Налоговая база, налоговый период

После того как определен объект налогообложения, необходимо установить, каким образом должен исчисляться налог, на кого возложена обязанность его перечисления в бюджет и каков порядок взимания и уплаты налога.

Согласно ст. 52 части первой НК РФ сумму любого налога, подлежащую уплате за налоговый период, следует исчислять исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Налоговая база определяется как (ст. 359 НК РФ):

- мощность двигателя в лошадиных силах - для транспортных средств с двигателями, для которых определяется мощность двигателя, за исключением воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя;

- суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы - для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя;

- валовая вместимость в регистровых тоннах - для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость;

- единица транспортного средства - для прочих водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей.

Налоговая база определяется в отдельности по каждому транспортному средству.

Согласно ст. 360 НК РФ в качестве налогового периода для транспортного налога установлен календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются I квартал, II квартал, III квартал, но законодательные (представительные) органы субъектов РФ при введении в действие налога на территории субъекта вправе не устанавливать отчетные периоды.

Ставки налога, вычеты, исчисление налога

Применение тех или иных ставок транспортного налога устанавливается ст. 361 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. В табл. приведены ставки транспортного налога, установленные Законом Красноярского края «О транспортном налоге» №-676 от 08.11.2007г.

┌─────────────────────────────────────────────┬──────────────────┐

│ Наименование объекта налогообложения │ Налоговая ставка │

│ │ (в рублях) │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│Автомобили легковые с мощностью двигателя (с │ │

│каждой лошадиной силы): │ │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 5 │

│(в ред. Закона Красноярского края от 11.10.2012 N 3-592) │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт │ 14,5│

│до 110,33 кВт) включительно │ │

│(в ред. Закона Красноярского края от 11.10.2012 N 3-592) │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт │ 29 │

│до 147,1 кВт) включительно │ │

│(в ред. Закона Красноярского края от 11.10.2012 N 3-592) │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт │ 51 │

│до 183,9 кВт) включительно │ │

│(в ред. Закона Красноярского края от 11.10.2012 N 3-592) │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) │ 102 │

│(в ред. Закона Красноярского края от 11.10.2012 N 3-592) │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя│ │

│(с каждой лошадиной силы): │ │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно │ 2 │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до │ 5 │

│25,74 кВт) включительно │ │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) │ 12,5│

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│Автобусы с мощностью двигателя (с каждой │ │

│лошадиной силы): │ │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно │ 11,5│

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) │ 23 │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с │ │

│каждой лошадиной силы): │ │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 6 │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт │ 9 │

│до 110,33 кВт) включительно │ │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт │ 23 │

│до 147,1 кВт) включительно │ │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт │ 58 │

│до 183,9 кВт) включительно │ │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) │ 85 │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│Другие самоходные транспортные средства, │ 11,5│

│машины и механизмы на пневматическом и │ │

│гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) │ │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с │ │

│каждой лошадиной силы): │ │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно │ 6 │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) │ 50 │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│Катера, моторные лодки и другие водные │ │

│транспортные средства с мощностью двигателя │ │

│(с каждой лошадиной силы): │ │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 12,5│

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 100 │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│Яхты и другие парусно-моторные суда с │ │

│мощностью двигателя (с каждой лошадиной │ │

│силы): │ │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 51 │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 200 │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой │ │

│лошадиной силы): │ │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 50 │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 75 │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│Несамоходные (буксируемые) суда, для которых │ 100 │

│определяется валовая вместимость (с каждой │ │

│регистровой тонны валовой вместимости) │ │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, │ 125 │

│имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) │ │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с │ 20 │

│каждого килограмма силы тяги) │ │

├─────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│Другие водные и воздушные транспортные │ 500 │

│средства, не имеющие двигателей (с единицы │ │

│транспортного средства) │ │

└─────────────────────────────────────────────┴──────────────────┘

Номинальные ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и их экологического класса.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ суммы налога и суммы авансовых платежей налогоплательщики-организации исчисляют самостоятельно, а для налогоплательщиков - физических лиц это делают налоговые органы на основе сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащими уплате в течение налогового периода, при этом суммы авансовых платежей по налогу рассчитываются по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;

1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В случае регистрации транспортного средства или его снятия с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода сумма налога (суммы авансового платежа по налогу) исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, при этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц его снятия с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца этот месяц принимается как один полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по своему местонахождению о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по своему местонахождению сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Суммы авансовых платежей по налогу уплачиваются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествовавших календарному году его направления, а налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествовавших календарному году направления налогового уведомления.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 НК РФ.

Освободить от уплаты транспортного налога следующие категории налогоплательщиков согласно Закона Красноярского края «О транспортном налоге» №-676 от 08.11.2007г:

1) на одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно:

а) Героев Советского Союза;

б) Героев Российской Федерации;

в) Героев Социалистического Труда;

г) полных кавалеров ордена Трудовой славы;

д) полных кавалеров ордена Славы;

е) инвалидов Великой Отечественной войны и инвалидов боевых действий;

ж) ветеранов Великой Отечественной войны и ветеранов боевых действий;

з) родителей и не вступивших в повторный брак вдов (вдовцов) инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов боевых действий, ветеранов Великой Отечественной войны и ветеранов боевых действий;

и) военнослужащих и лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей);

к) граждан, ставших инвалидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении "Маяк" и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

л) одного из родителей (усыновителей), опекунов, попечителей ребенка-инвалида;

м) физических лиц, являющихся пенсионерами в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации.

2) инвалидов из числа лиц, не указанных в подпунктах "а" - "к" подпункта 1 настоящего пункта, на которых зарегистрировано транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно. Данная льгота распространяется на одно транспортное средство.

3) организации, занимающиеся на территории края производством специального оборудования и средств для нужд инвалидов (протезов, инвалидных колясок, ортопедической обуви и др.), при условии, что выпуск данной продукции составляет не менее 80 процентов от общего объема производимых товаров и услуг;

4) организации и учреждения, полностью или частично (не менее 70 процентов) финансируемые из краевого и (или) местных бюджетов, за исключением учреждений здравоохранения, по транспортным средствам, принадлежащим им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;

5) сельскохозяйственных товаропроизводителей, производящих сельскохозяйственную продукцию, при условии, что доля выручки от реализации этой продукции составляет не менее 70 процентов в общей сумме выручки;

6) учреждения здравоохранения, полностью или частично (не менее 70 процентов) финансируемые из краевого и (или) местных бюджетов и за счет средств, поступающих от оказания медицинской помощи застрахованным в рамках обязательного медицинского страхования, по транспортным средствам, принадлежащим указанным учреждениям на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;

7) организации всех форм собственности, основными видами деятельности которых являются осуществление традиционного хозяйствования и занятие промыслами коренных малочисленных народов и в которых не менее 70 процентов рабочих мест занято лицами из числа коренных малочисленных народов Севера, проживающих на территории Красноярского края;

8) индивидуальных предпринимателей, основными видами деятельности которых являются осуществление традиционного хозяйствования и занятие промыслами коренных малочисленных народов Севера Красноярского края.

9) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников данных организаций составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда организации - не менее 25 процентов.

Освобождение от уплаты транспортного налога налогоплательщиков, указанных в подпункте 9 настоящего пункта, производится на основании следующих документов: заверенных организацией копий справок, подтверждающих факт установления инвалидности, выдаваемых федеральным государственным учреждением медико-социальной экспертизы; форм федерального статистического наблюдения и налогового учета, подтверждающих среднесписочную численность инвалидов среди работников данных организаций и долю заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда организации не менее 25 процентов.

Физические лица, являющиеся пенсионерами в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации, один из родителей (усыновителей), опекунов, попечителей ребенка-инвалида, один из родителей многодетной семьи, то есть семьи, имеющей трех и более детей до достижения ими возраста 18 лет, в том числе усыновленных, пасынков, падчериц, а также приемных, опекаемых, находящихся под попечительством, совместно проживающих, уплачивают транспортный налог в размере 10 процентов по отдельным транспортным средствам при соблюдении условий, установленных настоящим пунктом.

Льгота предоставляется только по следующим категориям транспортных средств:

- автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно;

- мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (до 29,42 кВт) включительно;

- другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

- снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно;

- катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.

Льготному налогообложению подлежит не более двух единиц транспортных средств, определяемых на усмотрение налогоплательщика. Не предоставляется льгота на два транспортных средства одного вида, например, на два легковых автомобиля и т.д.

Налогоплательщики, указанные в подпунктах 1, 2 пункта , имеющие транспортное средство с мощностью двигателя свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт), уплачивают сумму налога, исчисляемую как разница между суммой налога на данное транспортное средство и суммой налога на транспортное средство с мощностью двигателя 100 л.с. (73,55 кВт).

Для того, чтобы воспользоваться льготой, налогоплательщики, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства и по месту жительства заявление, в котором указываются транспортные средства, на которые заявляется льгота, а также документы, подтверждающие право пользования льготой (удостоверение; документ, подтверждающий инвалидность ребенка, свидетельство о рождении ребенка, документ (правовой акт, судебный акт, договор), подтверждающий факт усыновления ребенка, установления опеки (попечительства) над ребенком, передачи ребенка на воспитание в приемную семью; выписку из финансового лицевого счета, выданную организацией, обслуживающей жилищный фонд по месту жительства заявителя и детей, или выписку из домовой книги).

Налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, имеющим в соответствии с право более чем на одну льготу по транспортному налогу, предоставляется одна из предусмотренных льгот по выбору налогоплательщика.