- •080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
- •Наименование результата обучения
- •Раздел 1. Экономическая сущность налогов (мдк 03.01 понятие налога и сбора. Классификация налоговых платежей)
- •1.1 Виды налоговых платежей и порядок их уплаты (мдк 02.01)
- •(Мдк 03.01) сущность налоговых платежей
- •1.2 Классификация налогов (мдк 03.01)
- •Раздел 2 местные налоги
- •2.1 Налог на имущество физических лиц Налогоплательщики.
- •Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
- •Ставки налога
- •Льготы по налогам на территории г. Красноярска
- •Льготы по налогам в соответствии с законом
- •Порядок исчисления и уплаты налогов
- •2.2 Земельный налог (гл.31)
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Порядок определения налоговой базы
- •Налоговый период. Отчетный период
- •Налоговая ставка
- •Решение Красноярского городского Совета от 01.07.1997 № 5-32 "о местных налогах на территории города Красноярска"
- •Налоговые льготы
- •Освобождаются от налогообложения на территории г. Красноярска:
- •Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.
- •Налоговая декларация
- •Раздел 3 региональные налоги
- •3.1. Налог на имущество организаций (гл.30)
- •Плательщики
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база. Порядок определения
- •Налоговый период. Отчетный период
- •Налоговая ставка
- •Налоговые льготы
- •Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
- •Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •Налоговая декларация
- •Типовые проводки по налогу на имущество организаций
- •Транспотрный налог (гл.28)
- •Налогоплательщики
- •Объекты налогообложения
- •Налоговая база, налоговый период
- •Ставки налога, вычеты, исчисление налога
- •Налоговая декларация
- •Типовые проводки по транспортному налогу
- •3.3. Налог на игорный бизнес (гл.29)
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Раздел 4 специальные налоговые режимы
- •3.1 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл.26.1)
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Порядок определения и признания доходов и расходов
- •Налоговая декларация
- •4.2 Упрощенная система налогообложения (гл.26.2)
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Перенос на будущее убытков прошлых налоговых периодов
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Налоговая декларация
- •Налоговый учет
- •4.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл.26.3)
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения и налоговая база
- •1. Оказание бытовых услуг
- •2. Оказание ветеринарных услуг
- •3. Оказание услуг по ремонту, техническому
- •5. Оказание автотранспортных услуг
- •6. Розничная торговля
- •8. Распространение и (или) размещение рекламы
- •9. Оказание услуг по временному размещению
- •Налоговый период
- •Налоговая ставка
- •Порядок и сроки уплаты единого налога
- •4.4 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл 26.4)
- •Налогоплательщики и плательщики сборов при выполнении соглашений. Уполномоченные представители налогоплательщиков и плательщиков сборов
- •Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений
- •Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений
- •4.5 Патентная система налогообложения (гл.26.5)
- •Налогоплательщики
- •Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения
- •Объект налогообложения
- •Налоговая декларация
- •Налоговый учет
- •Раздел 5 федеральные налоги
- •5.1 Налог на добавленную стоимость (нк рф ч 2 гл 21)
- •Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
- •Объект налогообложения
- •Не признаются объектом налогообложения:
- •Место реализации товаров. Место реализации работ (услуг)
- •Случаи, в которых территория рф признается местом реализации работ и услуг для целей ндс
- •2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
- •3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
- •Налоговая база
- •Налоговый период
- •Налоговые ставки
- •1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
- •2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
- •3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в остальных случаях.
- •Порядок исчисления налога
- •Момент определения налоговой базы
- •Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю
- •Счет-фактура
- •Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
- •Налоговые вычеты
- •Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
- •Порядок возмещения налога
- •5.2 Акцизы (нк рф гл.22)
- •Налогоплательщики
- •Объекты налогообложения
- •Контроль за операциями со спиртом и прямогонным бензином
- •Налоговая база, налоговый период
- •Предъявление налога покупателю
- •Ставки налога, вычеты, исчисление налога
- •Налоговые вычеты установлены ст. 200 нк рф.
- •Особенности акциза, связанные с ввозом товаров
- •5.3 Ндфл (нк рф гл.23) Налогоплательщики
- •Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Налоговый период
- •Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- •Стандартные налоговые вычеты
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные налоговые вычеты
- •Имущественный вычет при приобретении имущества
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления налога
- •Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
- •Налоговая декларация
- •Налоговый учет
- •Раздел 1. Сведения о налоговом агенте
- •Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и ндфл (для доходов, облагаемых по ставке
- •Раздел 4. Доходы от долевого участия в деятельности организации
- •Раздел 5. Доходы, облагаемые по ставке 35%
- •Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода
- •Раздел 7. Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды
- •5.4 Налог на прибыль организаций (нк рф гл.25) Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Порядок определения доходов. Классификация доходов
- •Расходы. Группировка расходов
- •Внереализационные расходы
- •Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
- •Нормируемые расходы
- •Ндс, включаемый в состав расходов по налогу на прибыль организаций
- •Методы учета доходов и расходов
- •Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
- •Порядок признания доходов при методе начисления
- •Общее правило признания доходов от реализации
- •Специальное правило признания доходов от реализации
- •Порядок признания расходов при методе начисления
- •Налоговая база
- •Перенос убытков на будущее
- •Налоговые ставки
- •Налоговый период. Отчетный период
- •Налоговый учет
- •Глава 25 нк рф содержит ряд вопросов, решение по которым должен принять налогоплательщик самостоятельно. Поэтому в данном разделе необходимо отразить правила ведения налогового учета по этим вопросам.
- •Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему установлен ст. Ст. 286, 287 нк рф.
- •Квартальные авансовые платежи
- •Срок уплаты
- •Ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода
- •Срок уплаты
- •Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
- •Срок уплаты
- •Исчисление и уплаты налога по итогам налогового периода
- •Налоговая декларация
- •Налогоплательщики
- •Объекты налогообложения
- •Налоговая база
- •Налоговый период
- •Налоговая декларация
- •Водный налог
- •Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •5. 6 Государственная пошлина (гл.25.3)
- •Плательщики государственной пошлины
- •Порядок и сроки уплаты государственной пошлины
- •Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями
- •Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах
- •Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации
- •Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий
- •Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий
- •Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций
- •Льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям
- •Льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям
- •Льготы при обращении в арбитражные суды
- •Льготы при обращении за совершением нотариальных действий
- •Льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния
- •Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
- •Раздел 6. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение
- •6.1 Страховые взносы в пфр, фсс, фомс
- •Плательщики страховых взносов
- •Обязанности плательщиков страховых взносов
- •Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
- •База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
- •Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
- •Расчетный и отчетный периоды
- •Тарифы страховых взносов
- •Порядок исчисления и уплаты страховых взносов с выплат и вознаграждений физическим лицам
- •Пени и штрафы за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование. Взыскание недоимки.
- •Бухгалтерский учет страховых взносов
- •Порядок исчисления и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатов, нотариусов.
- •Отчетность по страховым взносам на обязательное социальное страхование
- •Уточненный Расчет по страховым взносам
- •Раздел 7. Система неналоговых платежей в бюджеты бюджетной системы рф
- •7.1 Система неналоговых платежей в бюджет
- •Таможенные пошлины
- •Платежи за пользование лесным фондом
- •Раздел 8. Налоговый контроль
- •8.1 Права и обязанности налогоплательщиков в процессе проведения налогового контроля
- •Порядок и формы сдачи налоговой отчетности в налоговый орган. Ответственность за нарушение сроков представления отчетности.
- •Порядок предоставления документов и объяснений в ходе камеральной налоговой проверки.
- •Порядок подписания и рассмотрения акта камеральной проверки, возражения по акту. Выполнение решения налоговых органов.
- •Порядок подписания акта выездной налоговой проверки.
- •Выполнение решений налоговых органов. Обжалование актов налоговых органов.
- •Раздел 9. Организация налогового планирования организации
- •9.1. Понятие и правовые основы налогового планирования. Понятие налогового планирования
- •Влияние налогового планирования на предпринимательскую деятельность
- •Правовые и экономические принципы организации налогового планирования
- •9.2 Виды и этапы налогового планирования Методы налогового планирования
- •9.3. Налоговый потенциал организации Финансовая политика организации
- •Налоговый потенциал организации, понятие и использование в процессе налогового планирования.
- •Налоговый паспорт налогоплательщика - организации и его использование в налоговом планировании. Налоговое поле организации, его понятие и обоснование в налоговом планировании организации.
- •9.5 Инструменты налогового планирования Виды инструментов налогового планирования.
- •Учетная политика как основной инструмент налогового планирования и ее значение для оптимизации налоговых платежей. Порядок формирования учетной налоговой политики для целей налогообложения.
- •Глава 25 нк рф содержит ряд вопросов, решение по которым должен принять налогоплательщик самостоятельно. Поэтому в данном разделе необходимо отразить правила ведения налогового учета по этим вопросам.
- •I. Организационная часть
- •II. Методическая часть
- •9.6 Приемы и методы оптимизации налоговых платежей Методы оптимизации, применяемые в налоговом планировании.
- •Налоговые риски: понятие, виды, методы оценки. Критерии оценки налоговых рисков, рекомендованные Федеральной налоговой службой.
Налогоплательщики
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.
Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения
. Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.
Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.
Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.
Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:
1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения;
2) указание срока действия патента;
3) нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения;
4) наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения.
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 настоящего Кодекса;
3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 настоящего Кодекса.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
Закон Красноярского края о патентной системе налогообложения в Красноярском крае №3-756 от 27.11.2012г.
Размер потенциального годового дохода
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения |
Корректирующий показатель |
Потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход (руб.) |
|
для города с численностью населения более 1 млн. человек |
для прочих муниципальных образований |
||
1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий |
без наемных работников |
107000 |
100000 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
267200 |
200000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
748400 |
600000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
1176000 |
1000000 |
|
2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви |
без наемных работников |
178200 |
102200 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
445400 |
204400 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
1247400 |
613400 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
1960000 |
1000000 |
|
3) парикмахерские и косметические услуги |
без наемных работников |
356400 |
162200 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
891000 |
324200 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
2494600 |
972800 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
3920200 |
1000000 |
|
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных |
без наемных работников |
356400 |
112400 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
891000 |
224800 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
2494600 |
674600 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
3920200 |
1000000 |
|
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц |
без наемных работников |
356400 |
100000 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
891000 |
200000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
2494600 |
600000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
3920200 |
1000000 |
|
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий |
без наемных работников |
356400 |
150600 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
891000 |
301400 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
2494600 |
904000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
3920200 |
1000000 |
|
7) ремонт мебели |
без наемных работников |
356400 |
158400 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
891000 |
316800 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
2494600 |
950600 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
3920200 |
1000000 |
|
8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий |
без наемных работников |
356400 |
100000 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
891000 |
200000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
2494600 |
700000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
3920200 |
1000000 |
|
9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования |
без наемных работников |
570200 |
430200 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
1425600 |
860400 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
3991400 |
2581000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
5000000 |
3000000 |
|
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом |
одно транспортное средство |
285200 |
254000 |
от 2 до 3 транспортных средств включительно |
570200 |
508000 |
|
от 4 до 6 транспортных средств включительно |
1425600 |
1269800 |
|
свыше 6 транспортных средств |
1995800 |
1777600 |
|
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом |
|
|
|
11.1) деятельность такси |
одно транспортное средство |
285200 |
100000 |
от 2 до 3 транспортных средств включительно |
570200 |
200000 |
|
от 4 до 6 транспортных средств включительно |
1425600 |
500000 |
|
свыше 6 транспортных средств |
1995800 |
700000 |
|
11.2) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (кроме деятельности такси) |
одно транспортное средство |
426200 |
229600 |
от 2 до 3 транспортных средств включительно |
852400 |
459200 |
|
от 4 до 6 транспортных средств включительно |
2131000 |
1147800 |
|
свыше 6 транспортных средств |
2983600 |
1606800 |
|
12) ремонт жилья и других построек |
без наемных работников |
356400 |
136000 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
891000 |
272000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
2494600 |
816000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
3920200 |
1000000 |
|
13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ |
без наемных работников |
356400 |
104400 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
891000 |
209000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
2494600 |
626800 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
3920200 |
1000000 |
|
14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла |
без наемных работников |
356400 |
125400 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
891000 |
250800 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
2494600 |
877600 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
3920200 |
1000000 |
|
15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству |
без наемных работников |
122000 |
100000 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
305000 |
200000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
854000 |
600000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
1342000 |
1000000 |
|
16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными |
без наемных работников |
132000 |
100000 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
330000 |
200000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
924000 |
600000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
1452000 |
1000000 |
|
17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома |
без наемных работников |
100000 |
100000 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
250000 |
200000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
700000 |
600000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
1100000 |
1000000 |
|
18) ветеринарные услуги |
без наемных работников |
356400 |
165200 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
1342800 |
330200 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
2494600 |
990800 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
3920200 |
1000000 |
|
19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности |
|
|
|
19.1) сдача в аренду (внаем) собственного жилого недвижимого имущества |
один обособленный объект |
212200 |
140000 |
от 2 до 5 обособленных объектов включительно |
636400 |
420000 |
|
свыше 5 обособленных объектов |
1272800 |
840000 |
|
19.2) сдача в аренду (внаем) собственного нежилого недвижимого имущества |
один обособленный объект и более |
10000000 |
10000000 |
20) изготовление изделий народных художественных промыслов |
без наемных работников |
276000 |
100000 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
690000 |
200000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
1932000 |
600000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
3036000 |
1000000 |
|
21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах) |
без наемных работников |
356400 |
142000 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
891000 |
284000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
2494600 |
852000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
3920200 |
1000000 |
|
22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий |
без наемных работников |
356400 |
118600 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
891000 |
296600 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
2494600 |
711800 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
3920200 |
1000000 |
|
23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии |
без наемных работников |
356400 |
313600 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
891000 |
627000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
2494600 |
1000000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
3920200 |
1000000 |
|
24) чеканка и гравировка ювелирных изделий |
без наемных работников |
356400 |
130800 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
891000 |
261800 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
2494600 |
785200 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
3920200 |
1000000 |
|
25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск |
без наемных работников |
100000 |
100000 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
250000 |
200000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
700000 |
600000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
1100000 |
1000000 |
|
26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства |
без наемных работников |
356400 |
126000 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
891000 |
252000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
2494600 |
756000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
3920200 |
1000000 |
|
27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления |
без наемных работников |
356400 |
174600 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
891000 |
349000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
2494600 |
1000000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
3920200 |
1000000 |
|
28) проведение занятий по физической культуре и спорту |
без наемных работников |
286200 |
100000 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
715200 |
200000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
2002800 |
600000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
3147200 |
1000000 |
|
29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах |
без наемных работников |
100000 |
100000 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
250000 |
200000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
700000 |
600000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
1100000 |
1000000 |
|
30) услуги платных туалетов |
без наемных работников |
100000 |
100000 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
250000 |
200000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
700000 |
600000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
1100000 |
1000000 |
|
31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому |
без наемных работников |
100000 |
100000 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
250000 |
200000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
700000 |
600000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
1100000 |
1000000 |
|
32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом |
без наемных работников |
161800 |
161800 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
404600 |
323600 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
1132800 |
1132800 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
1780000 |
1780000 |
|
33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом |
без наемных работников |
161000 |
161000 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
404600 |
323600 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
1132800 |
966000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
1780000 |
1610000 |
|
34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) |
без наемных работников |
161000 |
161000 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
402200 |
321800 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
1126400 |
965600 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
1770200 |
1000000 |
|
35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) |
без наемных работников |
161000 |
161000 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
402200 |
321800 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
1126400 |
965600 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
1770200 |
1000000 |
|
36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству |
без наемных работников |
161400 |
161400 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
403400 |
322600 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
1129400 |
968000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
1774800 |
1000000 |
|
37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты |
без наемных работников |
138000 |
138000 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
345000 |
276000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
966000 |
828000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
1517800 |
1000000 |
|
38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности |
без наемных работников |
223400 |
223400 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
558800 |
447000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
1564400 |
1340400 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
2458400 |
2234000 |
|
39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию |
без наемных работников |
142400 |
142400 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
356200 |
284800 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
997200 |
854600 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
1567000 |
1000000 |
|
40) услуги по прокату |
без наемных работников |
178200 |
178200 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
445400 |
356400 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
1247400 |
1000000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
1960000 |
1000000 |
|
41) экскурсионные услуги |
без наемных работников |
100000 |
100000 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
250000 |
200000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
700000 |
600000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
1100000 |
1000000 |
|
42) обрядовые услуги |
без наемных работников |
356400 |
334400 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
891000 |
668600 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
2494600 |
1000000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
3920200 |
1000000 |
|
43) ритуальные услуги |
без наемных работников |
356400 |
283600 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
891000 |
567200 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
2494600 |
1000000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
3920200 |
1000000 |
|
44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров |
без наемных работников |
142400 |
142400 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
356200 |
284800 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
997200 |
854600 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
1567000 |
1000000 |
|
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли |
один обособленный объект |
3400600 |
557400 |
от 2 до 3 обособленных объектов включительно |
6801200 |
1114600 |
|
свыше 3 обособленных объектов |
10000000 |
2229600 |
|
46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети |
без наемных работников |
424400 |
100000 |
средняя численность наемных работников до 5 человек включительно |
1061000 |
200000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно |
2970600 |
600000 |
|
средняя численность наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно |
4668000 |
1100000 |
|
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания |
один обособленный объект |
2375800 |
314600 |
от 2 до 3 обособленных объектов включительно |
4751800 |
629400 |
|
от 4 до 6 обособленных объектов включительно |
7127600 |
1258800 |
|
свыше 6 обособленных объектов |
10000000 |
2202200 |
|
Налоговая база
Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговая ставка
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.
Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.