Момент определения налоговой базы (ст. 167 нк рф) Общий случай

Случай

Момент определения налоговой базы

Реализация налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства

День реализации складского свидетельства

Передача имущественных прав:

– при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг)

День уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства

– налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места

День уступки (последующей уступки) требования или день исполнения обязательства должником

Приобретение денежного требования у третьих лиц

С лучай

Момент определения налоговой базы

Передача прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав

День передачи имущественных прав

Реорганизация организации

– в форме присоединения

Дата внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности каждой присоединяемой организации

– в иной форме

Дата завершения реорганизации (дата государственной регистрации каждой вновь возникшей организации)

Получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством РФ), при соблюдении налогоплательщиком следующих условий:

- наличие раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций

- представление в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией контракта с покупателем (его копии, заверенной подписью руководителя и главного бухгалтера), а также документа установленной формы, подтверждающего длительность производственного цикла товаров (работ, услуг), с указанием их наименования, срока изготовления, наименования организации-изготовителя

по выбору

налогоплательщика:

День отгрузки (передачи) указанных товаров (работ, услуг)

или

День оплаты (частичной оплаты)

• О бщая сумма НДС представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных отдельно как соответствующая налоговым ставкам процентная доля соответствующих налоговых баз

• Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде

• Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции (при этом представляется отдельная налоговая декларация)

• В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам

С умма налога, предъявляемая продавцом покупателю (ст. 168 НК РФ)

• При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС. При этом сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю, исчисляется по каждому виду товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля соответствующих цен (тарифов)

• Соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.

• В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой

• При осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается ему на основании платежного поручения на перечисление денежных средств

С лучай

Порядок оформления расчетных документов

Реализация товаров (работ, услуг)

– операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)

Расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)»

– при освобождении налогоплательщика от исполнения обязанностей налогоплательщика

Реализация товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам)

Соответствующая сумма НДС включается в цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма НДС не выделяется

Реализация товаров за наличный расчет

– организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания

Требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы

– другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению