Тема 13. Учет собственного и заемного капитала и резервов

Методические указания по изучению темы

Для изучения данной темы студенты должны изучить Положение по бухгалтерскому учету 13/2000 «Учет государственной помощи»: Приказ МФ РФ № 92-н от 16.10.2000 г., Положение по бухгалтерскому учету 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам»: Приказ МФ РФ № 107-н от 06.10.08 г., План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ № 94-н от 31.10.2000 г.

На практическом занятии будут обсуждены следующие вопросы, требующие самостоятельной подготовки:

1. Учет уставного капитала.

2. Особенности учета капитала и прибыли (убытка) на предприятиях форм собственности.

3. Учет резервного капитала.

4. Учет добавочного капитала.

5. Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка.

6. Учет заемного капитала: понятие кредитов и займов, их отличительная особенность; учет кредитов и займов, учет выданных финансовых векселей.

7. Учет государственной помощи.

Ситуационные задачи

Задача 13.1

В соответствии с учредительными документами и уставом ОАО «Торгмаш» организация создана в целях осуществления производственной деятельности.

Уставной капитал общества составляет 50 млн. руб. Учредителями являются:

• ЗАО «Юниверс» - 8 млн. руб. – станки, оборудование;

• ООО «Оптима» - 8 млн. руб. – здание для завода управления;

• ООО «Металлик» - 8 млн. руб. - металл для производственных целей;

• Немецкая фирма «Краус» - 1 млн. руб. – оборудование;

• Иванов А.К. – 100 000 руб. – наличные на расчетный счет;

• Черенкова В.А. – 100 000 руб. – наличные на расчетный счет;

• Синицына Е.К – 100 000 руб. – наличные на расчетный счет.

Номинальная стоимость акции составляет 1000 руб.; количество акций – 50 000 шт.

Задание:

Отразите в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности за февраль 20ХХ г.

№ п/п	Содержание фактов хозяйственной деятельности	Сумма, руб.	Дебет	Кредит

Задача 13.2

Уставный капитал акционерного общества составляет 100 000 руб. и состоит из 10 обыкновенных акций стоимостью 1 000 руб. каждая. Принято решение об увеличении уставного капитала общества до 40 000 руб. путем конвертации всех акций с номинальной стоимостью 4 000 руб. каждая. Источником увеличения уставного капитала по решению общего собрания акционеров является нераспределенная прибыль прошлых лет.

На момент принятия решения об увеличении капитала в собственности акционерного общества находится 5 акций.

Задание:

1. Осуществите записи по увеличению уставного капитала на счетах бухгалтерского учета после регистрации изменений в уставе общества.

2. Отразите увеличение номинальной стоимости в регистрах аналитического учета.

Задача 13.3

Работнику предприятия 2 апреля 20ХХ г. был предоставлен беспроцентный заем в размере 30000 руб. сроком на три месяца. Ставка рефинансирования Банка России на день предоставления займа составила 8%. По условиям договора возврат займа производится ежемесячно равными долями. Первая выплата должна быть произведена по истечению месяца с момента получения займа. В течение срока пользование работником заемными средствами учетная ставка Банка России не изменялась.

Задание:

1. Рассчитайте сумму материальной выгоды.

2. Производите факты хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.

Задача 13.4

ООО «Оптима» заключило кредитные договоры с коммерческим банком на предоставление кредита в целях приобретения оборудования сроком на 6 месяцев в размере 600 000руб. под 15% годовых. Проценты за пользование кредитом по условиям кредитного договора перечисляются банку ежемесячно. Оборудование принято к учету 4 апреля 20ХХ г. Кредит поступил на расчетный счет 2 февраля 20ХХ г.

Задание:

1. Определите сумму процентов, причитающуюся к уплате.

2. Рассчитайте первоначальную стоимость объекта основных средств.

3. Произведите записи на счетах бухгалтерского учета.

Задача 13.5

Организация в соответствии с договором получила целевой денежный заем на приобретение материалов в размере 240 000 руб. сроком на три месяца под 13% годовых. Договором займа предусмотрено, что проценты выплачиваются единовременно в момент зачисления денежных средств на расчетный счет в банке. Заемщик полностью направляет сумму полученного займа на закупку материалов. Стоимость принятых к учету материалов составила 240 000 руб. (включая НДС). Материалы использованы для производственных целей.

Задание:

1. Рассчитайте сумму причитающихся к уплате процентов.

2. Произведите записи на счетах у предприятия -заемщика.