- •Е. С. Мигашкина
- •Изменение срока уплаты налога
- •Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
- •Ндс и специальные налоговые режимы (ст. 143 нк рф)
- •Переходные положения при применении специальных налоговых режимов «Входящий» ндс
- •Ндс на отгруженные товары
- •Организации и индивидуальные предприниматели вправе претендовать на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика ндс
- •Документы, подтверждающие право на освобождение (продление срока освобождения)
- •Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145 нк рф)
- •Утрата права на освобождение
- •«Входящий» ндс
- •Место реализации товаров (ст. 147 нк рф)
- •Место реализации работ (услуг) (ст. 148 нк рф) (продолжение)
- •Операции, не признаваемые объектом налогообложения (ст. 39, 146 нк рф)
- •Момент определения налоговой базы (ст. 167 нк рф) Общий случай
- •Ограничения применения вычетов
- •Восстановление ндс
- •Порядок отнесения сумм ндс на затраты по производству и реализации
- •О бщий порядок возмещения (зачета, возврата) ндс налогоплательщику (ст. 176 нк рф)
- •2.2. Акцизы
- •Налогоплательщики (ст. 179 нк рф)
- •Объект налогообложения
- •Твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения)
- •Адвалорные (в процентах) налоговые ставки
- •Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров (ст. 189 нк рф)
- •Налоговый период (ст. 192 нк рф)
- •Налоговые ставки (ст. 193 нк рф) продолжение
- •Определение даты реализации (передачи) подакцизных товаров (ст. 195 нк рф)
- •Порядок исчисления акциза (ст. 194 нк рф)
- •Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю (ст. 198 нк рф)
- •Налоговые вычеты и порядок их применения (ст. 200, 201 нк рф)
- •Сроки и порядок уплаты акциза (ст. 204 нк рф)
- •Представление налоговой декларации (ст. 204 нк рф)
- •2.3. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Налоговая база (ст. 210 нк рф)
- •Налоговая база при получении доходов в натуральной форме (ст. 211 нк рф)
- •Дата фактического получения доходов
- •Доходы, не подлежащие налогообложению у всех граждан (ст. 217 нк рф)
- •Доходы, не подлежащие налогообложению у всех граждан (ст. 217 нк рф)
- •Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 нк рф)
- •Размеры затрат, принимаемые к вычету при невозможности их документального подтверждения
- •2.5. Налог на прибыль
- •Объект налогообложения (ст. 247 нк рф)
- •Налоговый и отчетный периоды (ст. 247 нк рф)
- •Российские организации
- •Доходы от реализации
- •Внереализационные доходы (любые доходы, не относящиеся к доходам от реализации)
- •Внереализационные расходы
- •Дата признания расходов, связанных с производством и реализацией
- •Уменьшение налоговой базы на убытки прошлых лет
- •Правила для отдельных видов убытков
- •Убыток от деятельности, связанной с использованием подсобного хозяйства, объектов жкх и социально-культурной сферы
- •Налоговые ставки (ст. 284 нк рф)
- •Порядок исчисления суммы налога и авансовых платежей (ст. 286, 287 нк рф)
- •Ежемесячные
- •Порядок исчисления авансовых платежей и налога (ст. 288 нк рф)
- •Федеральный бюджет
- •Бюджеты субъектов рф
- •Тема 3. Региональные налоги
- •3.1. Транспортный налог
- •Объект налогообложения (ст. 358 нк рф)
- •Не являются объектом налогообложения:
- •Налоговая база (ст. 359 нк рф)
- •Налоговый период. Отчетный период
- •Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
- •3.2. Налог на игорный бизнес
- •Налогоплательщики (ст. 365 нк рф)
- •Налоговая база (ст. 367 нк рф)
- •Налоговый период (ст. 367 нк рф)
- •Порядок исчисления налога (ст. 370 нк рф)
- •Особые случаи исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога. Налоговая декларация (ст. 370-371 нк рф)
- •3.3. Налог на имущество организаций
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Не признаются объектами налогообложения:
- •Налоговая база
- •Порядок определения налоговой базы
- •Налоговый период. Отчетный период
- •Налоговая ставка
- •Порядок исчисления суммы налога на имущество организаций и сумм авансовых платежей
- •Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей
- •Налоговая декларация
- •Освобождение от уплаты налога. Федеральные льготы (ст. 381 нк рф)
- •Освобождение от уплаты налога. Федеральные льготы (продолжение, ст. 381 нк рф)
- •Тема 4. Местные налоги
- •4.1. Земельный налог
- •Общие положения (ст. 387 нк рф)
- •Налогоплательщики (ст. 388 нк рф)
- •Налоговый период. Отчетный период (ст. 393 нк рф)
- •Налоговая ставка (ст. 394 нк рф)
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу (ст. 396 нк рф)
- •Особенности исчисления и уплаты налога организациями и индивидуальными предпринимателями (ст. 391, 396, 397, 398 нк рф)
- •Налоговые льготы (ст. 395 нк рф)
- •4.2. Налог на имущество физических лиц
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Особенности исчисления и уплаты налога отдельными налогоплательщиками
Особенности определения налоговой
базы в отношении отдельных земельных
участков (ст. 392 НК РФ)
Случай
Особенность
Основание
Земельные
участки: -
находящиеся в общей долевой собственности
Налоговая база
определяется для каждого из
налогоплательщиков, являющихся
собственниками данного земельного
участка, пропорционально его доле в
общей долевой собственности
п. 1 ст. 392
- находящиеся в
общей совместной собственности
Налоговая база
определяется для каждого из
налогоплательщиков, являющихся
собственниками данного земельного
участка, в равных долях
п. 2 ст. 392
Право собственности
на часть земельного участка, занятую
недвижимостью и необходимую для ее
использования, переходит к приобретателю
(покупателю) этой недвижимости в
соответствии с законом или договором
Налоговая база
определяется пропорционально доле
приобретателя (покупателя) в праве
собственности на данный земельный
участок (если приобретателями
(покупателями) выступают несколько
лиц - пропорционально доле каждого
из них в праве собственности (в площади)
на указанную недвижимость)
п. 3 ст. 392
По
результатам проведения государственной
кадастровой оценки земель кадастровая
стоимость земельных участков по
состоянию на 1 января календарного года
подлежит доведению до сведения
налогоплательщиков в порядке, определяемом
Правительством РФ, не позднее 1 марта
этого года (п. 14 ст.
396
НК
РФ).
Налоговым периодом
признается календарный год
Отчетными
периодами для налогоплательщиков -
организаций и физических лиц, являющихся
индивидуальными предпринимателями,
признаются первый, второй и третий
кварталы, полугодие и девять месяцев
календарного года (представительный
орган муниципального образования
(законодательные (представительные)
органы государственной власти Москвы
и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать
отчетный период)
Налоговые ставки
устанавливаются нормативными правовыми
актами представительных органов
муниципальных образований (законами
городов Москвы и Санкт-Петербурга) и
не могут превышать:
Допускается
установление дифференцированных
налоговых ставок в зависимости от
категорий земель (или) разрешенного
использования земельного участка
В отношении земельных участков:
- отнесенных к
землям сельскохозяйственного назначения
или к землям в составе зон
сельскохозяйственного использования
в поселениях и используемых для
сельскохозяйственного производства
- занятых жилищным
фондом и объектами инженерной
инфраструктуры жилищно-коммунального
комплекса (кроме доли в праве на земельный
участок, приходящейся на объект, не
относящийся к жилищному фонду
и к объектам
инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса) или
предоставленных для жилищного
строительства
- предоставленных
для личного подсобного хозяйства,
садоводства, огородничества или
животноводства, а также дачного хозяйства
В отношении прочих земельных участков
0,3%
1,5%
Налоговый период. Отчетный период (ст. 393 нк рф)
Налоговая ставка (ст. 394 нк рф)
Сумма
налога исчисляется по истечении
налогового периода как соответствующая
налоговой ставке процентная доля
налоговой базы, за исключением случаев,
приведенных ниже:
Случай
Порядок
исчисления налога
Возникновение
(прекращение) у налогоплательщика в
течение налогового (отчетного) периода
права собственности (постоянного
(бессрочного) пользования,
пожизненного наследуемого владения)
на земельный участок ( его долю)
Исчисление суммы
налога (суммы авансового платежа по
налогу) производится с учетом
коэффициента, определяемого как
отношение числа полных месяцев, в
течение которых данный земельный
участок находился в собственности
(постоянном (бессрочном) пользовании,
пожизненном наследуемом владении)
налогоплательщика, к числу календарных
месяцев в налоговом (отчетном) периоде
(если возникновение (прекращение)
указанных прав произошло до 15-го числа
соответствующего месяца включительно,
за полный месяц принимается месяц
возникновения указанных прав, после
15-го числа соответствующего месяца,
за полный месяц принимается месяц
прекращения указанных прав)
Земельные
участки, приобретены
(предоставленные)
в собственность физическими и
юридическими лицами на условиях
осуществления на них жилищного
строительства, за исключением индивидуального
жилищного строительства после
01.01.2005
Исчисление суммы
налога (суммы авансовых платежей по
налогу) производится с учетом:
- коэффициента
2 в течение трехлетнего срока
строительства начиная с даты
государственной регистрации прав на
данные земельные участки вплоть до
государственной регистрации прав на
построенный объект недвижимости (в
случае завершения такого жилищного
строительства и государственной
регистрации прав на построенный
объект недвижимости до истечения
трехлетнего срока строительства
сумма налога, уплаченного за этот
период сверх суммы налога, исчисленной
с учетом
- коэффициента
1, признается суммой излишне уплаченного
налога и подлежит зачету (возврату)
налогоплательщику) -
коэффициента 4 в течение периода,
превышающего трехлетнего срок
строительства, вплоть до даты
государственной регистрации прав на
построенный объект недвижимости
Земельные
участки, приобретенные
(предоставленные)
в собственность физическими лицами
для индивидуального жилищного
строительства после 01.01.2005
Исчисление суммы
налога (суммы авансовых платежей по
налогу) производится с учетом
коэффициента 2 по истечении 10 лет с
даты государственной регистрации
прав на данные земельные участки
вплоть до государственной регистрации
прав на построенный объект недвижимости
Земельный участок
(его доли), перешедший по наследству
к физическому лицу
Исчисление суммы
налога производится начиная с месяца
открытия наследства
Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу (ст. 396 нк рф)