Завдання 4.7

Необхідно:

• вказати чи є правомірними дії Центральної експертно-кваліфікаційної комісії. Відповідь обґрунтувати.

Дані для виконання:

Працівник науково-дослідного інституту судових експертиз Г.К. Гаврилюк подав заяву до Центральної експертно-кваліфікаційної комісії з метою проходження атестації на здобуття кваліфікації судового експерта-бухгалтера. Він має вищу економічну освіту. На розгляд комісії подав реферат і проект висновку експерта-бухгалтера та документи: характеристику, копію диплому про освіту, витяг з трудової книжки. У прийнятті документів ЦЕКК Г.К. Гаврилюку відмовлено.

Тема 5: Практичні завдання

Завдання 5.1

Необхідно:

• пов’язати наведені поняття з їх визначеннями

Дані для виконання:

Поняття	Визначення
_(1) Постанова слідчого про призначення судово-бухгалтерської експертизи	А. Виноситься суддею при розгляді у суді цивільних справ, а також під час судового розгляду матеріалів кримінальної справи.
_(2) Вступна частина постанови (ухвали) про призначення судово-бухгалтерської експертизи	Б. Містить коротке викладення сутності справи та обставини, які обумовили необхідність проведення експертизи.
_(3) Результативна частина постанови (ухвали) про призначення судово-бухгалтерської експертизи	В. Складається з метою забезпечення своєчасності здійснення експертизи за участю декількох експертів та дає змогу представити процес проведення експертизи в цілому та за окремими етапами робіт з необхідним рівнем деталізації.
_(4) Ухвала суду про призначення судово-бухгалтерської експертизи	Г. Містить остаточне рішення про призначення судово-бухгалтерської експертизи.
_(5) План-графік проведення судово-бухгалтерської експертизи	Д. Складається, коли судово-бухгалтерська експертиза призначається на етапі досудового розслідування кримінальної справи.
_(6) Описова частина постанови (ухвали) про призначення судово-бухгалтерської експертизи	Е. Містить дані про дату і місце складання постанови (ухвали); назву установи, що призначила експертизу; посаду, прізвище, ім’я та по-батькові особи, яка винесла постанову (ухвалу); номер кримінальної або цивільної справи, за якою призначена експертиза

Завдання 5.2

Необхідно:

• визначити на підставі наведених даних доцільність та правомірність дій суду (слідчого), щодо призначення судово-бухгалтерської експертизи.

Дані для виконання:

Нижче наведено випадки, в яких судом призначено судово-бухгалтерська експертиза.

1. На складі ВАТ “Житомирхлібзавод”, проведено інвентаризацію, в результаті якої виявлено недостачу борошна на суму 13000 грн. у комірниці І.О. Іваненко. Комірниця оскаржує розмір недостачі, пояснюючи це тим, що інвентаризаційна комісія не прийняла до заліку списання борошна в межах норм природного убутку. За її клопотанням, слідчим у ході проведення дослідчої перевірки, призначено ревізію. У результаті проведеної ревізором інвентаризації виявлено недостачу борошна на суму 16000 грн. За цим фактом проти комірниці І.О. Іваненко порушено кримінальну справу. Після розгляду зібраних матеріалів слідчим призначено судово-бухгалтерську експертизу.

2. При проведенні ревізії на складі ВАТ ”Колос” виявлено недостачу цукру на суму 26940 грн. у матеріально відповідальної особи складу – комірниці М.О. Марченко. У процесі розслідування кримінальної справи, порушеної за цим фактом, з’ясовано, що розкрадання запасів здійснено М.О. Марченко. Марченко М.О. визнала свою вину й погодилася відшкодувати завданий підприємству збиток. Для уточнення обставин справи слідчим призначено судово-бухгалтерську експертизу.

Завдання 5.3

Необхідно:

• визначити на підставі наведених даних доцільність та правомірність дій суду (слідчого), щодо призначення судово-бухгалтерської експертизи.

Дані для виконання:

Нижче наведено випадки, в яких судом призначено судово-бухгалтерська експертиза.

1. При проведенні інвентаризації касових операцій на державному підприємстві ВАТ “Зоря” виявлено недостачу готівки в касі на суму 5826 грн. Проти касира ВАТ “Зоря” К.О. Кравченко порушено кримінальну справу. Касир подала клопотання слідчому з проханням призначити судово-бухгалтерську експертизу, пояснюючи це тим, що крадіжка, в якій її обвинувачують є нереальною і недостача виникла в результаті помилок головного бухгалтера при відображенні в бухгалтерському обліку касових операцій.

2. Податковою міліцією порушено кримінальну справу проти ТзОВ “Смак” у зв’язку з неправильністю визначення оподаткованого доходу, неповнотою нарахування і сплати податку на прибуток до бюджету. У результаті розслідування було встановлено, що підприємство занизило свої доходи на 58500 грн., внаслідок чого недонарахувало до бюджету 15000 грн. податку на прибуток. Справа була передана до господарського суду. За рішенням суду на підприємство накладено штрафні санкції. Внаслідок цього ТзОВ “Смак” повинно було сплатити до бюджету недонараховані податки в сумі 15000 грн. і 49000 грн. штрафу. Адвокат обвинуваченої сторони подав клопотання про призначення судово-бухгалтерської експертизи.

Завдання 5.4

Необхідно:

• визначити на підставі наведених даних доцільність та правомірність дій суду (слідчого), щодо призначення судово-бухгалтерської експертизи.

Дані для виконання:

Нижче наведено випадки, в яких судом призначено судово-бухгалтерська експертиза.

1. При проведенні інвентаризації на ВАТ“Світанок” виявлено недостачу товарів, які знаходилися у підзвіті завідувача складу К.А. Коморіної на суму 12 тис. грн. Проти К.А. Коморіної була порушена кримінальна справа. За результатами розслідування матеріали передані до суду. Проте обвинувачена подала до суду скаргу на дії членів інвентаризаційної комісії, зазначаючи, що комісією при визначенні суми недостачі товарів не прийнято до уваги акт приймання товарів, складений при отриманні партії товару, оскільки він був врахований у товарному звіті несвоєчасно.

2. У процесі розслідування кримінальної справи, порушеної за обвинуваченням керівника та головного бухгалтера ТзОВ “Афіни” в ухиленні від сплати до бюджету податку на прибуток, слідчим податкової міліції Ч.В. Чуріковим призначено судово-бухгалтерську експертизу. Перед експертом-бухгалтером поставлено наступні питання:

• за якою ставкою обчислювався податок на прибуток у 2001 р?

• чи винні керівник і головний бухгалтер ТзОВ “Афіни” у недоплаті до бюджету податку на прибуток у 2001 р.?

Завдання 5.5

Необхідно:

• визначити, які питання можуть бути поставлені слідчим на розв’язання експерта-бухгалтера в наведеній ситуації;

• заповнити на основі наведених даних постанову про призначення судово-бухгалтерської експертизи.

Дані для виконання:

Слідчим РВ УМВС Богунського району в Житомирській області старшим лейтенантом К.В. Ковальовим за кримінальною справою № 316, порушеною за обвинуваченням головного бухгалтера ВАТ “Світ” С.В. Соколова у нецільовому використанні підзвітних сум в розмірі 25830 грн. за період з 2000 р. по 2003 р., призначена судово-бухгалтерська експертиза. На дослідження експерту-бухгалтеру надано 5 томів кримінальної справи.

Завдання 5.6

Необхідно:

• скласти на основі наведених даних завдання на проведення судово-бухгалтерської експертизи.

Дані для виконання:

Для проведення судово-бухгалтерської експертизи, призначеної за справою № 246, порушеною слідчим УМВС в Житомирській області В.О. Войтенко 7 жовтня 2001 року за обвинуваченням головного бухгалтера ВАТ “Електроприлад” С.К. Осичняка, призначено експерта-бухгалтера Київського науково-дослідного інституту судових експертиз С.В. Самойлова. Керівником управління судово-бухгалтерської експертизи Х.К. Харитончуком встановлено термін проведення експертизи – 12 днів.

Завдання 5.7

Необхідно:

• визначити питання, які можуть бути поставлені слідчим на розв’язання експерта-бухгалтера у наведеній ситуації;

• скласти на основі наведених даних постанову про призначення судово-бухгалтерської експертизи та завдання на її проведення.

Дані для виконання:

Начальником СВ ДПІ сержантом податкової міліції Т.В. Тихоновим призначена судово-бухгалтерська експертиза за справою №  682 за обвинуваченням директора ТзОВ “Явір” М.В. Миронова в ухиленні від сплати податків до бюджету. Проведення експертизи доручено експерту-бухгалтеру Київського науково-дослідного інституту судових експертиз Г.К. Гаврилюку. Керівником управління судової експертизи встановлено строк її проведення з 16.07.03 по 25.07.03 рр. За одну годину роботи експерта-бухгалтера встановлена тарифна ставка в розмірі 5,30 грн