
- •080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
- •Наименование результата обучения
- •Раздел 1. Экономическая сущность налогов (мдк 03.01 понятие налога и сбора. Классификация налоговых платежей)
- •1.1 Виды налоговых платежей и порядок их уплаты (мдк 02.01)
- •(Мдк 03.01) сущность налоговых платежей
- •1.2 Классификация налогов (мдк 03.01)
- •Раздел 2 местные налоги
- •2.1 Налог на имущество физических лиц Налогоплательщики.
- •Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
- •Ставки налога
- •Льготы по налогам на территории г. Красноярска
- •Льготы по налогам в соответствии с законом
- •Порядок исчисления и уплаты налогов
- •2.2 Земельный налог (гл.31)
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Порядок определения налоговой базы
- •Налоговый период. Отчетный период
- •Налоговая ставка
- •Решение Красноярского городского Совета от 01.07.1997 № 5-32 "о местных налогах на территории города Красноярска"
- •Налоговые льготы
- •Освобождаются от налогообложения на территории г. Красноярска:
- •Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.
- •Налоговая декларация
- •Раздел 3 региональные налоги
- •3.1. Налог на имущество организаций (гл.30)
- •Плательщики
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база. Порядок определения
- •Налоговый период. Отчетный период
- •Налоговая ставка
- •Налоговые льготы
- •Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
- •Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •Налоговая декларация
- •Типовые проводки по налогу на имущество организаций
- •Транспотрный налог (гл.28)
- •Налогоплательщики
- •Объекты налогообложения
- •Налоговая база, налоговый период
- •Ставки налога, вычеты, исчисление налога
- •Налоговая декларация
- •Типовые проводки по транспортному налогу
- •3.3. Налог на игорный бизнес (гл.29)
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Раздел 4 специальные налоговые режимы
- •3.1 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл.26.1)
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Порядок определения и признания доходов и расходов
- •Налоговая декларация
- •4.2 Упрощенная система налогообложения (гл.26.2)
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Перенос на будущее убытков прошлых налоговых периодов
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Налоговая декларация
- •Налоговый учет
- •4.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл.26.3)
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения и налоговая база
- •1. Оказание бытовых услуг
- •2. Оказание ветеринарных услуг
- •3. Оказание услуг по ремонту, техническому
- •5. Оказание автотранспортных услуг
- •6. Розничная торговля
- •8. Распространение и (или) размещение рекламы
- •9. Оказание услуг по временному размещению
- •Налоговый период
- •Налоговая ставка
- •Порядок и сроки уплаты единого налога
- •4.4 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл 26.4)
- •Налогоплательщики и плательщики сборов при выполнении соглашений. Уполномоченные представители налогоплательщиков и плательщиков сборов
- •Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений
- •Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений
- •4.5 Патентная система налогообложения (гл.26.5)
- •Налогоплательщики
- •Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения
- •Объект налогообложения
- •Налоговая декларация
- •Налоговый учет
- •Раздел 5 федеральные налоги
- •5.1 Налог на добавленную стоимость (нк рф ч 2 гл 21)
- •Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
- •Объект налогообложения
- •Не признаются объектом налогообложения:
- •Место реализации товаров. Место реализации работ (услуг)
- •Случаи, в которых территория рф признается местом реализации работ и услуг для целей ндс
- •2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
- •3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
- •Налоговая база
- •Налоговый период
- •Налоговые ставки
- •1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
- •2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
- •3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в остальных случаях.
- •Порядок исчисления налога
- •Момент определения налоговой базы
- •Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю
- •Счет-фактура
- •Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
- •Налоговые вычеты
- •Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
- •Порядок возмещения налога
- •5.2 Акцизы (нк рф гл.22)
- •Налогоплательщики
- •Объекты налогообложения
- •Контроль за операциями со спиртом и прямогонным бензином
- •Налоговая база, налоговый период
- •Предъявление налога покупателю
- •Ставки налога, вычеты, исчисление налога
- •Налоговые вычеты установлены ст. 200 нк рф.
- •Особенности акциза, связанные с ввозом товаров
- •5.3 Ндфл (нк рф гл.23) Налогоплательщики
- •Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Налоговый период
- •Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- •Стандартные налоговые вычеты
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные налоговые вычеты
- •Имущественный вычет при приобретении имущества
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления налога
- •Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
- •Налоговая декларация
- •Налоговый учет
- •Раздел 1. Сведения о налоговом агенте
- •Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и ндфл (для доходов, облагаемых по ставке
- •Раздел 4. Доходы от долевого участия в деятельности организации
- •Раздел 5. Доходы, облагаемые по ставке 35%
- •Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода
- •Раздел 7. Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды
- •5.4 Налог на прибыль организаций (нк рф гл.25) Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Порядок определения доходов. Классификация доходов
- •Расходы. Группировка расходов
- •Внереализационные расходы
- •Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
- •Нормируемые расходы
- •Ндс, включаемый в состав расходов по налогу на прибыль организаций
- •Методы учета доходов и расходов
- •Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
- •Порядок признания доходов при методе начисления
- •Общее правило признания доходов от реализации
- •Специальное правило признания доходов от реализации
- •Порядок признания расходов при методе начисления
- •Налоговая база
- •Перенос убытков на будущее
- •Налоговые ставки
- •Налоговый период. Отчетный период
- •Налоговый учет
- •Глава 25 нк рф содержит ряд вопросов, решение по которым должен принять налогоплательщик самостоятельно. Поэтому в данном разделе необходимо отразить правила ведения налогового учета по этим вопросам.
- •Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему установлен ст. Ст. 286, 287 нк рф.
- •Квартальные авансовые платежи
- •Срок уплаты
- •Ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода
- •Срок уплаты
- •Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
- •Срок уплаты
- •Исчисление и уплаты налога по итогам налогового периода
- •Налоговая декларация
- •Налогоплательщики
- •Объекты налогообложения
- •Налоговая база
- •Налоговый период
- •Налоговая декларация
- •Водный налог
- •Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •5. 6 Государственная пошлина (гл.25.3)
- •Плательщики государственной пошлины
- •Порядок и сроки уплаты государственной пошлины
- •Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями
- •Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах
- •Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации
- •Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий
- •Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий
- •Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций
- •Льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям
- •Льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям
- •Льготы при обращении в арбитражные суды
- •Льготы при обращении за совершением нотариальных действий
- •Льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния
- •Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
- •Раздел 6. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение
- •6.1 Страховые взносы в пфр, фсс, фомс
- •Плательщики страховых взносов
- •Обязанности плательщиков страховых взносов
- •Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
- •База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
- •Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
- •Расчетный и отчетный периоды
- •Тарифы страховых взносов
- •Порядок исчисления и уплаты страховых взносов с выплат и вознаграждений физическим лицам
- •Пени и штрафы за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование. Взыскание недоимки.
- •Бухгалтерский учет страховых взносов
- •Порядок исчисления и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатов, нотариусов.
- •Отчетность по страховым взносам на обязательное социальное страхование
- •Уточненный Расчет по страховым взносам
- •Раздел 7. Система неналоговых платежей в бюджеты бюджетной системы рф
- •7.1 Система неналоговых платежей в бюджет
- •Таможенные пошлины
- •Платежи за пользование лесным фондом
- •Раздел 8. Налоговый контроль
- •8.1 Права и обязанности налогоплательщиков в процессе проведения налогового контроля
- •Порядок и формы сдачи налоговой отчетности в налоговый орган. Ответственность за нарушение сроков представления отчетности.
- •Порядок предоставления документов и объяснений в ходе камеральной налоговой проверки.
- •Порядок подписания и рассмотрения акта камеральной проверки, возражения по акту. Выполнение решения налоговых органов.
- •Порядок подписания акта выездной налоговой проверки.
- •Выполнение решений налоговых органов. Обжалование актов налоговых органов.
- •Раздел 9. Организация налогового планирования организации
- •9.1. Понятие и правовые основы налогового планирования. Понятие налогового планирования
- •Влияние налогового планирования на предпринимательскую деятельность
- •Правовые и экономические принципы организации налогового планирования
- •9.2 Виды и этапы налогового планирования Методы налогового планирования
- •9.3. Налоговый потенциал организации Финансовая политика организации
- •Налоговый потенциал организации, понятие и использование в процессе налогового планирования.
- •Налоговый паспорт налогоплательщика - организации и его использование в налоговом планировании. Налоговое поле организации, его понятие и обоснование в налоговом планировании организации.
- •9.5 Инструменты налогового планирования Виды инструментов налогового планирования.
- •Учетная политика как основной инструмент налогового планирования и ее значение для оптимизации налоговых платежей. Порядок формирования учетной налоговой политики для целей налогообложения.
- •Глава 25 нк рф содержит ряд вопросов, решение по которым должен принять налогоплательщик самостоятельно. Поэтому в данном разделе необходимо отразить правила ведения налогового учета по этим вопросам.
- •I. Организационная часть
- •II. Методическая часть
- •9.6 Приемы и методы оптимизации налоговых платежей Методы оптимизации, применяемые в налоговом планировании.
- •Налоговые риски: понятие, виды, методы оценки. Критерии оценки налоговых рисков, рекомендованные Федеральной налоговой службой.
5.2 Акцизы (нк рф гл.22)
Согласно ст. 17 части первой НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком, если они предусмотрены законодательством.
Конкретные положения, относящиеся непосредственно к акцизам, содержатся в гл. 22 НК РФ.
Акциз представляет собой налог, регулирующие функции которого эффективно проявляются в отношении подакцизной продукции.
Налогоплательщики
Налогоплательщиками в соответствии со ст. 19 части первой НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
Налогоплательщиками в отношении акциза согласно ст. 179 НК РФ выступают организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК ТС, причем указанные организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции с подакцизными товарами, подлежащие налогообложению в соответствии с гл. 22 НК РФ.
Объекты налогообложения
Объекты обложения акцизами возникают в связи с операциями, которые налогоплательщики совершают с подакцизными товарами.
В соответствии со ст. 181 НК РФ подакцизными товарами признаются:
- спирт этиловый из всех видов сырья и спирт коньячный;
- спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, при этом не рассматриваются как подакцизные прошедшие государственную регистрацию товары, лекарственные средства и препараты ветеринарного назначения, разлитая в емкости установленного объема с заданными объемными долями этилового спирта парфюмерно-косметическая продукция, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок и ликеро-водочных изделий и подлежащие дальнейшей переработке или использованию для технических целей отходы, виноматериалы;
- алкогольная продукция, к которой относится спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5%;
- табачная продукция;
- автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л. с.;
- автомобильный бензин;
- дизельное топливо;
- моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей;
- прямогонный бензин, под которым понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии, а под бензиновой фракцией понимается смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град. Цельсия при атмосферном давлении 760 мм рт. ст.
Один из основных объектов налогообложения акцизами возникает при реализации на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров.
Согласно ст. 39 части первой НК РФ реализацией товаров признается передача на возмездной основе (в том числе обмен) права собственности на товары. В этой же статье перечислены общие случаи, когда некоторые операции не признаются реализацией.
В п. 1 ст. 182 НК РФ, относящейся именно к акцизам, предусмотрено, что реализацией подакцизных товаров считаются в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
Залогом согласно ст. 334 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) является способ обеспечения обязательства, при котором кредитор (залогодержатель) по обеспеченному залогом обязательству имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица (залогодателя), которому принадлежит это имущество.
Отступное, как следует из ст. 409 ГК РФ, представляет собой способ прекращения обязательства, когда по соглашению сторон взамен его исполнения осуществляются уплата денег, передача имущества и т.п., при этом размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами.
Новация в соответствии со ст. 414 ГК РФ - способ прекращения обязательства, когда по соглашению сторон первоначальное обязательство, существовавшее между ними, заменяется другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения.
Статьей 182 НК РФ закреплено также, что реализацией подакцизных товаров признается передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на безвозмездной основе, а также использование подакцизных товаров при натуральной оплате.
Объектом налогообложения признается также ряд операций, связанных с дальнейшим использованием подакцизных товаров:
- передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом (пп. 8 п. 1 ст. 182 НК РФ);
- передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд (пп. 9 п. 1 ст. 182 НК РФ);
- передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта и (или) коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе передача произведенного этилового спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) (пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ).
Объектом налогообложения признается также получение ряда подакцизных товаров:
- получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при этом получением денатурированного этилового спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность (пп. 20 п. 1 ст. 182 НК РФ);
- получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, при этом получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность (пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ).
Объектом налогообложения признается также передача подакцизных товаров в уставный капитал или участникам организации при их выбытии:
- передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) (пп. 10 п. 1 ст. 182 НК РФ);
- передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества (пп. 11 п. 1 ст. 182 НК РФ).
Объектом налогообложения признается также продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность (пп. 6 п. 1 ст. 182 НК РФ).
Объектом налогообложения признается и ряд давальческих операций:
- передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов) (пп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ);
- передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (пп. 12 п. 1 ст. 182 НК РФ).
В Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Минфином России, давальческие материалы определяются как материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции.
Сторонами давальческих операций выступают давалец, т.е. собственник передаваемого в переработку сырья (материалов), и переработчик. Давалец, передавая в переработку сырье, остается его собственником, при этом он приобретает право собственности и на готовую продукцию.
Объектом налогообложения, кроме прочего, признается ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (пп. 13 п. 1 ст. 182 НК РФ).
Акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза, относится к таможенным платежам в соответствии со ст. 70 ТК ТС.
При регулировании отношений в сфере особых экономических зон в Российской Федерации следует руководствоваться также Федеральным законом "Об особых экономических зонах в Российской Федерации".
Согласно п. 3 ст. 262 Таможенного кодекса ТС при помещении продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления сумма акцизов в отношении продуктов переработки подлежит уплате в полном объеме, за исключением случая, когда операция по переработке товаров - ремонт вывезенных товаров.