16. Финансовый учет в коммерческом банке

Финансовый учет- это совокупность правил и процедур, которые обеспечивают подготовку и предоставления финансового информации о хозяйственной деятельности банка внешним и внутренним пользователям. Финансовый учет обеспечивает своевременное и полное отражение всех банковских операций и предоставление пользователям информации о состоянии активов и обязательств, о финансовом состоянии банка и результатах его деятельности. Он ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства и стандартов бухгалтерского учета. На основе финансового учета составляется финансовая отчетность (баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств, отчет о собственном капитале). Круг пользователей этой информацией достаточно широкий: руководство банка, его служащие, действительные или потенциальные инвесторы и кредиторы. Это обеспечивается прозрачностью системы учета. Его должны вести предприятия и учреждения независимо от видов их деятельности и форм собственности.

Цель учета - получение достоверной информации о финансовом состоянии банка и результатов его деятельности.

Объектами финансового учета в коммерческих банках являются:

1.активы, обязательства и капитал;

2.доходы и расходы;

3.финансовые результаты деятельности.

Капитал банка – это остаточная часть в активах учреждения после отчисления всех обязательств (уставный капитал, резервный фонд, нераспределенная прибыль (убыток), специальные фонды).

Капитал = Активы – Обязательства

Эта запись называется основным бухгалтерским равенство.

Финансовый результат деятельности банка выступает в форме прибыли или убытка (это экономический показатель деятельности банка). Он определяется как разница между общей суммой доходов и общей суммой расходов банковского учреждения за определенный период.

Финансовый результат(прибыль/убыток) = доходы – расходы

Эта запись называется учетной формулой отчета о прибылях и убытках.

Существуют два направления изменения суммы капитала:

- акционеры могут выкупить дополнительную сумму акций или, наоборот - изъять капитал, получив дивиденды, или продать акции банка;

- сумма капитала может изменяться через изменения качества активов или обязательств.

Таким образом, доходы увеличивают сумму капитала, а расходы ее уменьшают.

17. Административный учет в коммерческом банке.

Управленческим учетом является процесс определения, оценивания, накопления, анализа, подготовки и передачи оперативной финансовой и нефинансовой информации в определенной форме, используемой руководством и его подразделениями для планирования, оценивания и контроля деятельности, а также для принятия решений относительно направлен использования банковских ресурсов. Объекты управленческого учета, порядок его ведения и формы управленческой отчетности самостоятельно определяются руководством банка. Управленческий учет отличается от финансового учета. Главное отличие состоит в том, что финансовый учет предназначен для внешних пользователей информации (акционерам, инвестарам, кредиторов, органам банковского надзора), а вот управленческий учет является конфеденциальной, то есть закрытой информацией, которая учитывает особенности конкретного банка. Эта информация используется руководством банка для принятия управленченских решений. Следующее отличие состоит в том, что финансовый учет, регулируется законодательными и нормативными актами, управленческий учет банковские учреждения ведут самостоятельно, учитывая особенности деятельности, структуру банка, потребности и требования системы управления.

Цель учета - получение дополнительной информации для вынесения управленческих решений на разных уровнях управления банка.