Тема 6. Доказательства и доказывание по налоговым спорам

Цель: формирование знаний о процессе доказывания, учении о доказательствах.

Вопросы к семинару:

1. Понятие и виды доказательств.

2. Свойства относимости и допустимости доказательств.

3. Оценка доказательств.

4. Понятие доказывания. Обязанность доказывания и принцип состязательности. Освобождение от доказывания.

5. Судебные акты, имеющие преюдициальное значение.

6. Особенности распределения бремени доказывания в делах, вытекающих из публичных правоотношений.

Решите задачи:

1. Налоговым органом 20 апре¬ля 2009 г. была взыскана в безакцептном порядке с крестьянско-фермерского хозяйства «Маугли» задолженность по налогам в размере 90 тыс. руб. Глава хозяйства Пушкинский обратился 18 сентября 2009 г. в арбитражный суд с иском о признании решения налогового органа неза¬конным и взыскании с него убытков.

Незаконность Действий Налогового органа связывалась в том числе с тем, что ранее; в мае 2009 г., была достигнута договоренность Пушкинского с начальником налогового органа об отсрочке в выплате начисленных налогов на три месяца. Убытки же, по мнению истца, причинены тем, что спи-сание со счета хозяйства 90 тыс. руб. не позволило ему исполнить обя-зательства по договору кредита перед банком «Миссионер», срок ис¬полнения по которому определялся договором 24 апреля 2009 г., а сумма составляла 80 тыс. руб. основного долга и 20 тыс, руб. — про¬центов по договору. Иных денежных средств на тот момент хозяйство не имело. В результате чего банк в судебном порядке в июле 2009 г. взыскал с хозяйства вышеуказанные суммы и проценты, предусмот¬ренные ст. 395 ГК.

Определите предмет доказывания по делу и распределение обязаннос¬ти по доказыванию. Какие доказательства могут быть использованы участниками ар¬

битражного процесса? Является ли решение арбитражного суда в данном случае основанием для освобождения от доказывания?

Изменится ли решение задачи, если в первом раздельном заседании арбитражного суда было признано незаконным решение налогового органа в части взыскания 50 тыс. руб.?

2. Коммерческий банк обратился в арбитражный суд с ис¬ком к строительному предприятию о взыскании процентов за пользо¬вание кредитом в размере, превышающем установленный договором. В обоснование своего требования истец сослался на предусмотрен¬ное договором право банка «изменять процентную ставку в односто¬роннем порядке в случае изменения учетной ставки Центрального банка России». Несмотря на состоявшееся в период пользования кре¬дитом увеличение Банком России ставки рефинансирования и своевременное извещение заемщика о повышении установленного до¬говором размера процентов, ответчик от уплаты их в повышенном размере уклоняется.

Определите предмет доказывания по делу.

Какие факты и кем подлежат доказыванию ?

Имеются ли основания для освобождения от доказывания некоторых из них? Какие доказательства могут быть использованы сторонами ?

3. Белорусское предприятие «Святослав» обратилось в?Ар-битражный суд Челябинской области с иском к ООО «Черный метал¬лург» о взыскании стоимости оплаченных и недопоставленных труб, а также процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК. В судебное заседание, несмотря на опре¬деление арбитражного суда, истец представил только ксерокопию договора поставки между ним и ответчиком, выполненную на бело¬русском языке.

Ответчик заключение договора поставки в предварительном засе¬дании подтвердил, однако в заседании суда первой инстанции указал на то, что представленный договор не может быть рассмотрен в каче¬стве доказательства, так как он подлежит легализации. Кроме того, представитель ООО указал на то, что количество труб, подлежащих поставке по представленной ксерокопии договора истцом, не соот¬ветствует реальной договоренности, в подтверждение чего также пре¬доставил ксерокопию спорного договора на русском языке.

Судья вынес определение о признании заявления ответчика заяв¬лением о фальсификации доказательства и назначил почерковедческую экспертизу обоих договоров.

Правильно ли поступил суд? Каков порядок исследования письменных доказательств? Назовите основания назначения судебной экспертизы.

Нормативно – правовые акты:

1) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011) // Российская газета, N 148-149, 06.08.1998.

2) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011, с изм. от 07.12.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.02.2012) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340.

3) Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации" от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 08.12.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012) // Парламентская газета, N 140-141, 27.07.2002.

Основная литература:

1 ) Арбитражный процесс: учебник / А.Л.Баранников, С.А. Матяш. – М.: Изд-во РАГС, 2010. – 444 с.

2) Арбитражный процесс / М.И. Клеандров. – 3-е изд., перераб. и доп.- М., 2006. – 414 с.

3) Арбитражный процесс / В.В. Ярков. – 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Волтерс Клувер, 2006. – 912 с.

Дополнительная литература:

1) Попов В.В. Защита прав субъектов налоговых правоотношений. – М.:Юрлитинформ, 2011. – 168с.

2) Щекин Д.М. Судебная практика по налоговым спорам. – М.: Статут, 2011. – 772 с.

3) Цинделиани И.А. Налоговые споры. Сборник судебной практики: научно-практическое пособие. В 2-х томах. – М.:Статут, 2009. – 1020 с.