- •«Экономический анализ» Электронный курс лекций г. Нижний Новгород
- •Содержание
- •Раздел I. Теория экономического анализа
- •Анализ финансово-хозяйственной деятельности в системе управления организацией.
- •Методы и типовые методики анализа финансово-хозяйственной деятельности.
- •Система комплексного экономического анализа финансово–хозяйственной деятельности
- •Раздел II. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации.
- •Анализ доходов и объемов продаж товаров, продукции, работ, услуг.
- •Анализ расходов и себестоимости продаж.
- •Анализ финансовых результатов организации.
- •Анализ использования внеоборотных активов.
- •Анализ использования оборотных активов организации.
- •Анализ рентабельности активов и капитал коммерческой организации.
- •Анализ финансового состояния, платеже- и кредитоспособности
- •Комплексная оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
- •Введение
- •Раздел I. Теория экономического анализа
- •Тема 1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в системе управления организацией.
- •1.1. Научные основы экономического анализа
- •1.2. Предмет и объекты экономического анализа.
- •1.3. Макроэкономический и микроэкономический анализ.
- •1.4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и его роль в управлении организацией.
- •1.5. Хозяйственный механизм управления коммерческой организацией.
- •1.6. Финансовый и управленческий учет – основная информационная база анализа.
- •1.7. Экономический анализ как метод формирования проблемно-ориентированных баз данных и его место в компьютерных системах управления.
- •1.8. Анализ как метод основания управленческих решений. Роль анализа в процессе обоснования бизнес-плана и его мониторинга.
- •1.9. Виды экономического анализа и их роль в управлении организацией.
- •1.10. Взаимосвязь перспективного (прогнозного), оперативного и текущего (ретроспективного) анализа.
- •1.11. Взаимосвязь внешнего финансового и внутреннего управленческого анализа.
- •1.12. Пользователи информации о финансово-хозяйственной деятельности организации, как субъекты проведения анализа.
- •1.13. Понятие резервов, их классификация. Роль анализа в выявлении и определении направлений мобилизации резервов.
- •1.14. Организация и особенности анализа в субъектах хозяйствования разного типа.
- •1.15. Этапы и стандартные приемы анализа, финансовой (бухгалтерской) отчетности.
- •1.16. Раскрытие финансовой информации в пояснительной записке к годовой отчетности.
- •Тема 2. Методы и типовые методики анализа финансово-хозяйственной деятельности.
- •2.1. Качественные и количественные методы анализа и их взаимосвязь.
- •2.2. Методы статистики в экономическом анализе.
- •2.3. Методы факторного анализа изменения экономических показателей.
- •2.4. Экономико-математическое моделирование.
- •2.5. Понятие методики экономического анализа.
- •2.6. Методика финансового анализа и ее роль в финансовом менеджменте и аудиторской деятельности.
- •2.7. Методика комплексного управленческого анализа.
- •2.8. Методика оперативного анализа и ее роль в организации мониторинга результатов хозяйственной деятельности.
- •2.9. Методика управленческого анализа и контроля.
- •2.10. Интерпретация отчетных и учетных данных в процессе экономического анализа.
- •Тема 3. Система комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности.
- •3.1. Комплексный экономический анализ и его роль в управлении деятельностью организации.
- •3.2. Системный подход в комплексном анализе и способы его реализации.
- •3.3. Система формирования финансово-экономических показателей как база проведения комплексного анализа.
- •3.4. Блок-схема комплексного управленческого анализа.
- •3.5. Классификация факторов и резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности.
- •3.6. Комплексный управленческий анализ в разработке, мониторинге бизнес-планов и в оценке эффективности бизнеса.
- •Раздел II. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации
- •Тема 4. Анализ доходов и объемов продаж товаров, продукции, работ, услуг.
- •4.1. Показатели объема продукции и продаж. Методика их расчета.
- •4.2. Методы и приемы маркетингового анализа.
- •4.3. Система цен и измерителей продукции
- •4.4. Ассортиментная программа и ее влияние на выручку от продаж.
- •4.5. Анализ и оценка влияния на объем продаж использования производственных ресурсов.
- •4.6. Анализ влияния объема продаж на изменения прибыли от продаж и капиталоотдачи.
- •4.7. Анализа доходов организации.
- •Тема 5. Анализ расходов и себестоимости продаж.
- •5.1. Понятие и виды расходов организации
- •5.2. Анализ расходов по текущей инвестиционной и финансовой деятельности.
- •5.3. Показатели расходов по обычным видам деятельности и себестоимости продаж.
- •5.4. Расчет и факторный анализ сметы себестоимости продаж.
- •5.5. Анализ поведения затрат и взаимосвязь затрат, объема продаж и прибыли.
- •5.6. Расчет маржинального дохода, порога рентабельности продаж и запаса финансовой прочности.
- •5.7. Операционный рычаг и оценка операционного рычага.
- •5.8. Анализ и оценка методов списания затрат на себестоимость продукции.
- •5.9. Особенности учета и анализа затрат в отдельных сегментах бизнеса.
- •5.10. Анализ чрезвычайных доходов и расходов.
- •Тема 6. Анализ финансовых результатов организации.
- •6.1. Доходы и расходы как экономическая база формирования финансовых результатов.
- •6.2. Формирование и сметный расчет показателей прибыли.
- •6.3. Экономические факторы, влияющие на величину прибылей и убытков.
- •6.4. Оценка влияния инфляции на финансовые результаты от продаж.
- •6.5. Факторный анализ прибыли от продаж.
- •6.6. Анализ «качества» прибыли.
- •6.7. Анализ рентабельности продаж.
- •6.8. Анализ использования чистой прибыли собственниками
- •6.9. Анализ и оценка дивидендного дохода на одну акцию.
- •6.10. Методы прогнозирования прибыли.
- •Тема 7. Анализ использования внеоборотных активов.
- •7.1. Анализ структуры и динамики внеоборотных активов.
- •7.2. Анализ использования основных производственных средств.
- •7.3. Анализ использования машин и оборудования.
- •7.4. Основы инвестиционного анализа.
- •7.5. Методы оценки эффективности инвестиции.
- •Тема 8. Анализ оборотных активов организации.
- •8.1. Характеристика оборотных активов и анализ их структуры.
- •8.2. Источники формирования оборотных средств.
- •8.3. Расчет и оценка величины собственных оборотных средств и чистых оборотных активов.
- •8.4. Расчет и оценка обеспеченности собственными средствами общей величины оборотных активов.
- •8.5. Система показателей оборачиваемости оборотных средств.
- •8.6. Методика расчета потребности в оборотных средствах.
- •8.7. Показатели оценки эффективности использования оборотных активов.
- •Тема 9. Анализ рентабельности активов и капитала коммерческой организации.
- •9.1. Рентабельность и ее роль в оценке эффективности хозяйственной деятельности.
- •9.2. Порядок расчета чистых активов и их роль в оценке использования собственных средств организации.
- •9.3. Моделирование показателей рентабельности активов как база проведения многофакторного анализа.
- •9.4. Основные факторы и пути повышения рентабельности активов.
- •9.5. Методы факторного анализа рентабельности активов и собственного капитала.
- •Тема 10. Анализ финансового состояния, платеже- и кредитоспособности.
- •Характеристика и основные факторы финансового состояния.
- •Общая оценка структуры и динамики статей бухгалтерского баланса.
- •Анализ финансового состояния и платежеспособности по данным баланса.
- •Анализ общей структуры движения денежных средств.
- •Анализ финансовых коэффициентов
- •Анализ ликвидности баланса на основе группировки активов и пассивов.
- •10.7. Расчет и оценка показателей платежеспособности и рыночной активности.
- •10.8. Особенности методики финансового анализа неплатежеспособных организаций.
- •10.9. Смета активов и пассивов как база прогнозного анализа финансового состояния.
- •Тема 11. Комплексная оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
- •11.1. Комплексный анализ как база комплексной оценки эффективности бизнеса.
- •11.2. Теоретические основы комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности.
- •11.3. Комплексная оценка эффективности деятельности на основе пятифакторной модели рентабельности активов.
- •11.4. Методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности.
- •11.5. Методика сравнительной рейтинговой оценки элементов.
- •Приложения
- •Формирование и сметный расчет показателей прибыли.
- •Литература
- •На 1 января 2005
- •Приложение № 2 Отчет о прибылях и убытках
- •Исходные данные для проведения аналитических расчетов
- •Методические указания по расчету показателей для решения задач и выполнения тестов по Анализу хозяйственной деятельности
- •Задачи.
5.2. Анализ расходов по текущей инвестиционной и финансовой деятельности.
При проведении комплексного исследования деятельности предприятия финансовые результаты должны анализироваться с учетом данных о движении денежных средств. Частично это связано с тем, что в современной отчетности отражаются финансовые результаты, сформированные по методу начислений, а не кассовым методом (т.е. доходы и расходы организации отражаются в отчетности того периода, в котором они имели место, не зависимо от связанного с ними фактического движения денежных средств). Кроме того, часть поступлений и выбытия денежных средств не влияет непосредственно на финансовые результаты отчетного периода, поскольку не рассматриваются в данном периоде как доходы и расходы, непосредственно влияющие на финансовые результаты (получение и возврат кредитов, приобретение основных средств, финансовые вложения и др.). Наконец, такой вид расходов, влияющий на финансовые результаты как амортизация, по своему экономическому содержанию не может выражаться в движении денежных средств. Поэтому имеет смысл анализировать не только финансовые результаты деятельности организации, но и денежные результаты, выражающиеся в изменении остатка денежных средств за период и в структуре этого изменения.
Источником информации ля анализа служит «Отчет о движении денежных средств» ф.№4.
Движение денежных средств может быть связано с различными сторонами деятельности организации, поэтому в ф.№4 поступления и расходы денежных средств представлены в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
В ходе анализа рассматриваются структура и динамика поступления денежных средств за период.
В результате структурного анализа выясняется:
какой вид деятельности вызвал преобладающие поступления денежных средств и, для какого вида деятельности в основном расходовались денежные средства;
по каким видам деятельности поступления и выбытия денежных средств выросли (уменьшились) в наибольшей степени по сравнению с предыдущим периодом.
5.3. Показатели расходов по обычным видам деятельности и себестоимости продаж.
В организациях учитываются и анализируются основные показатели, которые планируются:
расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе;
себестоимость продаж продукции: производственная; полная как сумма производственной себестоимости и расходов периода (общехозяйственных и коммерческих);
затраты на 1 руб. продукции в двух вариантах: по производственной себестоимости и по полной;
калькуляция себестоимости отдельных изделий как база для установления цены с учетом спроса и предложения.
Себестоимость продукции, работ и услуг это выражение в денежной форм затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного сырья, материалов, топлива и энергии, труда используя непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования.
Задачи анализа себестоимости продукции:
оценка обоснованности и напряженности сметы по себестоимости продукции, издержкам производства и обращения на основе анализа поведения затрат;
установление динамики и степени выполнения сметы по себестоимости;
определение факторов, оказавших влияние на динамику показателей себестоимости и выполнения плана по ним, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых (сметных);
анализ себестоимости отдельных видов продукции.