Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Учебное пособие ПМ.02 и ПМ.03-Конспект лекций.docx
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.07.2025
Размер:
1.11 Mб
Скачать

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Средняя стоимость имущества за отчетный период

* Ставку налога / 4

= Сумма налога за отчетный период (авансовые платежи)

Пример.

ООО «Вектор» платит налог на имущество по ставке 2,2%.

Налоговая база за I квартал отчетного года равна 200 000 руб.

В бюджет по итогам квартала надо заплатить:

200 000 руб. х 2,2% : 4 = 1100 руб.

Налоговая база за первое полугодие составила 150 000 руб.

В бюджет по итогам полугодия надо заплатить:

150 000 руб. х 2,2% : 4 = 825 руб.

Налоговая база за 9 месяцев равна 157 500 руб.

В бюджет по итогам 9 месяцев надо заплатить:

157 500 руб. х 2,2% : 4 = 866 руб.

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам всего года, рассчитывают так:

Среднегодовая стоимость имущества по

* Ставку налогу

- Авансовые платежи по налогу, уплаченные по итогам первого квартала, первого полугодия и девяти месяцев

Пример.

Налоговая база ООО «Вектор» по итогам года равна 210 000 руб.

В бюджет за отчетный год надо заплатить: 210 000 руб. х 2,2% - 1100 руб. - 825 руб. - 866 руб. = 1829 руб.

Всего за год «Вектор» уплатил налог на имущество в размере: 1100 + 825 + 866 + 1829 = 4620 руб.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Уплата авансовых платежей по налогу производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета по авансовым платежам по налогу. Уплата налога по итогам налогового периода производится в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода.

Налоговая декларация

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Типовые проводки по налогу на имущество организаций

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Первичные документы

Дебет

Кредит

Начислен налог на имущество (авансовые платежи)

Начислен налог на имущество организаций

26 (44)

68

Бухгалтерская справка-расчет

или

Начислен налог на имущество организаций

91-2

68

Бухгалтерская справка-расчет

Перечислен налог на имущество (авансовые платежи)

Уплачен налог на имущество организаций

68

51

Выписка банка по расчетному счету

Начислены пени и штрафы по налогу на имущество (авансовым платежам)

Начислены пени (штраф) по налогу на имущество

99

68

Бухгалтерская справка-расчет

Перечислены пени и штрафы по налогу на имущество (авансовым платежам)

Уплачены пени (штраф) по налогу на имущество организаций

68

51

Выписка банка по расчетному счету