Пример решения задачи

Иванову И. И. предоставляется очередной ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 4 марта. За 12 календарных месяцев его заработная плата составила 120 000 руб. (10 000 руб. в месяц).

Требуется рассчитать сумму отпускных.

Решение

Рассчитываем среднедневной заработок:

120 000 руб. : 12 мес. : 29,4 = 340,14 руб.

Сумма отпускных составит 9 523,92 руб. (340,14 руб. · 28 дней).

Практическое занятие 8

Учет расчетов по текущим обязательствам

Для подготовки к практическому занятию рекомендуется изучить следующие законодательные и нормативные акты:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Разд. 3.

2. Налоговый кодекс. Гл. 25.

3. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте : положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 3/2006) : утв. Приказом Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н.

4. Изменения оценочных значений : положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 21/2008) : утв. Приказом Минфина РФ от 06 октября 2008 г. № 106н.

5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств : утв. Приказом Минфина РФ от 14 июня 1995 г. № 49.

6. Доходы организации : положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99) : утв. Приказом Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 32н.

7. Расходы организации : положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 10/99) : утв. Приказом Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 33н.

Вопросы и задания к практическому занятию

1. Дайте определение понятия дебиторской и кредиторской задолженности.

2. Дайте определение понятия поставщиков и подрядчиков.

3. Охарактеризуйте порядок оформления счетов-фактур, ведение книги покупок и книги продаж.

4. Охарактеризуйте особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

5. В чем заключаются особенности учета авансов, выданных под поставку продукции (работ, услуг)?

6. Дайте определение понятия «истребованная и неистребованная дебиторская задолженность».

7. Охарактеризуйте особенности отражения в учете операций, связанных с оформлением кредитов и займов.

8. В чем заключаются особенности учета платежей в бюджет и внебюджетные фонды?

9. Охарактеризуйте особенности отражения результатов инвентаризации расчетов по текущим обязательствам.

10. В чем особенности учета расчетов по претензиям?

Тесты

1. Под дебиторской понимается задолженность:

а) данной организации другому юридическому лицу;

б) другого юридического лица данной организации;

в) работников и физических лиц данной организации;

г) данной организации своим работникам и другим физическим лицам.

2. Дебиторская задолженность отражается на счете:

а) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

б) 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

в) 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

г) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

3. При списании дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности делается запись по кредиту счетов учета дебиторской задолженности и дебету счета:

а) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

б) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

в) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

г) 91 «Прочие доходы и расходы».

4. При списании кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности делается запись по дебету счетов учета кредиторской задолженности и кредиту счета:

а) 64 «Резервы по сомнительным долгам»;

б) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

в) 91 «Прочие доходы и расходы»;

г) 99 «Прибыли и убытки».

5. Учет расчетов с поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности и оказанные услуги осуществляется на синтети-ческом счете:

а) 91 «Прочие доходы и расходы»;

б) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

в) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

г) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

6. Кредиторская задолженность перед поставщиками отражается по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на основании:

а) выписок банка;

б) приказов на отгрузку продукции;

в) приходных ордеров;

г) расходных ордеров.

7. При исполнении обязательств перед поставщиками делается запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета:

а) 10 «Материалы»;

б) 20 «Основное производство»;

в) 50 «Касса»;

г) 43 «Готовая продукция».

8. Учет расчетов с покупателями и (заказчиками) за поставленные им товарно-материальные ценности и оказанные услуги осуществляется на синтетическом счете:

а) 91 «Прочие доходы и расходы»;

б) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

в) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

г) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

9. Дебиторская задолженность покупателя перед поставщиком отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на основании:

а) товарной накладной;

б) выписок банка;

в) приходных ордеров;

г) приемных актов.

10. При исполнении обязательств покупателями делается запись по дебету счетов денежных средств и кредиту счета:

а) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

в) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

г) 90 «Продажи».

11. При выдаче векселя под товарно-материальные ценности покупатель отражает свой долг перед поставщиком на счете:

а) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

б) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

в) 51 «Расчетные счета»;

г) 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

12. Получение векселей векселедержателем отражается на счете:

а) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

в) 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

г) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

13. Сторона, передающая право требования дебиторской задолженности, называется:

а) дебитором;

б) цедентом;

в) кредитором;

г) цессионарием.

14. Переход права дебиторской задолженности от одного кредитора к другому оформляется договором:

а) купли-продажи;

б) уступки права требования (цессии);

в) мены.

15. Операция по уступке требования в бухгалтерском учете цедента отражается записью по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета:

а) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

в) 90 «Продажи»;

г) 91 «Прочие доходы и расходы».

16. Оприходование ценностей, оплаченных с пластиковых карт, отражается записью по дебету счетов учета материальных ценностей и затрат и кредиту счета:

а) 55 «Специальные счета в банках»;

б) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

в) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

г) 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

д) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

17. Выдача денежных средств подотчетным лицам отражается записью:

а) Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К 50 «Касса»;

б) Д 50 «Касса» К 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

в) Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К 51 «Расчетные счета»;

г) Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К 46 «Общехозяйственные расходы».

18. Возврат остатка неиспользованных подотчетных сумм отражается записью по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета:

а) 51 «Расчетные счета»;

б) 55 «Специальные счета в банках»;

в) 26 «Общехозяйственные расходы»;

г) 50 «Касса».

19. Удержание у подотчетного лица не возвращенного в срок аванса отражается записью:

а) Д 50 «Касса» К 51 «Расчетные счета»;

б) Д 50 «Касса» К 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

в) Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

г) Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К 50 «Касса».

20. Суммы удовлетворенных претензий отражаются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета:

а) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

в) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

г) 91 «Прочие доходы и расходы»;

д) 99 «Прибыли и убытки».

21. Претензии к банкам по ошибочно списанным суммам отражаются записью:

а) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 64 «Рас-четы с покупателями и заказчиками»;

б) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 60 «Рас-четы с поставщиками и подрядчиками»;

в) Д 51 «Расчетные счета» К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

г) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 51 «Расчетные счета».

22. Суммы уплаченных организацией штрафов, пени, неустоек отражаются записью по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета:

а) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

б) 90 «Продажи»;

в) 91 «Прочие доходы и расходы»;

г) 99 «Прибыли и убытки».

23. Суммы страхового возмещения, причитающиеся по договорам страхования работникам организации, отражаются записью:

а) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 74 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

б) Д 51 «Расчетные счета» К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

в) Д 99 «Прибыли и убытки» К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

24. Суммы не компенсируемых страховыми возмещениями потерь списываются записью:

а) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 99 «Прибыли и убытки»;

б) Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

в) Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 74 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

25. Поступление денежных средств от комиссионера за проданный товар у комитента отражается записью по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета:

а) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

б) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

в) 51 «Расчетные счета»;

г) 004 «Товары, принятые на комиссию».

26. При передаче организацией имущества своим обособленным подразделениям, имеющим отдельные балансы, делается запись:

а) Д 82 «Резервный капитал» К 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

б) Д 58 «Финансовые вложения» К 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

в) Д 79 «Внутрихозяйственные расчеты» Кредит счетов учета имущества;

г) Д 79 «Внутрихозяйственные расчеты» К 99 «Прибыли и убытки».

27. Погашение задолженности перед поставщиком за счет краткосрочного кредита отражается записью:

а) Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К 51 «Расчетные счета»;

б) Д 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» К 60 «Рас-четы с поставщиками и подрядчиками»;

в) Д 51 «Расчетные счета» К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

г) Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

28. Получение долгосрочного кредита на погашение задолженности перед поставщиками отражается записью:

а) Д 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б) Д 51 «Расчетные счета» К 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

в) Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К 51 «Расчетные счета»;

г) Д 51 «Расчетные счета» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

29. Перечисления в бюджет (внебюджетные фонды) оформляются:

а) счетами;

б) счетами-фактурами;

в) платежными поручениями;

г) чеками.

30. Задолженность перед бюджетом по НДС отражается по кредиту счетов:

а) 51 «Расчетные счета»;

б) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

в) 90 «Продажи»;

г) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

31. НДС, уплаченный при покупке материальных ценностей, отражается по дебету счета:

а) 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

б) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

в) 90 «Продажи»;

г) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

32. Налогооблагаемой базой для организаций, производящих услуги по переработке давальческого сырья, является:

а) минимальная отпускная цена без учета акцизов на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовых товаров;

б) стоимость обработки (переработки) давальческого сырья без учета акциза;

в) стоимость обработки (переработки) давальческого сырья с учетом акцизов и без налога с продаж;

г) полная фактическая себестоимость без акцизов и налога с продаж.

33. Вследствие несовпадения подходов к признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете различают прибыль:

а) валовую;

б) чистую;

в) налогооблагаемую;

г) нераспределенную.

34. Разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью подразделяются:

а) на отрицательные;

б) переменные;

в) положительные;

г) временные.

35. В периоде возникновения постоянных разниц организация должна использовать:

а) постоянное налоговое обязательство;

б) текущее налоговое обязательство;

в) временное налоговое обязательство.

36. Постоянное налоговое обязательство в бухгалтерском учете отражается записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство», и кредиту счета:

а) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

в) 91 «Прочие доходы и расходы»;

г) 97 «Расходы будущих периодов».

37. Отложенный налоговый актив рассчитывается по формуле: ставка налога на прибыль, умноженная:

а) на налогооблагаемые временные разницы;

б) постоянные разницы;

в) временные вычитаемые разницы;

г) налогооблагаемую прибыль.

38. Условный доход рассчитывается по формуле: ставка налога на прибыль, умноженная:

а) на бухгалтерскую прибыль;

б) балансовую прибыль;

в) налогооблагаемую прибыль;

г) бухгалтерский убыток.

39. Условный расход рассчитывается по формуле: ставка налога на прибыль, умноженная:

а) на бухгалтерский убыток;

б) бухгалтерскую прибыль;

в) балансовую прибыль;

г) налогооблагаемую прибыль.

40. Текущий налог на прибыль рассчитывается по формуле: ставка налога на прибыль, умноженная:

а) на налогооблагаемую прибыль отчетного периода;

б) бухгалтерскую прибыль отчетного периода;

в) налогооблагаемую прибыль предшествующего периода.

41. Начисление налога на прибыль отражается записью:

а) Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 91 «Прочие доходы и расходы»;

б) Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 99 «Прибыли и убытки»;

в) Д 99 «Прибыли и убытки» К 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

г) Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

42. Налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество является:

а) среднегодовая стоимость амортизируемого имущества, оцененного по первоначальной (восстановительной) стоимости, без учета объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;

б) среднегодовая стоимость амортизируемого имущества, оцененного по остаточной стоимости, без учета объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;

в) среднегодовая стоимость амортизируемого имущества, оцененного по первоначальной стоимости, с учетом объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;

г) среднегодовая стоимость амортизируемого имущества, оцененного по остаточной стоимости, с учетом объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.

43. Начисление налога на имущество отражается записью:

а) Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) Д 26 «Общехозяйственные расходы» К 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

в) Д 99 «Прибыли и убытки» К 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

г) Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 99 «Прибыли и убытки».

44. Налогооблагаемой базой для расчета налога с владельцев транспортных средств является:

а) мощность двигателя;

б) учетная цена;

в) первоначальная стоимость;

г) покупная цена.

45. Налог с владельцев транспортных средств погашается за счет:

а) прибыли;

б) общехозяйственных расходов;

в) общепроизводственных расходов;

г) резервного капитала.