость амортизируемого имуще­ства, находящегося в ее собственности, превышает 100 млн руб.;

б) индивидуальный предприниматель, средняя численность наемных работников которого за налоговый период превышает 15 человек;

в) нотариус, занимающийся частной практикой.

4. Организации и индивидуальные предприниматели, изъя­вившие желание перейти на упрощенную систему налогообложе­ния, подают в налоговый орган по месту нахождения (месту жи­тельства) заявление в период:

а) с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, на­чиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения;

б) с 1 октября по 30 декабря года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощен­ную систему налогообложения;

в) с 1 ноября по 30 декабря года, предшествующего году, на­чиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения.

5. Налогоплательщик считается принудительно переведен­ным на общий режим налогообложения, если по итогам налого­вого (отчетного) периода его доход превысит 20 млн руб. или ос­таточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгал­терском учете, превысит:

а) 100 млн руб.;

б) 11 млн руб.;

в) 10 млн руб.

6. Объект налогообложения выбирает:

а) налоговый орган;

б) сам налогоплательщик;

в) налогоплательщик по согласованию с налоговым органом.

7. Затраты в отношении основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, со сро­ком полезного использования от 3 до 15 лет включительно приме­няются в расходы в пропорциях:

а) в течение 1-го года применения упрощенной системы налогообложения — 50 % стоимости, 2-го года — 30 % стоимости и 3-го года — 20 % стоимости;

б) в течение 1-го года применения упрощенной системы на­логообложения — 40 % стоимости, 2-го года — 40 % стоимости и 3-го года — 20 % стоимости;

в) в течение 1-го года применения упрощенной системы налогообложения — 20 % стоимости, 2-го года — 30 % стоимости и 3-го года — 50 % стоимости;

8. Дата получения доходов при применении упрощенной системы налогообложения — это:

а) день отгрузки товаров (выполненных работ, оказания ус­луг);

б) момент перехода права собственности на отгруженные то­вары (выполненные работы, оказанные услуги);

в) день поступления средств на счета в банки и (или) в кассу получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имуществен­ных прав.

9. При определении налоговой базы упрощенной системы налогообложения доходы и расходы определяются:

а) нарастающим итогом с начала налогового периода;

б) поквартально.

10. Сумма минимального налога исчисляется в размере:

а) 1 % налоговой базы;

б) 5% налоговой базы;

в) 100 минимальных месячных размеров оплаты труда.

11. При применении упрощенной системы налогообложе­ния налоговым периодом признается:

а) 1 мес;

б) квартал;

в) календарный год.

12. При применении упрощенной системы налогообложе­ния отчетным периодом признается:

а) 1 мес;

б) квартал;

в) год;

г) первый квартал, полугодие и 9 мес года.

13. Если объектом налогообложения являются доходы, то устанавливается налоговая ставка:

а) 6 %;

б) 10%;

в) 15%.

14. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то устанавливается налого­вая ставка в размере:

а) 6%;

б) 15%;

в) 25%.

15. Организация, применяющая упрощенную систему на­логообложения, в августе 2005 г. приобрела и ввела в эксплуата­цию основное средство стоимостью 45 000 руб. В сентябре за это основное средство было уплачено 30 000 руб., остальная часть долж­на быть уплачена в октябре. Стоимость основного средства можно признать расходом:

а) в сентябре — 30000 руб. и в октябре — 15000 руб.;

б) в сентябре — 30000 руб. и в декабре — 15000 руб.;

в) в октябре — 45 000 руб.;

г) в ноябре — 45 000 руб.

Задачи

1. Организация, производящая строительные материалы, перешла на упрощенную систему налогообложения, определив в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на рас­ходы. В отчетном периоде организация получила выручку от реа­лизации продукции в сумме 450000 руб., при этом произвела сле­дующие расходы: закуплено сырье на сумму 260000 руб., из кото­рой списано в производство сырья на сумму 210000 руб.; затраты

на транспортировку сырья составили 70000 руб.; расходы на оп­лату труда — 160 000 руб. Доход организации от сдачи собственно­го помещения в аренду составил 3 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму обязательств организации по единому налогу.

2. Организация, перешедшая на упрощенную систему на­логообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. Доходы организации за нало­говый период составили 500 000 руб., расходы — 480 000 руб. В тече­ние налогового периода был уплачен налог в сумме 3 100 руб.

Необходимо рассчитать единый налог.

3. Организация, применяющая с 1 января 2005 г. упрощен­ную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. В 2005 г. до­ход организации составил 500 000 руб. 22 февраля этого же года организация купила принтер стоимостью 90000 руб. со сроком службы 5 лет и ввела его в эксплуатацию. Материальные расходы организации составили 250000 руб., расходы на оплату труда — 90 000 руб., расходы на сертификацию продукции — 27000 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.

4. Организация, применяющая с 1 января 2005 г. упрощен­ную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы. Выручка организации от реализации продукции в отчетном периоде составила 750 000 руб., в том чис­ле доходы от реализации финансового векселя — 25 000 руб., сто­имость безвозмездно полученного оборудования — 115000 руб. Организация в отчетном периоде имела следующие расходы: ма­териальные — 20 000 руб.; оплата труда — 50000 руб.; уплата на­логов и сборов — 15000 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

5. По субъекту малого предпринимательства, перешедшего на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложе­ния «доходы за вычетов расходов»), имеются за отчетный период следующие данные: выручка от реализации продукции составила 6000 тыс. руб.; выручка от реализации основных фондов по оста­точной стоимости — 300000 руб.; дивиденды, начисленные по акциям, — 100000 руб.; имущество, полученное безвозмездно — 200000 руб.; уплачены штрафы на общую сумму 150000 руб.; за­куплено сырье на 1 млн руб., из которой использовано сырья на сумму 790000 руб.; расходы на топливо составили 150000 руб.; текущий ремонт — 150000 руб.; приобретен компрессор стоимо­стью 25 000 руб.; оплачена аренда помещений в сумме 50 000 руб.; израсходовано на оплату труда — 350 000 руб.; направлено на бла­готворительные цели 50000 руб.; затраты на подготовку и освое­

ние производства составили 100000 руб.; уплачен налог на рекла­му в сумме 15000 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет.

6. Организация применяет в 2005 г. упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения — доходы, уменьшен­ные на величину расходов. Показатели работы организации за 2005 г. следующие:

Показатель	I квартал	I полугодие	9 мес	Год
Доходы, учитываемые для целей налогообложения, руб.	300000	700000	950000	1 270000
Расходы, учитываемые для целей налогообложения, руб.	270000	610000	850000	1 270000

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего уплате по результатам работы за 2005 г.

7. Предприниматель ремонтирует оборудование. В результате деятельности: получено от клиентов 445 780 руб.; получено от про­дажи личной машины, принадлежащей предпринимателю 25 000 руб.; уплачено за аренду помещений 90 000 руб.; оплачены материалы на сумму 231 700 руб.; оплачен НДС за материалы в сумме 35 344 руб.; выплаты на заработную плату составили 47 800 руб.; перечислены взносы в пенсионный фонд на сумму 6 692 руб. Ставка налога —

14. %; уплачено налога в первом квартале — 1 500 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет за II квартал.

8. Организация оказывает консультационные услуги в об­ласти маркетинга. В результате деятельности: получено от кли­ентов — 558 700 руб.; расходы на заработную плату составили 97 300 руб.; перечислены пенсионные взносы — 13 622 руб.; коман­дировочные расходы — 3 240 руб.; оплачены материалы стоимостью 230 750 руб.; оплачен НДС по материалам в сумме 46 150 руб.; упла­чено единого налога за два предшествующих квартала в сумме 20 467 руб.; оплачены проценты за кредит в сумме 4 790 руб. Став­ка налога — 15 %.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет по итогам III квартала.

9. По результатам деятельности организации имеются сле­дующие данные: получено выручки от реализации продукции в сумме 200 210 руб.; получены внереализационные доходы в сумме

12. 600 руб.; уплачено за материалы 31 400 руб.; уплачен НДС по ним в сумме 6280 руб.; расходы на заработную плату составили 26800 руб.; перечислены пенсионные взносы в сумме 3 752 руб. Ставка единого налога — 15 %; уплачено единого налога в первом квартале — 15 600 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет по итогам второго квартала.

10. В результате деятельности ООО «Услуги и сервис» полу­чено от клиентов 567 890 руб., получено от реализации компью­тера, принадлежащего предприятию, 8 500 руб., уплачена аренда помещения на сумму 25 800 руб., оплачены услуги другого пред­приятия в сумме 12200 руб., оплачен НДС в сумме 9 780 руб., выплачена заработная плата в сумме 149 780 руб., уплачены взно­сы в пенсионный фонд в сумме 20 969,20 руб. Ставка налога — 15%. Налог, уплаченный ранее, составил 12443 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога за III квартал.

11. В результате деятельности организации в течение II квар­тала 2006 г. получено от клиентов 349 560 руб., выплачена зара­ботная плата — 197 200 руб., уплачены пенсионные взносы — 23 456 руб.

Ставка налога — 6 %.

Налог, уплаченный за I квартал, составил 9 750 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет по итогам II квартала, и совокупный доход.

12. Выручка организации за три квартала составила 123 000 руб. Ставка налога равна 6 %. Сумма взносов, уплаченных в пенсионный фонд, составила 9 358 руб. Сумма, выплаченная по больничным листам за счет организации, составила 1 253 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога к уплате за отчетный пе­риод.

13. Выручка предпринимателя за три квартала составила 63 000. Ставка налога равна 6 %. Сумма уплаченных страховых взно­сов составила 1 350 руб., а сумма единого налога, исчисленная за первые два квартала, — 1 380 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога к уплате.

14. Предприниматель торгует оптом. По итогам годовой декларации ему надлежит уплатить минимальный налог в сумме 15000 руб. В течение года предприниматель заплатил авансовые платежи в размере 12005 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего уплате за год.

Пример решения задач

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему на­логообложения, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: выручка от реализации произведен­ной продукции составила 10 млн руб.; себестоимость реализован­ной продукции — 6 млн руб.; накладные расходы — 1,5 млн руб.; внереализационные расходы — 1,5 млн руб.

Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. Найдем прибыль налогоплательщика:

9. млн руб. - 6 млн руб. - 1,5 млн руб. - 1,5 млн руб. = 1 млн руб.

При ставке налога, равной 15%, сумма, подлежащая уплате в бюджет, составит:

1 млн руб. х 15 % = 150 ООО руб.

Минимальный налог равен 1 % от выручки, т.е. 10 000 руб.

Минимальный налог меньше расчетного, поэтому налогопла­тельщик должен уплатить расчетный налог в сумме 150000 руб.

Ответ: 150000 руб.

2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Тесты

1. Система налогообложения в виде единого налога на вме­ненный доход (ЕНДВ) может применяться по решению субъекта РФ за оказание услуг:

а) общественного питания, осуществляемых при использова­нии зала обслуживания посетителей площадью не более 150 м²;

б) по размещению рекламы на автотранспорте не более 150 м²;

в) бухгалтерских и аудиторских.

2. Система налогообложения в виде единого налога на вме­ненный доход для отдельных видов деятельности может приме­няться наряду с:

а) общей системой налогообложения;

б) другими видами специальных налоговых режимов;

в) упрощенной системой налогообложения.

3. Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на:

а) доходы физических лиц;

б) имущество;

в) прибыль;

г) добавленную стоимость.

4. Индивидуальные предприниматели — плательщики кро­ме ЕНВД уплачивают:

а) налог на имущество физических лиц в части коммерческой собственности;

б) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

в) налог на доходы физических лиц наемных работников.

5. Корректирующий коэффициент базовой доходности К₂ — это:

а) коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу измене­ния потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ;

б) корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в раз­личных муниципальных образованиях;

в) корректирующий коэффициент базовой доходности, учи­тывающий совокупность особенностей ведения предприниматель­ской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, ус­луг), сезонность, время работы и иные особенности.

6. В каких единицах выражена базовая доходность по налогу на внешний доход:

а) в рублях;

б) в рублях и копейках на единицу физического показателя;

в) в единицах измерения физического показателя.

7. Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятель­ности, переведенной на уплату ЕНВД, в срок не позднее:

а) 5 дней с начала деятельности;

б) 10 дней с начала деятельности;

в) конца месяца, в котором налогоплательщик начал деятель­ность.

8. Объект налогообложения для применения единого нало­га — это:

а) физический показатель, умноженный на корректирующие коэффициенты;

б) вмененный доход;

в) базовая доходность, умноженная на корректирующие ко­эффициенты.

9. Налоговая база для исчисления суммы единого налога — это:

а) физический показатель;

б) величина вмененного дохода;

в) величина вмененного дохода, умноженная на соответству­ющую налоговую ставку.

10. Величина вмененного дохода рассчитывается как про­изведение базовой доходности по определенному виду предпри­нимательской деятельности, исчисленной за налоговый период:

а) и корректирующих коэффициентов;

б) и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности;

в) корректирующих коэффициентов и физического показате­ля для данного вида деятельности.

11. Значение корректирующего коэффициента К₂ может быть установлено в пределах:

а) от 0,1 до 1 включительно;

б) от 0,01 до 1,1 включительно;

в) от 0,005 до 1 включительно.

12. Налоговый период по единому налогу — это:

а) календарный год;

б) I квартал, полугодие, 9 мес, 1 год;

в) квартал.

13. Ставка единого налога устанавливается в размере:

а) 10% значения вмененного дохода;

б) 25 % базовой доходности;

в) 15% значения вмененного дохода.

14. Уплата единого налога налогоплательщиком по итогам налогового периода производится не позднее:

а) 10-го числа 1-го месяца следующего налогового периода;

б) 20-го числа 1-го месяца следующего налогового периода;

в) 25-го числа 1-го месяца следующего налогового периода.

15. Сумма единого налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

а) на всю сумму взносов, начисленных и уплаченных за этот же период времени;

б) не более чем на 50 % суммы страховых взносов, уплаченных за этот же период;

в) не более чем на 50 % суммы налога.

16. Налогоплательщиками налоговая декларация предостав­ляется:

а) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налого­вого периода;

б) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налого­вого периода;

в) в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности.

Задачи

1. Организация, переведенная на уплату ЕНВД, рассчитыва­ет пособие по временной нетрудоспособности работнику с окла­дом, равным 5000 руб., который болел в период с 1 по 14 апреля. Соответственно, величина пособия, которое полагается работни­ку, составляет 2 500 руб. МРОТ на этот момент составлял 720 руб.

Необходимо рассчитать, какая часть пособия будет оплачена за счет соцстраха, а какая за счет работодателя.

2. Организация, переведенная на уплату ЕНВД, заключила договор аренды нежилого помещения с городским комитетом по управлению имуществом. Арендован магазин, срок аренды —

с 1 января по 31 марта. По условиям договора ежемесячная арендная плата составляет 6 ООО руб. с учетом НДС. Организация не осуществ­ляет иные виды деятельности и не является плательщиком НДС.

Необходимо рассчитать налоговые обязательства организации по НДС.

3. Индивидуальный предприниматель владеет павильоном площадью 30 м², в котором осуществляет розничную торговлю, переведенную на уплату ЕНВД. 22 июня 2005 г. он приобрел в собственность еще один павильон площадью 25 м² и открыл в нем также розничную торговлю. Общая выручка от работы двух пави­льонов составила 144000 руб. Взносы в пенсионный фонд пред­приниматель не платит. Корректирующие коэффициенты, исполь­зуемые в деятельности предпринимателя, К₂ = 0,47, К₃ = 1,104, базовая доходность с 1 м² павильонов составляет 1 800 руб.

Необходимо рассчитать ЕНВД.

4. Предприниматель получил свидетельство о государствен­ной регистрации 19 января 2005 г. и 22 января приступил к ком­мерческой деятельности — розничной продаже товаров в магази­не площадью 47 м². Действующие корректирующие коэффициен­ты: К₂=0,74, К₃= 1,104. Базовая доходность с 1 м² магазина 1 800 руб. Наемные работники не привлекались. Пенсионные взносы упла­чены в размере 450 руб.

Необходимо рассчитать налоговые обязательства предприни­мателя за I квартал 2005 г.

5. Сумма рассчитанного ЕНВД организации за I квартал 2005 г. составила 28 000 руб. На обязательное пенсионное страхова­ние работников, занятых предпринимательской деятельностью, переведенной на уплату ЕНВД (в том числе взносы с выплат уп­равленческому персоналу в части, относящейся к такой деятель­ности), выплачена за I квартал сумма в размере 15 000 руб.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачен­ная за счет работодателя, составила 7 200 руб.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет.

6. Сумма налога, рассчитанного по вмененному доходу ин­дивидуального предпринимателя за I квартал 2005 г., составила 28 000 руб. Сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование наемных работников за I квар­тал равна 10 000 руб. Сумма фиксированных платежей в пенсион­ный фонд, уплаченных индивидуальным предпринимателем за себя за I квартал 2005 г., — 450 руб. Сумма фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя — 1 500 руб.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД.

7. Налоговая база (по вмененному доходу) индивидуаль­ного предпринимателя за I квартал 2005 г. составила 8 900 руб. Сумма

выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособ­ности за счет работодателя составила 1 500 руб. Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ра­ботников за I квартал составила 500 руб. Сумма фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за себя, — 450 руб.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую к уплате в бюджет.

8. ООО «Зима» осуществляет розничную торговлю продук­тами питания через магазин, имеющий площадь торгового зала 70 м². Отдел площадью 15 м² используется для продажи подакциз­ных товаров.

К₂ = 0,37, К₃ = 1,104, базовая доходность с 1 м² — 1 800 руб.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за IV квартал 2005 г.

9. ООО «Сотик» осуществляет розничную торговлю сото­выми телефонами и аксессуарами к ним через киоск. Базовая до­ходность с 1 торгового места — 9000 руб., К₂ = 0,8, К₃ = 1,104.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за IV квартал 2005 г.

10. Кафетерий с численностью работающих 25 человек рас­положен в центре Калуги. Базовая доходность 1 м² площади ка­фетерия в месяц равна 1000 руб.; площадь зала обслуживания по­сетителей 145 м², кухни и других подсобных помещений — 63 м², К₂ = 0,7, К₃ = 1,104.

Необходимо рассчитать сумму единого налога на вмененный доход.

11. ООО «Бриз» осуществляет деятельность в сфере общест­венного питания. Площадь зала для обслуживания посетителей со­ставляет 90 м², К₂ = 0,8; К₃ = 1,104, базовая доходность 1 м² равна

1. 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за III квартал 2005 г.

12. ООО «Уют» оказывает бытовые услуги населению по ремонту, окраске и пошиву обуви. В организации работает 3 ма­стера.

Базовая доходность 1 человека — 7 500 руб., К₂ = 0,23, К₃ = 1,104.

Необходимо рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за III квартал 2005 г.

13. Предприниматель оказывает парикмахерские услуги. В салоне работает 3 мастера, не считая предпринимателя. К₂ = 0,9, К₃ = 1,104, базовая доходность на 1 человека равна 7500 руб. в месяц.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за III квартал 2005 г.

14. Организация, расположенная в центре Рязани, зани­мается оказанием транспортных услуг, имеет 10 автомобилей. К₂= 1, К₃ = 1,104, базовая доходность с одного автомобиля равна

5. 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД.

Пример решения задач

Индивидуальный предприниматель владеет павильоном пло­щадью 30 м², занимается розничной торговлей, переведенной на уплату ЕНВД. 22 июня 2005 г. он приобрел в собственность еще один павильон площадью 25 м² и открыл в нем розничную тор­говлю. Площадь торгового зала нового павильона (обозначим его № 2) составляет 25 м², другого павильона (обозначим его № 1) — 30 м².

В примере используются корректирующие коэффициенты:

К₂ = 0,47, К₃ = 1,104.

Необходимо рассчитать ЕНВД.

Решение. ЕНВД для павильона № 1 составляет 84 058,56 руб., так как 30 м²х 1 800 руб. х 3 мес х 0,47 х 1,104.

Вмененный доход для павильона № 2 составляет 23 349,6 руб., т.е. 25 м²х 1 800 руб.х 1 месх0,47х 1,104.

ЕНВД, рассчитанный за налоговый период (II квартал), со­ставляет 16 111, т.е. (84058,56 руб. + 23 349,6 руб.)х 15 %.

Ответ'. 16 111 руб.

3. Единый сельскохозяйственный налог Тесты

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей устанавливается:

а) Налоговым кодексом РФ;

б) Налоговым кодексом и законом субъекта РФ;

в) отдельным федеральным законом.

2. На уплату единого сельскохозяйственного налога пере­ходят:

а) добровольно;

б) в обязательном порядке.

3. На уплату единого сельскохозяйственного налога могут быть переведены:

а) организации и индивидуальные предприниматели;

б) крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели;

в) организации и крестьянские (фермерские) хозяйства.

4. Организации, перешедшие на уплату единого сельско­хозяйственного налога, не уплачивают:

а) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

б) таможенные пошлины;

в) налог на имущество организаций.

5. Организации и индивидуальные предприниматели, пе­решедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, ос­вобождаются от обязанностей налоговых агентов:

а) да;

б) нет.

6. Сельскохозяйственные товаропроизводители признают­ся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее:

а) 70%;

б) 50%;

в) 100%.

7. Объект налогообложения единым сельскохозяйственным налогом — это:

а) сельскохозяйственные угодья, находящиеся во владении;

б) доходы от реализации сельскохозяйственной продукции;

в) доходы, уменьшенные на величину расходов.

8. Налоговая база единого сельскохозяйственного налога — это:

а) площадь сельскохозяйственных угодий, признаваемых объек­том налогообложения;

б) денежное выражение доходов от реализации сельскохозяй­ственной продукции;

в) денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

9. Налоговый период для единого сельскохозяйственного налога — это:

а) месяц;

б) квартал;

в) полугодие;

г) календарный год.

10. Налоговая ставка единого сельскохозяйственного нало­га устанавливается в размере:

а) 5%;

б) 6%;

в) 15%.

11. Сумма единого сельскохозяйственного налога исчисля­ется:

а) налоговым органом как произведение налоговой ставки и налоговой базы;

б) налогоплательщиком как соответствующая налоговой став­ке процентная доля налоговой базы;

в) налогоплательщиком как соответствующая ставке процент­ная доля дохода от реализации.

12. Единый сельскохозяйственный налог уплачивается на­логоплательщиком по месту:

а) жительства индивидуального предпринимателя;

б) нахождения организации;

в) нахождения земельного участка.

13. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уп­лате по истечении налогового периода, уплачивается организаци­ями не позднее:

а) 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом;

б) 31 марта года, следующего за налоговым периодом;

в) 30 апреля года, следующего за истекшим финансовым го­дом.

14. Индивидуальный предприниматель представляет нало­говую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу в налоговый орган не позднее:

а) 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым перио­дом;

в) 31 марта года, следующего за налоговым периодом.

Задачи

1. Предприниматель выращивает скот на мясо и получение молока. Выращенный скот и молоко предприниматель сдает соот­ветственно на мясокомбинат и молокозавод. В 2005 г. он израсходо­вал на закупку сена 40000 руб., закупку комбикорма и витаминов 18 000 руб., заработную плату персоналу 175000 руб., налоги от заработной платы персоналу 24500 руб., доставку молока на мо­локозавод 28 400 руб. Доходы на 2005 г. составили 465 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога к уплате за 2-е полуго­дие, если за 1-е полугодие авансовые платежи не выплачивались.

2. Налогоплательщик владеет сельскохозяйственными уго­дьями на территории трех субъектов РФ. Выручка от реализации продукции в одном субъекте составила 70000 руб., а экономиче­ски обоснованные расходы — 60000 руб., во втором субъекте — 100000 руб. составили доходы и 80000 руб. расходы, в третьем — 95 000 руб. доходы и 70 000 руб. расходы.

Необходимо рассчитать сумму налогов, которую должен за­платить налогоплательщик, и определить место уплаты налога.

3. ООО «Заливные луга» занимается заготовкой сена для скота. Выручка за 9 мес составила 3,5 млн руб., при этом выручка от продажи сена оказалась равной 3,2 млн руб., а 300 тыс. руб. выручено от продажи имущества.

Необходимо рассчитать, может ли ООО «Заливные луга» пе­рейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

4. Предприниматель Забалуев платит единый сельскохо­зяйственный налог. За определенный период он получил выруч­ку в размере 300 ООО тыс. руб. и израсходовали на закупку зерна 10 ООО руб., закупку комбикорма 12 ООО руб., в том числе 2 ООО руб. на доставку комбикорма, на заработную плату персоналу 100000 руб., налоги от заработной платы 14000 руб., коммунальные услуги — 2000 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога за 1-е полугодие.

5. Предприниматель И. Н. Совков с 1 января 2006 г. перехо­дит на единый сельскохозяйственный налог. На балансе предпри­нимателя находятся основные средства остаточной стоимости: ком­байн — 120000 руб. (срок полезного использования 17 лет), се­нокосилка — 40 000 (срок полезного использования 8 лет), ком­пьютер — стоимость 30000 руб. (срок полезного использования 3 года), принтер стоимостью 6000 руб. (срок полезного использо­вания 2 года).

Необходимо определить, какую стоимость основных средств предприниматель сможет включить в расходы в первый год при­менения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

6. ООО «Рыбный промысел» применяет систему налогообло­жения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. В 2005 г. была куплена установка по взвешиванию рыбы стоимостью 30 000 руб. Установка была оплачена во II квартале 2005 г., а получена в III квартале.

Необходимо рассчитать, в каком квартале и в какой сумме орга­низация внесет в расходы стоимость установки.

7. Организация, платящая единый сельскохозяйственный налог за 2005 г., продала продукцию на 17 млн руб.

Необходимо рассчитать, сможет ли она в 2006 г. применять спе­циальный режим, если выручка от продажи рыбной продукции составила 78 % от общей выручки?

8. Сельскохозяйственное предприятие «Искра» производит молоко. Продукция колхоза сдается ОАО «Молокозавод». В 2005 г. «Искра» израсходовала на закупку сена 20 000 руб., закупку комби­корма и витаминов 30 000 руб., строительство новой производствен­ной постройки 40 000 руб., заработную плату персоналу 83 000 руб., на уплату налогов от заработной платы персонала 11 620 руб., до­ставку молока ОАО «Молокозаводу» 10 000 руб.

Доходы за 2005 г. составили 328 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога к уплате за 2-е полугодие, если за 1-е полугодие уплачен авансовый платеж в сумме 3 228 руб.

9. Организация занимается выращиванием рыбы. За 2005 г. она израсходовала на закупку корма 9000 руб., инвентаря 28000 руб., повышение квалификации кадров 10000 руб., транспортировку рыбы 12 000 руб.

Доходы от реализации рыбы за 2005 г. составили 330 ООО руб.

Необходимо рассчитать единый сельскохозяйственный налог за 2005 г.

10. Сельскохозяйственное предприятие «Красная заря» вы­ращивает картофель. За 2005 г. им было продано картофеля на сум­му 180000 руб. и израсходовано на закупку семян 45000 руб., ин­вентаря 15 000 руб., питание сотрудников 8 000 руб., в том числе на питание администрации предприятия 2000 руб., коммуналь­ные платежи составили 15 000 руб.

Необходимо рассчитать единый сельскохозяйственный налог за 2005 г., если авансовые платежи за 1-е полугодие составили

3. 500 руб.

11. Индивидуальный предприниматель подал налоговую декларацию за 2005 г. по единому сельскохозяйственному налогу и заплатил налог 25 апреля 2006 г.

Необходимо определить, будут ли к нему применяться штраф­ные санкции и в каком размере.

12. Организация «Продовольствие» производит сельскохо­зяйственную продукцию на территории Московской области. Для расширения рынка сбыта в 2006 г. планируется открыть филиал во Владимирской области.

Необходимо определить, имеет ли право организация платить единый сельскохозяйственный налог.

13. Сельскохозяйственное предприятие «Коломенское» про­изводит сельскохозяйственную продукцию. Одним из видов про­дукции, произведенной колхозом, является спирт. Доля выруч­ки от продажи спирта не превышает 30 % от выручки всей про­дукции.

Необходимо определить, может ли «Коломенский» применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропро­изводителей.

14. Колхоз «Мирный» в 2004 г. работал с убытком. Сумма убытка составила 45 000 руб. Каким образом бухгалтер колхоза смо­жет уменьшить налоговую базу, если она в 2005 г., например, составит 10 000 руб., в 2006 г. — 15 000 руб., в 2007 г. — 18 000 руб., в 2008 г. — 28 000 руб., в 2009 г. — 42 000 руб., в 2010 г. — 48 000 руб.

Необходимо рассчитать, на какую сумму можно уменьшить налогооблагаемую базу и расписать ее по годам.

Пример решения задач

ООО «Заливные луга» занимается заготовкой сена для скота. Выручка за 9 мес составила 4 млн руб., при этом выручка от про­дажи сена оказалась равной 3 млн руб., а 1 млн руб. выручили от продажи имущества.

Необходимо рассчитать, может ли ООО «Заливные луга» пе­рейти на уплату единого сельскохозяйственного налога и что для этого нужно сделать?

Решение. Основным условием для уплаты единого сельско­хозяйственного налога является сумма выручки от продажи сель­скохозяйственного сырья, которая должна составлять не менее 70 % от общего объема выручки.

Процент выручки, который приходится на продажу сена в

ООО «Заливные луга», 3 млн руб./4 млн руб. = 0,75, или 75 %.

Поскольку выручка от производства сельскохозяйственного сырья в ООО «Заливные луга» превышает 70 % от общей, то орга­низация сможет перейти на уплату единого сельскохозяйственно­го налога.

3. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Тесты

1. Налогоплательщик, использующий право на примене­ние специального налогового режима при выполнении соглаше­ний, представляет в налоговые органы документы:

а) соглашение о разделе продукции;

б) решение об утверждении результатов аукциона на предо­ставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соответствии с законом РФ «О недрах» и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников;

в) соглашение о разделе продукции и решение об утвержде­нии результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соот­ветствии с законом РФ «О недрах» и о признании аукциона несо­стоявшимся в связи с отсутствием участников;

2. Налогоплательщик подлежит постановке на учет в нало­говом органе:

а) по местонахождению участка недр, предоставленного инве­стору в пользование на условиях соглашения;

б) по месту жительства;

в) по усмотрению налогоплательщика (по месту жительства или по местонахождению участка).

3. Заявление о постановке на учет в налоговом органе пода­ется в налоговые органы в течение:

а) 5 дней с даты вступления соответствующего соглашения в силу;

б) месяца, следующего с даты подписания соглашения;

в) 10 дней со дня подписания соглашения;

г) 10 дней с даты вступления соглашения в силу.

4. Инвестор по соглашению или оператор соглашения в целях налогового контроля должен хранить документы:

а) первичные, связанные с исчислением и уплатой налогов в течение 1 года;

б) первичные, связанные с исчислением и уплатой налогов, в течение всего срока действия соглашения;

в) первичные, по срокам оговоренным в правилах ведения бухгалтерского учета.

5. Формы и порядок заполнения налоговых деклараций ут­верждает:

а) Комитет природных ресурсов РФ;

б) Министерство финансов РФ;

в) Федеральная налоговая служба;

г) Правительство Российской Федерации.

6. Уплачивается ли налог на добавленную стоимость при выполнении соглашений о разделе продукции:

а) нет;

б) да, но с оговорками, прописанными в подразд. 26.4 Налого­вого кодекса РФ;

в) уплачивается в полном соответствии с гл. 21 Налогового кодекса РФ.

7. Плательщик налогов и сборов, уплачиваемых при приме­нении специального налогового режима (СРП) — это:

а) иностранные инвесторы;

б) организации, являющимися инвесторами соглашения в со­ответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции»;

в) оператор, осуществляющий полномочия иностранного юри­дического лица.

8. Инвестор в отношении деятельности, подпадающей под действие специального налогового режима, при выполнении со­глашения о разделе продукции не уплачивает налоги (допускают­ся несколько вариантов ответа):

а) на имущество организаций, в отношении имущества ис­пользуемого исключительно для деятельности, предусмотренной соглашениями;

б) региональные и местные (по решению соответствующего законодательного органа государственной власти);

в) НДС и налог на прибыль организаций;

г) на добычу полезных ископаемых;

д) земельный и водный.

9. Специальный налоговый режим при выполнении согла­шений о разделе продукции предусматривает:

а) замену всех российских налогов выплатой государству разо­вой финансовой компенсации за использование природных ре­сурсов;

б) выплату основных налогов по особым «щадящим» ставкам;

в) замену региональных и местных налогов отгрузкой части добытого сырья;

г) особый (льготный) режим налогообложения доходов орга­низаций, добывающих сырье в особой исключительной экономи­ческой зоне РФ.

10. Уплачивает ли инвестор, для которого установлен спе­циальный налоговый режим, транспортный налог:

а) нет, только исключительно по используемым в деятельнос­ти, подпадающей под специальный режим транспортным сред­ствам;

б) да, но только исключительно по используемым в деятель­ности легковым автомобилям;

в) да, по особым «щадящим» ставкам;

г) да, путем компенсации региональному бюджету отгрузки части добытого сырья.

11. От таможенных пошлин освобождаются:

а) все экспортно-импортные операции инвестора, находяще­гося на специальном налогом режиме;

б) товары, ввозимые для выполнения работ по соглашению, предусмотренному программами работ и сметами расходов, ут­вержденными в установленном соглашением порядке;

в) продукция произведенная в соответствии с условиями со­глашения и вывозимая с таможенной территории РФ.

12. Может ли налогоплательщик поручить исполнение сво­их обязанностей, связанных с применением СРП иному юриди­ческому лицу:

а) да, но по особому письменному разрешению Правитель­ства РФ;

б) да, основываясь на нормы гражданского права — по дове­ренности установленного образца;

в) нет;

г) да, на основании нотариально заверенной доверенности.

13. Для того чтобы соглашения о разделе продукции подпа­дали под специальный налоговый режим, должны быть соблюде­ны дополнительные условия:

а) соглашения заключены после проведения аукциона на пре­доставление права пользования недрами на иных условиях, кото­рые определены п. 4 ст. 2 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции», и признания аукциона несостоявшимся;

б) при выполнении соглашений, в которых применяется по­рядок раздела продукции, установленный п. 2 ст. 8 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции», доля государства в

общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32 % общего количества произведенной продукции;

в) соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвес­тиционной эффективности для инвестора при выполнении согла­шения;

г) инвестор должен иметь уставный капитал не менее 1 ООО МРОТ.

14. Порядок исчисления налогов и представления деклара­ций в случае изменения в течение срока действия СРП порядка уплаты налогов и сборов регламентируется:

а) дополнением в текст соглашения о разделе продукции;

б) решениями законодательной власти субъектов РФ;

в) соответствующими разделами Налогового кодекса РФ (с уче­том подразд. 26.4).

15. По особому правилу, исходя из применения специаль­ного режима налогообложения по СРП, исчисляются налоги:

а) все — в течение срока действия СРП;

б) на добычу полезных ископаемых;

в) на прибыль организаций;

г) на добавленную стоимость.

16. Налогоплательщик СРП подает декларации:

а) по месту регистрации юридического адреса;

б) по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения;

в) в специализированную налоговую инспекцию по работе с иностранными организациями.

17. Налогоплательщики СРП перед началом нового финан­сового года подают в налоговые органы дополнительные документы:

а) уточненные декларации по налогу на прибыль организации;

б) смету расходов по СРП на следующий год;

в) программу работ, направленных на улучшение показателей инвестиционной эффективности;

г) программу работ и смету расходов по соглашению на следу­ющий год.

18. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган об изменениях в смете расходов программы работ:

а) до конца месяца, в котором произошло утверждение изме­нения;

б) до конца финансового года — вместе с годовым отчетом;

в) не позднее 10 дней с даты утверждения.

19. Раздел продукции в соответствии с Федеральным зако­ном «О соглашениях о разделе продукции» — это:

а) весовое распределение добытой продукции в пунктах разде­ла в пропорциях, заложенных в договоре на предоставление недр в пользование;

б) раздел между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном или стоимостном выражении;

в) распределение прибылей между государством и налогопла­тельщиком, получившим в пользование недра.

20. Цена нефти в рамках соглашения о разделе продукции определяется как:

а) среднерыночная на дату окончания действия соглашения о разделе продукции;

б) цена реализации нефти, которая указана сторонами сделки;

в) сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем отчетном периоде.