Аудит розрахунків з бюджетом

Сільськогосподарські підприємства можуть сплачувати податки за 2 варіантами: сплачується фіксований сільськогосподарський податок і податки на загальних підставах.

Згідно з Указом Президента України від 18.06.98 із змінами і доповненнями платниками фіксованого сільськогосподарського податку є товаровиробники різних організаційно-правових форм господарювання і власності, у яких валові доходи з операцій продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки за попередній звітний рік перевищує 50 % загальної суми валових доходів підприємства. В такому разі аудитору необхідно перевірити правильність розрахунків сум фіксованого податку, а також своєчасність його оплати. При цьому звернути увагу, що фіксований сільськогосподарський податок сплачується замість таких податків і зборів:

податок на прибуток;

податок на землю;

податок з власників транспортних засобів;

комунальний податок;

збір на обов’язкове соціальне пенсійне страхування;

збори на обов’язкове соціальне страхування;

збір до державного інноваційного фонду.

У даному випадку аудитору необхідно звернути увагу на встановлення грошової оцінки 1 гектара сільськогосподарських угідь відповідно до кадастрової оцінки. Перевірити відповідність фактичної площі ріллі, сіножатей, пасовищ тощо з обліковими даними.

Для здійснення аудиту розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку необхідно перевірити:

правильність застосування фіксованого сільськогосподарського податку;

правильність проведення арифметичного розрахунку сум фіксованого сільськогосподарського податку (встановити відповідність застосування відповідних норм);

встановити повноту та своєчасність нарахування і сплати фіксованого сільськогосподарського податку;

перевірити правильність оформлення первинних документів та відображення в обліку операцій з нарахування та сплати податку.

Інформаційним забезпеченням є журнал-ордер 8 с.-г., Головна книга, форма розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку, копії платіжних доручень і виписки банку.

Під час перевірки підприємств, що сплачують податки на загальних підставах, аудитору необхідно перевірити правильність, повноту та достовірність валових доходів та валових витрат підприємства згідно із Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств». При цьому необхідно звернути увагу на наявність залишків запасів підприємства станом на початок і на кінець звітного періоду, незавершеного виробництва, а також правильність проведення розрахунків амортизаційних відрахувань відповідно до податкового законодавства.

Одним з основних податків є податок на додану вартість (ПДВ). Для цього платники ПДВ ведуть книгу обліку придбання товарів, робіт, послуг та книгу обліку продажів. Аудитору необхідно перевірити правильність ведення даних книг, наявність податкових накладних, що відображені в цих книгах, своєчасність виписування податкових накладних при продажу товарів, робіт, послуг. Узяти до уваги, що сільськогосподарські підприємства при реалізації продукції рослинництва та тваринництва не сплачують ПДВ. Ці суми акумулюються на окремому рахунку. Станом на 01.01.03 вказані суми мали використовуватись підприємствами для поповнення власних оборотних засобів для розширення виробництва.

Аграрні підприємства, що виробляють і продають підакцизні товари (вино, винопродукти), мають нараховувати і сплачувати акцизний збір. Він нараховується в ставках екю у відсотках до обороту з реалізації товару. Отже аудитор має встановити обсяг продажу підакцизних товарів, правильність застосування норм нарахування акцизного збору, повноту нарахування і своєчасність сплати акцизного збору.

Сільськогосподарські підприємства можуть сплачувати також податок з власників транспортних засобів. Ставки податку визначені за рік відповідно до марки транспортного засобу (потужності двигуна). Аудитор повинен перевірити, чи сплачується податок з власників транспортних засобів на транспортні засоби, що передбачені протягом звітного періоду.

Курсова робота

На тему:

“Аудит розрахунків з бюджетом”

ПЛАН

ВСТУП

1. ЗАГАЛЬНІ ПІДХОДИ ДО АУДИТУ РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ

1.1. ЦІЛІ ТА ЗАВДАННЯ АУДИТУ РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ

1.2. ПОПЕРЕДНІЙ ЕТАП АУДИТОРСЬКОЇ ПЕРЕВІРКИ РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ

1.3. ДІЇ АУДИТОРА ПІСЛЯ ПРОВЕДЕННЯ АУДИТУ РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ

2. Аудит податку на додану вартість

3. Аудит податку на прибуток

4. АУДИТ ВІДРАХУВАНЬ НА СОЦІАЛЬНЕ СТРАХУВАННЯ ТА УТРИМАННЯ ПРИБУТКОВОГО ПОДАТКУ

ВИСНОВКИ

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

Вступ

Тема даної курсової роботи: “Аудит розрахунків з бюджетом”.

Аудит розрахунків з бюджетом і державними цільовими фон­дами може бути повністю відокремлений в самостійний етап ауди­торської перевірки підприємства або здійснений частково в про­цесі перевірки інших аспектів його діяльності. Незалежно від виду податків, що перевіряються, та обсягу аудиторської перевірки аудитор для забезпечення найбільш якіс­ного проведення аудиту розрахунків з бюджетом повинен ретельно ознайомитись із суб'єктом перевірки та основ­ними аспектами його діяльності.

За результатами аудиторської перевірки нарахування та спла­ти податків аудитор повинен запропонувати керівництву підприєм­ства механізм виправлення виявлених помилок, насамперед з ме­тою уникнення фінансових санкцій при подальших перевірках Контролюючих органів.

Норми фінансової відповідальності платників податків вста­новлені Законом України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21 грудня 2000 р. №2181-ІП [30]. Підпунктами 16.1.3 та 17.2 цього документа передбачено умови, в разі додер­жання яких на суму податкового боргу платника податку не нараховується пеня та не застосовуються штрафні санкції за порушення податкового законодавства. аудиторська перевірка правильності нарахування та сплати податку на додану вартість е досить трудомістким проце­сом на середніх і великих підприємствах внаслідок різноманіт­ності об'єктів оподаткування ПДВ, особливих умов визначення бази оподаткування, дати виникнення права на податковий кре­дит і дати нарахування податкових зобов'язань і, хоча операції, пов'язані з податком на додану вартість, є типовими для будь-якого підприємства, вони потребують від аудитора обов'язкового засто­сування методу суцільного контролю.

В даній курсовій роботі будуть розглянуті такі питання як: цілі та завдання аудиту розрахунків з бюджетом, дії аудитора під час проведення і після проведення аудиту розрахунків з бюджетом, окремими питаннями будуть розглянуті особливості проведення аудиту податку на додану вартість, податку на прибуток, відрахувань на соціальне страхування та утримання прибуткового податку тощо.

При розкритті теми були застосовані загально-наукові методи дослідження: аналіз, синтезм, метод порівняння, літературний метод тощо.

1. Загальні підходи до аудиту розрахунків з бюджетом

1.1. Цілі та завдання аудиту розрахунків з бюджетом

При проведенні аудиту розрахунків з бюджетом аудитор вирішує два завдання:

1. Підтвердити правильність розрахунків з бюджетом та дер­жавними цільовими фондами по податках, зборах і обов'язкових платежах, що передбачає перевірку правильності:

• визначення бази оподаткування, ставок та розрахунку сум податків;

• застосування пільг у розрізі різних видів податків (за наяв­ності пільг) або можливості застосування пільг (за умови їх відсут­ності на підприємстві);

• сплати розрахунків з бюджетом.

2. Оптимізувати податкове планування та сплату податків на підприємстві.

Незалежно від організації робіт у процесі аудиту податків зборів і обов'язкових платежів потрібно виконати такі аудиторські процедури:

1) ознайомитися з усіма податками, платниками яких є під­приємство;

2) ознайомитися з актами за результатами перевірок контро­люючих органів та перепискою підприємства з ними;

3) ознайомитися з розрахунками податків і перевірити відпо­відність усіх сум, наведених у них, даним бухгалтерського та по­даткового обліку;

4) перевірити повноту та правильність визначення оподатко­вуваного обороту;

5) оцінити правильність застосування ставок розрахунків з бюджетом;

6) перевірити обґрунтованість застосування пільг;

7) оцінити правильність ведення бухгалтерського та податко­вого обліку розрахунків з бюджетом, відповідність його організації вимогам законодавства;

8) перевірити своєчасність надання податкової звітності та сплати розрахунків з бюджетом у повному обсязі;

9) перевірити правильність самостійного виправлення поми­лок, допущених при обчисленні та сплаті податків у минулих звіт­них періодах.