
- •Введение
- •Тема 1. Основы организации финансового учета на предприятии. Учетная политика организации
- •Тема 2. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирование
- •Тема 3. Учет основных средств
- •Тема 4. Учет нематериальных активов
- •Тема 5. Учет материально-производственных запасов
- •Тема 6. Учет производственных расходов
- •Тема 7. Учет готовой продукции и ее продаж. Учет товаров
- •Тема 8. Учет наличных денежных средств и средств на счетах в банке
- •Тема 9. Учет финансовых вложений
- •Тема 10. Учет расчетов по оплате труда
- •Тема 11. Учет текущих расчетов и обязательств предприятия
- •Тема 12. Учет финансовых результатов
- •Тема 13. Учет собственного и заемного капитала и резервов
- •Тема 14. Учет ценностей, не принадлежащих организации
- •Тема 15. Основы бухгалтерской финансовой отчетности
- •Деловая игра «Сквозная задача по бухгалтерскому учету»
- •Информация об организации
- •II. Учет кассовых операций
- •III. Расчеты с подотчетными лицами
- •Iy. Учет операций по расчетному счету
- •Самостоятельная работа
- •Список рекомендуемой литературы
Тема 8. Учет наличных денежных средств и средств на счетах в банке
Методические указания по изучению темы
Для изучения данной темы студенты должны изучить Положение Центробанка РФ № 2-П от 12.04.2001 г. О безналичных расчетах в Российской Федерации, Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ № 373-П от 12.10.2011 г., Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»: Приказ МФ РФ № 154-н от 27.11.2006 г., План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ № 94-н от 31.10.2000 г.
На практическом занятии будут обсуждены следующие вопросы, требующие самостоятельной подготовки:
Учет кассовых операций и платежных документов.
Бухгалтерские формы расчетов.
Учет операций по расчетным счетам и другим счетам в банке. Учет переводов в пути.
Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету.
Ситуационные задачи
Задача 8.1
Сальдо по кассе на начало дня 5 мая 20ХХг. Равно 250 руб. лимит кассовой наличности по согласованию с банком составляет 1000 руб.
По чеку 00166 № 140595 от мая 20ХХг. Получено с расчетного счета в банке в кассу:
на заработную плату – 300000 руб.;
командировочные нужды – 5000 руб.;
операционные хозяйственные нужды – 300 руб.
По чеку 00166 № 140596 от 20 мая 20ХХг. Получено:
на командировочные нужды - 2000 руб.;
операционные и хозяйственные нужды – 10000 руб.
Нумерация приходных и расходных ордеров начинается с единицы.
По расходному кассовому ордеру №1 от 5 мая 20ХХг. выдана заработная плата работникам ООО «Оптима» за апрель 300000 руб.
На основании приказа от 4 мая 20ХХг. №4К 5 мая 20ХХг. финансовому директору В.А. Шиповникому выдано под отчет на командировочные расходы 3000 руб., агенту по снабжению В. Г. Иванову – 2000 руб.
Внесен в кассу 20 мая 20ХХг. В. А. Шиповником остаток неиспользованного аванса, полученного на командировку 5 мая, в размере 200 руб.
Выдано 5 мая под отчет Т. П. Петровой на приобретение литературы по бухгалтерскому учету 300 руб.
Выдано под отчет 20 мая 20ХХ на командировочные расходы работнику отдела продаж А. К. Модину 2000 руб.
На основании заявления Е. А. Комаровой о предоставлении ей займа (работника отдела кадров) и договора займа, заключенного между ООО «Оптима» в лице директора В. К. Агафонова и Е. А. Комаровой, заемщику выдан заем в сумме 10000 руб.
Директор ООО «Оптима» В. К. Агафонов, главный бухгалтер А. С. Платонова, кассир Е. Н. Валуева.
Задание
Оформите чеки на получение наличных денег с расчетного счета в кассу (5 мая 20ХХг.).
Выпишите приходные и расходные кассовые ордеры.
Составьте отчет кассира за 5 мая 20ХХг. и 20 мая 20ХХг.
Составьте журнал регистрации фактов хозяйственной деятельности.
Задача 8.2
Организация ООО «Орион» занимается торговой деятельностью. Руководитель предприятия – Д. В. Платонов, главный бухгалтер – И. А. Модина.
Выручка за последние три месяца составила 1 900 000 руб. Количество рабочих дней за 3 месяца – 65. Количество рабочих часов за 3 месяца – 520.
Из кассы за последние три месяца наличными было выдано на хозяйственные нужды всего 111000 руб.
Задание
Составьте расчет лимита денежных средств в кассе для передачи в банк.
Оформите расчет по типовой форме.
Задача 8.3
За период с 1 по 31 мая 20ХХг. в кассе было оформлены приходные и расходные кассовые ордера по движению денежных документов.
По акту приемки №12 от 4 мая 20ХХг. приняты на основании доверенности №5 от В. И. Петрова талоны на бензин в количестве 100 штук на общую сумму 120000 руб. Оплата произведена с расчетного счета по безналичному расчету. Талоны на бензин выданы 5 мая водителям в количестве 20 штук.
По акту приемки №13 от мая 20ХХг. принято от представителя туристической фирмы «Вояж» В. И. Иванова 5 путевок в пансионат «Сосны», оплаченных по безналичному расчету, на сумму 51500 руб. стоимостью 10300руб. каждая.
По акту приемки №14 от 12 мая 20ХХг. принято от В. Н. Акимова 2 путевки в санаторий «Тихий Дон» на сумму 24700 руб. стоимостью 12350 руб. каждая.
Согласно ведомости выдачи путевок №1 от 15 мая 20ХХг., выдано работникам ООО «Оптима» 2 путевки в пансионат «Сосны» общей стоимостью 20600 руб.
По акту приемки № 15 от 20 мая 20ХХг. принято от представителя кафе «Радость» А. К. Володиной 120 талонов на питание для пенсионеров (благотворительная помощь) на июнь месяц на сумму 60000 руб. (стоимость одного талона составляет 500 руб.). Оплата произведена безналичным путем с расчетного счета по договору №3. Талоны на питание 25 мая переданы пенсионерам, ранее работавшим на предприятии.
По акту приемки №16 от 29 мая 20ХХг. приобретены талоны на проезд наземным транспортом для работников отдела снабжения в количестве 100 штук на общую сумму 70000 руб. Оплата произведена наличными подотчетным лицом М. К. Карасева, согласно авансовому отчету №10 от 29 мая 20ХХг. Сумма под отчет была получена 28 мая 20ХХг., 29 мая проездные в количестве 80 штук выданы работникам отдела снабжения С. В. Пискунова и А. К. Сергееву.
От Т. В. Маркиной 29 мая получены марки госпошлины на сумму 20000 руб. в количестве 15 шт. В этот же день задолженность погашена из кассы организации.
Выданы марки госпошлины юристу организации В. И. Иванову на сумму 2000 руб. для оформления дел в арбитраж.
Задание
Производите регистрацию приходных и расходных кассовых документов в журнале регистрации (№ КО-3).
Составьте приходные и расходные кассовые ордера (№ КО-1, КО-2).
Составьте журнал регистрации фактов хозяйственной деятельности.
Задача 8.4
Организация 11 февраля 2014г. перечислила агентству с расчетного счета предоплату в размере 14160 руб. (в том числе НДС – 18%) за билеты авиакомпании на перевозку пассажира.
Билеты, накладную на их передачу и счет-фактуру на ту же сумму 15 февраля 2014г. привез в организацию курьер агентства. Авиабилеты (2шт.) на бланке которых указана стоимость перевозок 5900 руб., в тот же день поступили в кассу организации, а 18 февраля 2014г. были выданы из кассы сотруднику, направленному в командировку. По окончании командировки 25 февраля 2014г. работником был составлен авансовый отчет.
Задание
Отразите факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации.
Задача 8.5
В соответствии с приказом № 10 от 29 мая 20ХХг. руководителя ООО «Оптима» В. К. Агафонова назначена инвентаризационная комиссия для проведения инвентаризации кассы в составе: председатель комиссии – В. А. Шиповников (финансовый директор); члены комиссии – А.С. Платонова (главный бухгалтер), Е.А. Соколов (менеджер по продажам).
Инвентаризация кассы проведена 30 мая 20ХХг. Остаток денежных средств в кассе на начало дня составляет 500 руб. Порядковые номера последних выписанных документов: приходный кассовый ордер № 3, расходный кассовый ордер № 5.
По данным учета в кассе должно находиться:
денежных средств – 12000 руб.;
путевок – 5 шт. на сумму 55600 руб. (в том числе 3 шт. по 10300 руб. каждая – 30900 руб., 2 шт. по 12350 руб. – 24700 руб.);
талонов на бензин – 7 шт. по 1200 руб. (8400 руб.);
проездных талонов – 20 шт. по 700 руб. (14000 руб.).
По данным учета в кассе выявлено:
денежных средств – 12015 руб.;
путевок – 5 шт. на сумму 55600 руб. (в том числе 3 шт. по 10300 руб. каждая – 30900 руб., 2 шт. по 12350 руб. – 24700 руб.);
талонов на бензин – 6 шт. по 1200 руб. (7200 руб.);
проездных талонов – 20 шт. по 700 руб. (14000 руб.).
Задание
Составьте акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15) и денежных документов.
Отразите результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.
Задача 8.6
В соответствии с выпиской банка, полученной 28 октября 20ХХг., в период с 27 по 28 октября 20ХХг. на расчетный счет ООО «Оптима», открытый в ЗАО АКБ «Приморье», поступили следующие суммы:
3492,41 руб. от филиала ООО «Продовольственный магазин № 34 “Продукты”» - оплата за товар;
7682,56 руб. от ООО «Профит» - оплата за товар;
2608,20 руб. от ООО «Азия – Текс» - аванс на получение товара;
2775,12 руб. от ООО «Интер-Гранд» - проценты за предоставленный заем;
55062,08 руб. от ООО «Интер-Гранд» - оплата за товар.
Остаток средств на расчетном счете на 27 октября 20ХХг. составил 28 350 руб.
Задание
Произведите записи на счетах на основании выписки банка.
Определите остаток средств на 29 октября 20ХХг.
Задача 8.7
Остаток средств на расчетном счете организации на начало месяца составил 10 580 000 руб.
Задание
Составьте корреспонденцию счетов и укажите первичные документы по хозяйственным операциям, приведены в таблице.
Определите сумму оборотов по дебету и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
Рассчитайте остаток по счету на конец отчетного периода.
Содержание хозяйственной операции |
Сумма руб. |
Дебет |
Кредит |
Документ |
1. Поступила выручка от продажи готовой продукции |
986 350 |
|
|
|
2. Перечислены денежные средства на открытие аккредитива под поставку материалов |
183 500 |
|
|
|
3. Зачислена выручка от продажи товара |
1 350 000 |
|
|
|
4. Поступила выручка от покупателей за проданные организацией основные средства |
83 200 |
|
|
|
5. Поступила от учредителей финансовая помощь на пополнение оборотных средств |
1 200 000 |
|
|
|
6. Перечислены от головной организации своему филиалу на выплату заработной платы работникам |
250 300 |
|
|
|
7. Получено на расчетный счет от своего работника в погашении займа и проценты по нему |
310 000 10 000 |
|
|
|
8. Зачислены денежные средства после конвертации (15 000 дол. в рубли) |
400 000 |
|
|
|
9.Выдан заем партнерам по бизнесу |
1 000 000 |
|
|
|
10.Закрыт аккредитив в связи с окончанием сроков поставки |
250 000 |
|
|
|
11.Возвращены поставщиком ранее перечисленные им авансы |
150 270 |
|
|
|
12.Поступила сумма претензии за несвоевременное выполнение договорных условий |
350 000 |
|
|
|
13.Зачислены авансы от покупателей по договору № 100/25, в том числе НДС |
180 240 |
|
|
|
14.Перечислена заработная плата работникам предприятия на карточный счет |
250 800 |
|
|
|
15.Перечислены средства на получение чековой книжки |
800 000 |
|
|
|
16.Погашена задолженность учредителям по вкладу в уставный капитал |
30 000 |
|
|
|
17.Поступили средства от арендатора, в том числе НДС |
118 000 |
|
|
|
18.Зачислена сумма дивидендов |
150 00 |
|
|
|
19.Поступили денежные средства в счет целевого финансирования на проведение конференции |
20 000 |
|
|
|
20.Получено на расчетный счет от филиала за предоставление ранее средства на развитие |
180 000 |
|
|
|
21.Произведен вклад в простое товарищество для освоения нового вида продукции |
300 000 |
|
|
|
22.Поступило по кредитному договору от АКБ «Приморье» на строительство |
2 000 000 |
|
|
|
23.Выдан заем на три месяца ООО «Парэкс» |
365 000 |
|
|
|
24.Произведена оплата коммунальных услуг по договору № 120/ПБ |
790 |
|
|
|
25.Погашена задолженность подрядчикам за ремонт помещений под офис, в том числе НДС |
1 250 000 |
|
|
|
26.Списано с расчетного счета по договору банковского счета |
3 000 |
|
|
|
27.Поступили от родителей платежи по оплате детского сада |
1 200 |
|
|
|
28.Перечислена задолженность фонду социального страхования |
400 000 |
|
|
|
29.Перечислены средства на покупку иностранной валюты (10000 евро) |
39 990 |
|
|
|