= – +

Налоговым вычетам подлежат суммы НДС: Условия применения вычетов

Ограничения применения вычетов

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет

Общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы и соответствующей ставки налога

Сумма налоговых вычетов

Сумма НДС, восстановленного по отдельным операциям

предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ

Приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав:

- для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС

- для перепродажи

Принятие на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

• уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и

переработки вне таможенной территории

• уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления

Наличие счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав

уплаченные в бюджет покупателями-налоговыми агентами, исполняющими обязанности налогоплательщиков НДС

Наличие документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

• Предъявленные продавцами налогоплательщику-иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах РФ, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав

• уплаченные налогоплательщиком-иностранным лицом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Наличие документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами из доходов налогоплательщика

Постановка налогоплательщика-иностранного лица на учет в налоговых органах РФ

Не подлежат налоговому вычету суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами,

осуществляющими операции по реализации на территории РФ:

- конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству

- товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков (при комиссионной торговле)

Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги), имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту

Восстановление ндс

= – +

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет

Общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы и соответствующей ставки налога

Сумма налоговых вычетов

Сумма НДС, восстановленного по отдельным операциям

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, увеличивается на сумму восстановленного налога в следующих случаях (ст. 145, 170, 171 НК РФ)

Переход организации (индивидуального предпринимателя) к использованию права на освобождение от обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ или утрата такого права

Переход налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Передача имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов