37.Плательщики:

-индивидуальные предприниматели;

-юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;

-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;

-доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления

В целях исчисления НДС при реализации товаров на экспорт датой совершения оборота по реализации товаров является дата отгрузки, определяемая как дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, подтверждающего отгрузку товаров, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика).

Датой совершения облагаемого импорта для лиц, которых законодательством РК предусмотрено обязанность по ведению бухгалтерского учета, является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья.

Ставки:-12 % - по облагаемому обороту и по облагаемому импорту

-0 % - оборот по реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками.

НДС по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.

38.НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключ-ю из зачета в след случаях: 1) по товарам, использованным не в целях облагаемых оборотов; 2) по товарам, включая ОС, в случае их порчи, утраты. 3) при аннулировании свидет-ва о постановке на учет по НДС.

При изменении стоимости полученных товаров в случае порчи, утраты, соотв-щим образом корректируется сумма НДС, ранее отнесенного в зачет. Счет-фактура - обязат-й док-т для всех плат-ков НДС, в кот должны указ-ся все реквезиты о предприним-лях, о товаре, указ-ся обороты в НДС в цене, в суммах, если обороты освобождены от НДС, то делается отметка «без НДС». Не требуется счет-фактура при наличии проездных билетов, чеков, оказании фин услуг и расчетах за коммун.услуги.

Суммы НДС корректируют с выпиской дополнит-го счет-фактуры, если товар возвращен поставщику, изменены условия сделки, изменены цены, получена курс.разница при оплате в тг.

39.Возврат НДС из бюджета возможен, если сумма НДС к зачету выше суммы НДС к начисл-ю по импорту, по грантам, уплаченных дипломатическими службами, при использ-ии нулевой ставки. При нулевой ставке возврат будет производиться, если экспорт не менее 70%. Возврат осущ-ся на основ-ии данных налоговой проверки, при наличии подтвержд-щих док-тов.

НДС к упл в бюджет уменьш-ся на 70% для тех предпр-й, у кот не менее 90% дохода получено от произв-ва(мяса, сыра, фруктов, молока, хлеба).

Нал.период –квартал.

Уплатить –не позднее 25 числа 2-го мес за каждый налоговый период.

Декларация – не позднее 15 числа 2-го мес след за отчетн кварталом.

40.ИПН явл-ся прямым личным, условно-переменным, общим, регулирующим налогом который уплачивается физ лицами которые имеют налогооблагаемый доход а так же ИП. Исчисляется и уплачивается – налоговым агентом. ИПН платят не только резиденты, но и нерезиденты, имеющие доходы в РК. Нерезидентом явл-ся физ лицо, которое не имеет жизненных интересов в РК и пребывающие на территории РК менее 183 дней за тек и за 2 предыдущ года. Объектом ИПН явл-ся доходы, облагаемые у источника выплаты; доходы необлагаемые у источника выплаты. Не явл-ся доходами пособия, соц помощь и компенсация, получаемые из бюждета, возмещение вреда, причинение жизни и здоровью и др. У источника выплаты облагают ИПН повременную оплату по труду, доплаты, премии, выплаты за совмещение профессий, материальные выгоды, соц блага, затраты работника на повышение квалификации и др. Ставка ИПН 10%, дивиденды облагаются по ставке. Налогов периодом явл-ся календарный месяц. Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде:

1) доходов, облагаемых у источника выплаты;

2) доходов, не облагаемых у источника выплаты.

3) доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению

41.. Исчисление ИПН:

-Определяются общ сумму дохода работника

-Исключ суммы не относящ к доходам

-Вычитают суммы не облагаемые налогом

-Расчитывают сумму обязат пенсион отчислений(10%) и вычитают из дохода

-Вычитают 1 МЗП

-Налогообл сумму умножают на ставку

Перечисление налога следует произвести не позднее 25 числа след месяца, но до выдачи з\п. Декларацию подает налоговый агент не позднее 15 числа 2 месяца след за отчетным кварталом.

К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся:

1) доход работника;

2) доход от разовых выплат;

3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

5) стипендии;

6) доход по договорам накопительного страхования.

К доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) имущественный доход;

2) налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя;

3) доход адвокатов и частных нотариусов;

4) прочие доходы, определяемые в соответствии со статьей 170 настоящего Кодекса.

42. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты

-По налогу, удерживаемому у источника выплаты  - не позднее 25 числа следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения

-По налогу, не облагаемому у источника выплаты - исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по ставке 10 % и уплачивается по итогам налогового года не позднее десяти рабочих дней после 31 марта года, следующего за отчетным.

-ИПН по доходам адвокатов и частных нотариусов исчисляется ежемесячно путем применения ставки 10 % к сумме полученного дохода и подлежит уплате не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

Декларация по ИПН:

-налогоплательщики-резиденты, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты;

-физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан;

-физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;

-лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией;

-депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи;

-не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом. Налоговым периодом установлен календарный год.

43. ИПН по доходам, не облагаемым у источника, исчисляет сам налогоплательщик. ИП обязаны подать деклар не позднее 31 марта след года и уплатить налог в течении 10 календарных дней, адвокаты, нотариусы и судебные исполнители обязаны уплатить налог ежемесячно не позднее 5 числа след месяца. Декларации по ИПН предоставляют ИП, адвокаты, нотариусы, судебн исполнители и только те физ лица которые имеют имуществ доход получающие доход за пределами РК, имеющие счета в иностр банках за пределами РК должен быть подтвержден и зачитывается как уплаченный, но не выше того который должен быть оплачен в РК.

44. Соц налог явл-ся прямым, личным, декларационным, условно-переменным, общим, закрепленным за местным бюджетом. Плательщиками явл-сяюрид лиц, как резиденты, так и нерезиденты, осуществляющие деят-ть в РК, а так же ИП, адвокаты, частн нотариусы, судебн исполнители. Объектом при исчислении соц налога для юрид лиц явл-ся сумма расходов работодателя, которую он выплачивает своим работникам в виде материальных, соц благ и иной матер выгоды. Так же объектом явл-ся доходы иностран персонала, действующего в интересах юрид лица РК. Чтобы найти налоговую базу для исчисления соц налога, нужно из общей суммы начислений работникам по опл труда и вычесть необлагаемые суммы.

45. Соц налог исчисляется по доходам каждого работника отдельно. Из суммы соц налога вычитаются отчисления в ГФСС р размере 5% облагаемого дохода.

Алгоритм исчисления суммы соц налога:

1.определяют сумму дохода работника за месяц

2.исключают доходы, не облагаемые соц налогом

3.определяют сумму пенсион отчисл и вычитают ее из доходов

4.определяют сумму соц налога, умножая налогообл базу на ставку 11%

5.определяют сумму отчисл в ГФСС, умножая облагаем сумму дохода на 5%

6.из суммы соц налога вычитают сумму соц отчислен и это явл-ся начислениями в бюджет соц налога.

Основная ставка 11%. Уплата соц налога произв не позднее 25 числа месяца след за отчетным периодом, но перед выплатой з\п. Налог период-календ год. Декларация подается ежекварт не позднее 15 числа 2 мес след квартала.

46.Явл-ся прямым личным налогом, который уплачивается с дохода. Уплата производится согласно декларации и имеет общегосуд.значение. Плательщиками явл-сяюрид лица как резеденты так и нерезенедты имеющие постоянное учереждение в РК. Освобождены от КПН гос учреждения, плательщики игорного бизнеса и фиксированного налога. КПН платится с налогообл дохода юрид лица, с дохода у источника выплаты и с чистого дохода нерезеднта. Налогообл доход- это доход юрид лица после вычета из него расходов и вычетов. Ставки: 20%. Если земля явл-ся основным средством пр-ва и плательщик находится на общеустановл налоговом режиме ставка 10%. Доходы облагаемые у источника выплаты 15%. Чистый доход нерезидента 15%.Расчет авансовых платежей не позднее 20 янв отчетного года. Уплата аванс платежей ежемесячно не позднее 25 числа тек месяца. Налоговый период-год. Декларация-не позднее 31 марта след года.

47. Состав СГД:

-доход от реализ товаров, работ, услуг без косвенных налогов.

-доход от прироста ст-ти при реализаациинеамортиз активов

-доход от списания обязательств

-доход по сомнительным обязательствам

-доход от сдачи имущества в аренду

-дивид, вознагражд, выигрыши, котор получены по понесенным ранее вычетам, безвозмездно получ имущество и др.

Полученный СГД корректируется по законодательству, т.е. либо из него исключ определенные законом суммы, либо включают.Исключ подлежат дивиденды, если они ранее обложены налогом у источн выплаты, суммы взносов банков и страхов организац, инвестиц доходы и др.

48.Перечень расходов и вычетов из СГД:

-подтверждены доброкачественной документацией за отчетный период

-расходы не должны превышать установленных норм

-все расходы должны быть понесены в целях получения СГД.

К расходам и вычетам относят ст-ть списанного на пр-во сырья, матер, топлива, з\п, отчислен, расх по рекламе, транпортировке, содерж знаний, оборудования, командировки, по получ кредитам, амортизац начисления, уплачен штрафы, неустойки и др.

49. Вычету из СГД подлежат команд расходы на основании док-тов за проезд и проживание(без НДС)и суточные.

Так же разрешены вычеты по представительским расходам обслуживания гостей пред-ия, расходы на собрание акционеров, заседание совета директоров. Подлежат вычету уплаченные налоги за год в пределах сумм начислений. А именно: налог на имущ, трансп, зем, соц, недропольз. Вычетами явл-ся все выплаты работникам в денеж и натур форме, и матер выгоды работников которые получены за счет пред-ия. Вычетом по вознагражявл-ся суммы уплачиваемые за пользов кредитами займами, при передаче имущ в лизинг, по депозитам, векселям и др долговым ценным бумагам.

50. Все фиксиров. активы сгруппированы в группы и подгруппы. Возможны вычеты всей ст-ти подгруппы или группы если на конец года стоим баланс подгруппы или группы будет менее 300 МРП. Если активы выбывают безвозмездно, то стоимст баланс на конец года по данной группе или подгр не подлежит вычету и приравнивается к нулю. Сумма амортизацисчисл из стоимостного баланса на конец года * на сумму аморт в % и : 100%. Амортизация опред-ся 1 раз в год при расчете КПН и не совпадает с бухг данными, т.к. делается на основании налогового учета. Чтобы расчитать стоим баланс подгруппы в данном году нужно взять стоим баланс на конецпрошл года, вычесть суммы аморт за прошл год, прибавить поступл ср-в и отнять выбытие ср-в по подгруппе за текущ год. Исчисламорт: стоимостной баланс подгр * ставка амортизации :100%.

51. Уплату авансов платежей необход производить ежемес не позднее 25 числа текущ месяца. До подачи декларации расчет представляется не позднее 20 апр а платежи до конца года делаются ежемес не позднее 25 числа текущ месяца на основе запланироврасх и доходов. Ставки 5%, 15%, 20%. В начале года необходимо спланировать свою деят-ть на предстоящ год, расчитать доходы и расходы, предполог сумму КПН оформить расчет авансов платежей по КПН представить этот расчет в налог органы не позднее 20 янв отчет года. В соотв с этим расчетом уплату авансов платежей необходимо производить ежемес не позднее 25и числа тек месяца.

52.Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом.

Корректировка налогооблагаемого дохода

Из налогооблагаемого дохода налогоплательщи­ка подлежат исключению в пределах трех процентов от налогооблагаемого дохода следующие расходы:

1) расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы; 2) безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям; 2-1) спонсорская помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь. 3) адресная социальная помощь, предоставленная физическим лицам в соответствии с законодательство Республики Казахстан. Налогоплательщики, использующие труд инва­лидов, имеют право на уменьшение налогооблагае­мого дохода на сумму в 2-кратном размере произве­денных расходов на оплату труда инвалидов и 50 про­центов от суммы начисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам, Налогоплательщики уменьшают налогооблагаемый доход на сумму вознаграждения, полученного по финансовому лизингу основных средств, предоставленных на срок более трех лет с последующей передачей их лизингополучателя Организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, исключительным видом дея­тельности которых является кредитование сельского хозяйства, уменьшают налогооблагаемый доход на сумму доходов от данного вида деятельности. В случае реализации налогоплательщиком впервые введенных в эксплуатацию фиксированных активов, до истечения трехлетнего периода, сумма произведенного дополнительного вычета относится на увеличение налогооблагаемого дохода налого­плательщика в том налоговом периоде, в котором про­изошла реализация фиксированных активов.

КПН уплачивается, если имеется НОД, но в случае превышения расходов над доходами получается убыток и налог не платится. Налоговым кодексом разрешается в последующие 10 лет перекрыть убытки от предпринимательскойдеят-ти при выбытии здан, сооруж, релиз ценных бумаг. Убытки покрывают за счет налогооблаг дохода.

53.Плательщики-юридич. и физич. лица, получающие право на недропользование и осуществляющие добычу ископаемых.

Налоговой базой для налога на минеральное сырье яв-ся стоимость объема погашенных запасов, которая = произведению физического объема добычи на средне биржевую цену ежедневных котировок.

Налоговой базой для налога на общераспространенные полезные ископаемые, подземные воды и лечебные грязи яв-ся их стоимость, как произведение физ-го объема добычи на средневзвешенную цену реализации.

Налоговый период-квартал.

Сроки уплаты не позднее 25 числа 2го месяца следующего за отчетным. Декларация не позднее 15 числа.

Плательщиками налога на сверхприбыль яв-ся те недропользователи, которые имеют коэффициент прибыльности более 1,25.налоговый период для налога на сверхприбыль яв-ся – год. Сроки уплаты- не позднее 15 апреля следующего за отчетном годом. Декларация- не позднее 10 апреля.

Подписной бонус платится первые 50% не позднее 30 дней со дня объявления налогоплат победит конкурса, вторая половина не позд 30 дней с даты вступления контракта в силу.Бонускомерчобнаруж платиться не позднее 90 дней со дня утвержд объема извлек запасов данного месторожд.

54. Платеж по возмещению историч затрат – явл-сяфиксированным, опред-ся гос-вом. Сроки уплаты- если сумма меньше 10000 МРП то платиться не позднее 10 апр. Если сумма больше 10000 МРП то годовая сумма разбивается на 4 части и поквартально уплачивается по 2500 МРП в течении не более 10 лет. В первом случае деклар подается не позднее 31 марта след года, а во втором случае ежекварт не позднее 15 числа 2 мес след за отчет кварталом.

Налог на сверхприбыль-плательщявл-ся те недропользователикотор имеют коэф прибыльности более 1.25. Объектом обложения явл-ся часть чистой прибыли. Налог базой явл-ся часть чистого дохода по каждому контракту отдельно. Ставка налога от 10 до 60 %.Налог период-календ год.Сроки уплаты не позд 15 апр след за отчет годом.Декларация не позд 10 апр след года.

55. Уплачивается от добычи нефти. За налоговый период определяют объем добычи и умножают объем добычи на среднемиров. цену и получ налог базу. Налог=налог базу * на ставку. Ставка разная в зависимости от годовой добычи. На газ ставка 10% . При реализации на внутр рынке ставки другие. Налог период квартал. Уплата не позднее 25 числа 2 мес. Декларация не позднее 15 числа 2 мес.

56.Минер сырье подразделяется на виды. Ставка в % в зависимости от вида полезнископ. Налог базой явл-сяст-ть как произведение физич объема добычи на средневзвеш цену реализации. Налог период квартал. Уплата не позднее 25 числа 2 мес. Декларация не позднее 15 числа 2 мес.

57. В настоящее время в Республике Казахстан установлен ряд специальных налоговых режимов, предусмотренных для различных категорий налогоплательщиков.

В том числе, установлен специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, включающий в себя:

-СНР на основе патента

-СНР на основе упрощенной декларации.

СНР для субъектов малого бизнеса устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление и уплата НДС осуществляется в общем порядке.

СНР не может быть применен следующими категориями налогоплательщиков:

-юридические лица, имеющие филиалы, представительства;

-филиалы, представительства юридических лиц;

-налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах (за исключением налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду имущества);

-юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

-юридические лица, у которых учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим.

СНР не распространяется на следующие виды деятельности:

-производство подакцизной продукции;

-консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;

-реализация нефтепродуктов;

-сбор и прием стеклопосуды;

-недропользование.