- •Е. С. Мигашкина
- •Изменение срока уплаты налога
- •Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
- •Ндс и специальные налоговые режимы (ст. 143 нк рф)
- •Переходные положения при применении специальных налоговых режимов «Входящий» ндс
- •Ндс на отгруженные товары
- •Организации и индивидуальные предприниматели вправе претендовать на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика ндс
- •Документы, подтверждающие право на освобождение (продление срока освобождения)
- •Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145 нк рф)
- •Утрата права на освобождение
- •«Входящий» ндс
- •Место реализации товаров (ст. 147 нк рф)
- •Место реализации работ (услуг) (ст. 148 нк рф) (продолжение)
- •Операции, не признаваемые объектом налогообложения (ст. 39, 146 нк рф)
- •Момент определения налоговой базы (ст. 167 нк рф) Общий случай
- •Ограничения применения вычетов
- •Восстановление ндс
- •Порядок отнесения сумм ндс на затраты по производству и реализации
- •О бщий порядок возмещения (зачета, возврата) ндс налогоплательщику (ст. 176 нк рф)
- •2.2. Акцизы
- •Налогоплательщики (ст. 179 нк рф)
- •Объект налогообложения
- •Твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения)
- •Адвалорные (в процентах) налоговые ставки
- •Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров (ст. 189 нк рф)
- •Налоговый период (ст. 192 нк рф)
- •Налоговые ставки (ст. 193 нк рф) продолжение
- •Определение даты реализации (передачи) подакцизных товаров (ст. 195 нк рф)
- •Порядок исчисления акциза (ст. 194 нк рф)
- •Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю (ст. 198 нк рф)
- •Налоговые вычеты и порядок их применения (ст. 200, 201 нк рф)
- •Сроки и порядок уплаты акциза (ст. 204 нк рф)
- •Представление налоговой декларации (ст. 204 нк рф)
- •2.3. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Налоговая база (ст. 210 нк рф)
- •Налоговая база при получении доходов в натуральной форме (ст. 211 нк рф)
- •Дата фактического получения доходов
- •Доходы, не подлежащие налогообложению у всех граждан (ст. 217 нк рф)
- •Доходы, не подлежащие налогообложению у всех граждан (ст. 217 нк рф)
- •Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 нк рф)
- •Размеры затрат, принимаемые к вычету при невозможности их документального подтверждения
- •2.5. Налог на прибыль
- •Объект налогообложения (ст. 247 нк рф)
- •Налоговый и отчетный периоды (ст. 247 нк рф)
- •Российские организации
- •Доходы от реализации
- •Внереализационные доходы (любые доходы, не относящиеся к доходам от реализации)
- •Внереализационные расходы
- •Дата признания расходов, связанных с производством и реализацией
- •Уменьшение налоговой базы на убытки прошлых лет
- •Правила для отдельных видов убытков
- •Убыток от деятельности, связанной с использованием подсобного хозяйства, объектов жкх и социально-культурной сферы
- •Налоговые ставки (ст. 284 нк рф)
- •Порядок исчисления суммы налога и авансовых платежей (ст. 286, 287 нк рф)
- •Ежемесячные
- •Порядок исчисления авансовых платежей и налога (ст. 288 нк рф)
- •Федеральный бюджет
- •Бюджеты субъектов рф
- •Тема 3. Региональные налоги
- •3.1. Транспортный налог
- •Объект налогообложения (ст. 358 нк рф)
- •Не являются объектом налогообложения:
- •Налоговая база (ст. 359 нк рф)
- •Налоговый период. Отчетный период
- •Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
- •3.2. Налог на игорный бизнес
- •Налогоплательщики (ст. 365 нк рф)
- •Налоговая база (ст. 367 нк рф)
- •Налоговый период (ст. 367 нк рф)
- •Порядок исчисления налога (ст. 370 нк рф)
- •Особые случаи исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога. Налоговая декларация (ст. 370-371 нк рф)
- •3.3. Налог на имущество организаций
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Не признаются объектами налогообложения:
- •Налоговая база
- •Порядок определения налоговой базы
- •Налоговый период. Отчетный период
- •Налоговая ставка
- •Порядок исчисления суммы налога на имущество организаций и сумм авансовых платежей
- •Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей
- •Налоговая декларация
- •Освобождение от уплаты налога. Федеральные льготы (ст. 381 нк рф)
- •Освобождение от уплаты налога. Федеральные льготы (продолжение, ст. 381 нк рф)
- •Тема 4. Местные налоги
- •4.1. Земельный налог
- •Общие положения (ст. 387 нк рф)
- •Налогоплательщики (ст. 388 нк рф)
- •Налоговый период. Отчетный период (ст. 393 нк рф)
- •Налоговая ставка (ст. 394 нк рф)
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу (ст. 396 нк рф)
- •Особенности исчисления и уплаты налога организациями и индивидуальными предпринимателями (ст. 391, 396, 397, 398 нк рф)
- •Налоговые льготы (ст. 395 нк рф)
- •4.2. Налог на имущество физических лиц
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Особенности исчисления и уплаты налога отдельными налогоплательщиками
Налогоплательщики,
понесшие убыток в предыдущем году
(годах), вправе уменьшить налоговую
базу текущего года на всю сумму
полученного ими убытка или на часть
этой суммы (перенести убыток на будущее)
Отдельные виды
убытков (см. ниже) не уменьшают общую
налоговую базу и могут быть перенесены
на будущее только в. пределах доходов
по соответствующим операциям
Налогоплательщик
вправе осуществлять перенос убытка
на будущее в течение десяти лет,
следующих за тем налоговым периодом,
в котором получен этот убыток
Убыток, не
перенесенный на ближайший следующий
год, может быть перенесен целиком или
частично на следующий год из последующих
девяти лет
Если налогоплательщик
понес убытки более чем в одном налоговом
периоде, перенос таких убытков на
будущее производится в той очередности,
в которой они понесены
Налогоплательщик
обязан хранить документы, подтверждающие
объем понесенного убытка, в течение
всего срока, когда он уменьшает
налоговую базу
При реорганизации
налогоплательщика правопреемник
вправе уменьшать налоговую базу на
сумму убытков, полученных реорганизуемыми
организациями до момента реорганизации
Убыток по операциям
с ценными бумагами
Убыток
от операций с ценными бумагами,
полученный в предыдущем году, уменьшает
налоговую базу по операциям с ценными
бумагами текущего года (может быть
перенесен на будущее) в течение 10 лет;
Перенос убытков,
полученных от операций с ценными
бумагами:
-
обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг;
- не
обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг.
осуществляется
раздельно по этим категориям ценных
бумаг соответственно в пределах доходов,
полученных от операций с этими категориями
ценных бумаг (требование раздельного
переноса убытков по категориям ценных
бумаг не распространяется на
профессиональных участников рынка
ценных бумаг, осуществляющих дилерскую
деятельность)
Убыток по операциям
с финансовыми инструментами срочных
сделок
Убыток по операциям
с финансовыми инструментами срочных
сделок:
- обращающимися
на организованном рынке - уменьшает
общую налоговую базу
- не
обращающимися на организованном рынке
- уменьшает только налоговую базу по
операциям с такими инструментами и
переносится на будущее в пределах
доходов по таким операциям
Банкам
разрешено уменьшать общую налоговую
базу на убытки по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок, не
обращающимися на организованном рынке,
базисным активом которых выступает
иностранная валюта, а исполнение
производится путем поставки базисного
актива
Убыток от такой
деятельности может быть перенесен на
срок не более 10 лет, а на его погашение
при определенных условиях может быть
направлена только прибыль, полученная
от этой же деятельности (ст. 275.1 НК РФ).Уменьшение налоговой базы на убытки прошлых лет
Правила для отдельных видов убытков
Убыток от деятельности, связанной с использованием подсобного хозяйства, объектов жкх и социально-культурной сферы