- •Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
- •Методические рекомендации
- •Введение
- •Цель и задачи курсовой работы
- •Концепция и структура работы
- •Тематика курсовых работ (примерная)
- •Бухгалтерского учета и отчетности и оценка их состояния»
- •Глава 3. Методика оформления материалов проверки организации и состояния бухгалтерского учета и отчетности субъектов хозяйствования
- •Тема 2. «Ревизия и аудит учредительных документов и формирования уставного фонда» Введение
- •Глава 1. Учредительные документы и уставный фонд как объекты финансово-хозяйственного контроля
- •Глава 2. Организация и методика проведения ревизиИ функционирования субъекта хозяйствования
- •Глава 3. Методика оформления результаотов проверки учредительных документов и уставного фонда
- •Тема 3. «Ревизия и аудит операций с основными средствами»
- •Глава 1. Основные средства как объект финансово-хозяйственного контроля.
- •Глава 2 организация и методика проведения ревизии операций по поступлению, движению и выбытию основных средств
- •Основных средств организации»
- •Введение
- •Реконструкцию и модернизацию основных средств»
- •Производственными запасами»
- •В торговой организации»
- •Во внеоборотные активы»
- •Затрат и формирования себестоимости строительной продукции»
- •Глава 3. Методика оформления результатов проверки затрат и формирования себестоимости строительной продукции
- •Тема 14 «Ревизия и аудит расходов на реализацию торговой организации»
- •Глава 1. Издержки обращения как объект финансово-хозяйственного контроля
- •Глава 2. Организация и методика проведения ревизии расходов на реализацию
- •Реализации готовой продукции в организации промышленности
- •Организаций торговли»
- •Глава 3. Методика оформления результатов проверки операций по реализации товаров
- •Тема 17. «Ревизия и аудит товарооборота организаций общественного питания»
- •Глава 1. Товарооборот предприятий общественного питания как объект финансово-хозяйственного контроля
- •Глава 2. Организация и методика проведения ревизии учета реализации продукции собственного производства и покупных товаров предприятиями общественного питания
- •Глава 3. Методика оформления результатов проверки операций реализации продукции собственного производства и покупных товаров
- •Тема 18. «Ревизия и аудит операций с товарами, принятыМи на комиссию»
- •Глава 1. Операции комиссии как объект финансово-хозяйственного контроля.
- •Глава 2. Организация и методика проведения ревизии операций консигнации
- •Введение
- •Глава 3. Методика оформления результатов проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками
- •Тема 23. «Ревизия и аудит расчетов по налогам и сборам»
- •Глава 1. Налоги и обязательные платежи как объект финансово-хозяйственного контроля
- •Глава 2. Организация и методика проведения ревизии расчетов про налогам и сборам
- •Глава 3. Методика оформления результатов проверки по расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
- •Тема 24. «Ревизия и аудит расчетов с персоналом по оплате труда» Введение
- •Глава 1. Отработанное время, выполненные работы и заработная плата как объектЫ финансово-озяйственного контроля
- •Глава 2. Организация и методика проведения ревизии расчетов с персоналом по оПлате труда
- •Глава 3. Методика оформления результатов проверки расчетных операций с персоналом по оплате труда
- •Тема 25. «Ревизия и аудит расчетов с подотчетными лицами»
- •Глава 1. Расчеты с подотчетными лицами – один из важнейших объектов финансово-хозяйственного контроля
- •Глава 2. Организация и методика проведения ревизии расчетов с подотчетными лицами
- •Глава 3. Методика оформления результатов проверки расчетов с персоналом по возмещению материального ущерба
- •Тема 27. «Ревизия и аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами»
- •Глава 1. Дебиторская и кредиторская задолженность как объект финансово-хозяйственного контроля
- •Глава 2. Организация и методика проведения ревизии расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
- •Глава 3. Методика оформления результатов проверки расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Тема 28. «Ревизия и аудит расчетов по кредитам банков и займам» (субъектов хозяйствования сферы производства, апк и обращения)
- •Глава 1. Кредиты и займы как объект финансово-хозяйственного контроля
- •Глава 2. Организация и методика проведения ревизии долгосрочных обязательств и краткосрочных обязательств.
- •Глава 3. Методика оформления результатов проверки кредитных операций
- •Тема 29. «Ревизия и аудит операций учета финансовых результатов» (субъектов хозяйствования сферы производства, апк и обращения)
- •Глава 1. Доходы и прибыль как объекты финансово-хозяйственного контроля
- •Глава 2. Организация и методика проведения ревизии учета финансовых результатов
- •Поставки товаров»
- •Расчетов с поставщиками» (субъектов хозяйствования сферы обращения: оптовых и розничных)
- •Глава 3. Методика оформления результатов проверки операций по импорту товаров
- •Тема 32. «Ревизия и аудит финансового состояния»
- •Глава 1. Финансовое состояние как основной результат финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования
- •Глава 2. Организация и методика проверки основного, оборотного капитала и источников их формирования.
- •Глава 3. Методика оформления результатов проверки финансового состояния предприятия
- •Список рекомендованной литературы:
- •О проведении комплексной документальной ревизии
- •Финансово-хозяйственной и производственной деятельности
- •На основании плана контрольно-ревизионной работы _________________________________
- •(Министерство, ведомство)
- •Примерная структура и содержание разделов акта документальной проверки
- •Проверки финансово-хозяйственной деятельности
- •Ведомость установленных проверкой нарушений финансово-хозяйственной деятельности предприятия за период с ___ по ____ к акту документальной проверки от «___» ___________ 2000__г.
- •Структура и содержание приказа (пример)
- •«О результатах комплексной ревизии производственной и финансово-хозяйственной деятельности»
- •Договор на оказание аудиторских услуг
- •Предмет договора
- •Обязанности сторон
- •Порядок расчетов
- •Ответственность сторон
- •Основания досрочного расторжения договора
- •Прочие условия
- •Юридические адреса сторон
- •Согласования договорной цены на оказание аудиторских услуг Мы, нижеподписавшиеся, от лица Заказчика, директора________________
- •Приложение №2 к договору
- •Задание на проведение аудиторской проверки
- •Общий план аудита п роверяемый субъект
- •Программа аудита п роверяемый субъект
- •Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Лицензия: номер, дата выдачи лицензии на аудиторскую деятельность, срок действия.
- •Пример поясняющего пункта в модифицированном аудиторском заключении с выражением безусловно положительного аудиторского мнения
- •Пример изложения модифицированного аудиторского заключения в части, содержащей условно положительное аудиторское мнения из-за ограничения объема аудита
- •Пример изложения модифицированного аудиторского заключения в части, содержащей условно положительное аудиторское мнение из-за разногласий относительно раскрытия информации
- •(Описание разногласий).
- •Приемки выполненных работ
- •Совету директоров и держателям акций
- •(Постановление, распоряжение)
- •Причина инвентаризации_______________________________________________________________
- •Проверки движения денежных средств в кассе
- •Мною, ревизором (аудитором)_______________________________ с участием главного
- •Примерные формы рабочих документов для проверки Расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками
- •Проверка достоверности, реальности и законности задолженности по расчетам с поставщиками
- •Проверка полноты оприходования материальных ценностей, полученных от поставщика
- •Проверка достоверности сальдо по счету
- •«Расчеты с персоналом по оплате труда»
- •Проверка достоверности начисления зарплаты персоналу
- •Сводная ведомость выплат сторонним работникам
- •Сводная ведомость проверки правильности удержаний из зарплаты, руб.
- •Примерные формы рабочих документов для проверки соблюдения порядка выдачи сумм в подотчет
- •Проверка расходов по зарубежной командировке лицу, не состоящему в штате
- •Проверка сумм, выданных в под отчет лицам, не отчитавшимся о ранее полученных суммах или имеющим задолженность
- •Примерные формы рабочих документов для проверки своевременности представления авансового отчета и возврата неиспользованных подотчетных сумм
- •Примерные формы рабочих документов для проверка правильности оформления первичных документов по расчетам с подотчетными лицами
- •Перечень командировочных удостоверений, имеющих дефекты оформления
- •Несоответствие дат отметок о прибытии и убытии
- •Отсутствие оправдательных документов
- •Первичные документы, имеющие недостатки оформления
- •Примерные формы рабочих документов для проверки целесообразности и законности использования подотчетных сумм и их списание на затраты (издержки)
- •Примерные формы рабочих документов для проверки порядка отражения операций по расчетам с подотчетными лицами в бухгалтерском учете
- •Примерные формы рабочих документов для проверки правильности документального оформления операций по учету расходов на реализацию
- •Примерные формы рабочих документов для проверки Операций по счетам в банках
Примерные формы рабочих документов для проверки порядка отражения операций по расчетам с подотчетными лицами в бухгалтерском учете
Таблица 22.1.
Проверка операции с неверной корреспонденцией
Наименование документа |
Дата |
Суть операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция |
|||
применение |
следует применить |
||||||
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 22.2.
Проверка данных аналитического и синтетического учета
Наименование документа |
Дата |
Суть операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция |
|||
по первичному документу |
по журналу ордеру (регистру) |
||||||
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 22.3.
Несоответствие данных первичных документов и журнала-ордера (регистра)
Авансовый отчет журнал ордер |
Дата документа |
Ф. И. О. |
Содержание операции |
Сумма, Руб.
|
|
|
|
|
|
Таблица 22.4.
Неправильное выведение остатков по расчетам на конец отчетного периода
Дата |
Ф. И. О. |
Выполненная запись (сумма, руб.) |
Следовало отразить |
|
Задолженность подотчетного лица |
Задолженность предприятия |
|||
|
|
|
|
|
Таблица 22.5.
Обнаруженные арифметические ошибки
Наименование учетного регистра |
Дата |
Содержание операции |
Сумма по документу, руб. |
Сумма, которую следовало отразить, руб. |
|
|
|
|
|
Приложение 23
Примерные формы рабочих документов для проверки правильности документального оформления операций по учету расходов на реализацию
Таблица 23.1.
Первичные документы, имеющие недостатки оформления
Наименование документа |
№ документа |
Дата |
Сумма, руб. |
Обнаруженные недостатки (краткое описание) |
|
|
|
|
|
Таблица 23.2.
Отсутствие оправдательных (первичных) документов, подтверждающих отнесение расходов на издержки обращения
Наименование отсутствующего документа |
Наименование регистра, где отражена сумма отсутствующего первичного документа |
Сумма |
Отчетный период, в котором отражена хозяйственная операция |
Причины отсутствия документа |
|
|
|
|
|
Таблица 23.3.
Несоответствие даты документа отчетному периоду, в котором учтены, издержи обращения
Документ |
Отчетный период, в котором отражена хозяйственная операция |
|||
Наименование |
Дата |
№ |
сумма |
|
|
|
|
|
|
Таблица 23.4.
Незаконные отнесения сумм на издержки обращения
Документ |
Дата отнесения на затраты |
Вид нарушения |
|||
наименование |
дата |
№ |
сумма |
||
|
|
|
|
|
|
Таблица 23.5.
Документы, в которых выявлены арифметические ошибки издержек обращения
Документ |
Сумма определенная после арифметической проверки документа |
Отклонения |
|||
наименование |
дата |
№ |
сумма |
||
|
|
|
|
|
|
Таблица 23.6.
Ведомость-расчет
правильности определения среднего процента транспортных расходов на остаток товаров отгруженных, но не оплаченных
Исходные данные |
Сумма транспортных расходов по доставке товаров покупателям |
Стоимость товаров |
Средний процент транспортных расходов исчисленный |
|||||
На остаток товаров отгруженных на начало |
Транспортные расходы отчетного месяца |
Итого |
Реализованных в течении месяца (оборот по кредиту 90 сч.) |
Отгруженных, но не оплаченных (сальдо сч. 45 – за вычетом стоимости тары и прочих услуг) |
итого |
По данным организации |
По результатам счетной проверки |
|
Январь |
||||||||
По данным организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
По расчету проверяющего |
|
|
|
|
|
|
|
|
Отклонение |
|
|
|
|
|
|
|
|
Февраль |
||||||||
По данным организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
По расчету проверяющего |
|
|
|
|
|
|
|
|
Отклонение |
|
|
|
|
|
|
|
|
И т.д. |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 23.7.
Примерные формы рабочих документов для проверки своевременности, полноты и
правильности записей в регистры синтетического и аналитического учета
издержек обращения
Начислены и включены издержки обращения |
Отклонения |
|
По данным синтетического учета |
По данным аналитического учета |
|
|
|
|
Таблица 24.8.
Начислены и включены издержки обращения
Начислены и включены издержки обращения |
Отклонения |
|
По данным синтетического учета |
По данным главной книги |
|
|
|
|
Приложение 25
Таблица 25.1.
Ведомость проверки правильности определения налогов, базой для расчета которых
является выручка от реализации товаров
Вид налога |
Сумма фактически начисленного налога по данным расчета бухгалтера, рублей |
Сумма налогов, надлежащих к начислению по данным ревизии, рублей |
Отклонение (+,-), рублей |
Налог с продаж |
|
|
|
НДС |
|
|
|
Таблица 25.2.
Ведомость проверки правильности определения налогов, базой для расчета которых
является валовой доход
Вид налога |
Сумма фактически начисленного налога по данным расчета бухгалтера, рублей |
Сумма налогов, надлежащих к начислению по данным ревизии, рублей |
Отклонение (+,-), рублей |
Отчисления на пополнение собственных оборотных средств |
|
|
|
и т.д. |
|
|
|
Таблица 25.3.
Ведомость проверки правильности определения суммы прибыли от реализации товаров
Сумма прибыли согласно ф.2 годового отчета, тыс.руб. |
Сумма прибыли согласно данным Главной книги, тыс.руб. |
Сумма прибыли определенная в результате ревизии за___ 200_ г., тыс.руб. |
Отклонения (+,-) |
Примечания |
||
Данных годового отчета от данных Главной книги, тыс.руб. |
Данных главной книги от данных ревизии, тыс.руб. |
Данных годового отчета от данных ревизии, тыс.руб. |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание: Таблица аналогичной формы составляется для проверки операций по определению сумм прибыли от операционных доходов и расходов и от внереализационных доходов и расходов.
Таблица 25.4.
Исправления в бухгалтерском учете выявленных нарушений, при проверке операций по расчетам с бюджетом по налогам и сборам
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Налог на добавленную стоимость |
|
|
|
Отчисления в республиканский фонд (красным сторно) |
|
|
|
Целевые сборы в местные фонды (красным сторно) |
|
|
|
Отчисления на пополнение собственных оборотных средств (красным сторно) |
|
|
|
Финансовый результат от реализации (красным сторно) |
|
|
|
Приложение 26