Место реализации товаров. Место реализации работ (услуг)

Местом реализации товаров признается территория Российской Федерации при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (с учетом особенностей, установленных пунктом 2 настоящей статьи):

1) товар находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется;

2) товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.

Случаи, в которых территория рф признается местом реализации работ и услуг для целей ндс

┌───────────────────────────────────────────────┐

│1. Работы, услуги, связанные с недвижимым │

│имуществом (за исключением воздушных, морских │

│судов и судов внутреннего плавания, а также ├┐

│космических объектов) (пп. 1 п. 1 ст. 148 ││ ┌───────────────────┐

│НК РФ) │└───>│ Место нахождения │

└───────────────────────────────────────────────┘┌───>│ имущества - РФ │

┌───────────────────────────────────────────────┐│ └───────────────────┘

│2. Работы, услуги, связанные с движимым ││

│имуществом, воздушными, морскими судами и ├┘

│судами внутреннего плавания (пп. 2 п. 1 ст. 148│

│НК РФ) │

└───────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────┐

│3. Услуги в сфере культуры и искусства, │ ┌───────────────────┐

│образования (обучения), физической культуры, ├────>│ Место оказания │

│туризма, отдыха и спорта (пп. 3 п. 1 ст. 148 │ │ услуг - РФ │

│НК РФ) │ └───────────────────┘

└───────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────┐

│4. Передача, предоставление патентов, лицензий,│

│торговых марок, авторских прав или иных ├─┐

│аналогичных прав (абз. 3 пп. 4 п. 1 ст. 148 │ │

│НК РФ) │ │

└───────────────────────────────────────────────┘ │

┌───────────────────────────────────────────────┐ │

│5. Оказание услуг (выполнение работ) по │ │

│разработке программ для ЭВМ и баз данных │ │

│(программных средств и информационных продуктов├─┤

│вычислительной техники), их адаптации и │ │

│модификации (абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ) │ │

└───────────────────────────────────────────────┘ │

┌───────────────────────────────────────────────┐ │

│6. Оказание консультационных услуг (абз. 5 ├─┤

│пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ) │ │

└───────────────────────────────────────────────┘ │

┌───────────────────────────────────────────────┐ │

│7. Оказание юридических услуг (абз. 5 пп. 4 ├─┤

│п. 1 ст. 148 НК РФ) │ │

└───────────────────────────────────────────────┘ │

┌───────────────────────────────────────────────┐ │

│8. Оказание бухгалтерских услуг (абз. 5 пп. 4 ├─┤

│п. 1 ст. 148 НК РФ) │ │

└───────────────────────────────────────────────┘ │

┌───────────────────────────────────────────────┐ │

│9. Оказание аудиторских услуг (абз. 5 пп. 4 ├─┤

│п. 1 ст. 148 НК РФ) │ │

└───────────────────────────────────────────────┘ │

┌───────────────────────────────────────────────┐ │

│10. Оказание инжиниринговых услуг (абз. 5 пп. 4├─┤

│п. 1 ст. 148 НК РФ) │ │ ┌───────────────────┐

└───────────────────────────────────────────────┘ ├──>│ Место деятельности│

┌───────────────────────────────────────────────┐ │ │ покупателя - РФ │

│11. Оказание рекламных, маркетинговых услуг ├─┤ └───────────────────┘

│(абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ) │ │

└───────────────────────────────────────────────┘ │

┌───────────────────────────────────────────────┐ │

│12. Оказание услуг по обработке информации ├─┤

│(абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ) │ │

└───────────────────────────────────────────────┘ │

┌───────────────────────────────────────────────┐ │

│13. Проведение научно-исследовательских и │ │

│опытно-конструкторских работ (абз. 5 пп. 4 п. 1├─┤

│ст. 148 НК РФ) │ │

└───────────────────────────────────────────────┘ │

┌───────────────────────────────────────────────┐ │

│14. Предоставление персонала, в случае если │ │

│персонал работает в месте деятельности ├─┤

│покупателя (абз. 6 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ) │ │

└───────────────────────────────────────────────┘ │

┌───────────────────────────────────────────────┐ │

│15. Сдача в аренду движимого имущества, за │ │

│исключением наземных автотранспортных средств ├─┤

│(абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ) │ │

└───────────────────────────────────────────────┘ │

┌───────────────────────────────────────────────┐ │

│16. Передача единиц сокращения выбросов (прав │ │

│на единицы сокращения выбросов) (абз. 9 пп. 4 ├─┤

│п. 1 ст. 148 НК РФ) │ │

└───────────────────────────────────────────────┘ │

┌───────────────────────────────────────────────┐ │

│17. Оказание услуг агента, привлекающего от │ │

│имени основного участника контракта лицо │ │

│(организацию или физическое лицо) для оказания ├─┘

│услуг, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ│

│(абз. 8 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ) │

└───────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────┐

│18. Услуги по перевозке и (или) │

│транспортировке, услуги (работы), │ ┌───────────────────┐

│непосредственно связанные с перевозкой и (или) │ │ Место нахождения │

│транспортировкой, услуги по предоставлению во ├────>│ пункта отправления│

│фрахт воздушных, морских судов и судов │ │ и (или) │

│внутреннего плавания, оказываемые (выполняемые)│ │ назначения - РФ │

│российскими организациями или предпринимателями│ └───────────────────┘

│(пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ) │

└───────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────┐

│19. Услуги по перевозке и (или) │

│транспортировке, услуги (работы), │

│непосредственно связанные с перевозкой и (или) │ ┌───────────────────┐

│транспортировкой, оказываемые иностранными │ │ Место нахождения │

│лицами, не состоящими на учете в российских ├────>│ пункта отправления│

│налоговых органах в качестве налогоплательщиков│ │ и назначения - РФ │

│(кроме услуг по перевозке пассажиров и багажа, │ └───────────────────┘

│оказываемых иностранными лицами не через │

│постоянное представительство) (абз. 1 пп. 4.1 │

│п. 1 ст. 148 НК РФ) │

└───────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────┐ ┌───────────────────┐

│20. Услуги по организации транспортировки │ │ Исполнитель - │

│трубопроводным транспортом природного газа по ├────>│ российская │

│территории РФ (пп. 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ) │ │ организация │

└───────────────────────────────────────────────┘ └───────────────────┘

┌───────────────────┐

│ Работы (услуги) │

┌───────────────────────────────────────────────┐ │ осуществляются │

│21. Работы (услуги), осуществляемые на участках│ │ в целях │

│недр, расположенных на континентальном шельфе ├────>│ геологического │

│или в исключительной экономической зоне РФ │ │изучения, разведки,│

│(п. 2.1 ст. 148 НК РФ <*>) │ │ добычи │

└───────────────────────────────────────────────┘ │ углеводородного │

│ сырья │

└───────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────┐

│22. Иные работы (услуги), в том числе связанные│

│с перевозкой и транспортировкой товаров, │ ┌───────────────────┐

│помещенных под таможенную процедуру таможенного├────>│ Место деятельности│

│транзита, от места прибытия на территорию РФ до│ │ исполнителя - РФ │

│места убытия с территории РФ (пп. 5 п. 1 │ └───────────────────┘

│ст. 148 НК РФ) │

└───────────────────────────────────────────────┘

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

1.Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.