2.Учет основных средств и нематериальных активов.

К основным средствам относятся земля, строение, оборудования, компьютерная и вычислительная техника, мебель, транспортные средства, инструменты и другие ценности с использованием больше года.

Нематериальные активы, являются средствами долгосрочного пользования, но физически не существуют.

Учёт операций с основными средствами и нематериальными активами ведётся по счетам 4-го класса Плана счетов бухгалтерского учёта коммерческого банка, в разделе «Долгосрочные вложения, основные средства и нематериальных активов».

Приобретение основных средств в учёте отображаются такими бухгалтерскими проводками.

1. Предварительная оплата.

Д-т-3511 Дебиторская задолженность по приобретению нематериальных активов и основных средств.

К-т- Текущий счёт, корреспондентский счёт.

2) Получения основных средств.

Д-т-4430 капитальные инвестиции по незавершенному строительству и по не введенным в эксплуатацию основным средством.

К-т-3511 дебиторская задолженность.

3) Одновременно выполняется проводка.

Д-т-4400 Основные средства

К-т-4430 капитальные инвестиции.

Основные средства в процессе эксплуатации требует капитального или текущего ремонта.

Целью капитального ремонта основных средств, является повышение их эффективности или повышения срока их использования.

В капитальный ремонт основных средств отображается следующая проводка.

1) Предоплата

Д-т-3511

К-т Кор. Счёт или Текущий счёт.

2)Выполненные работы.

Д-т-4430

К-т-3511

3) Отнесение суммы завершенного капитального ремонта на увеличение стоимости объекта.

Д-т-4400

К-т-4430

Текущий ремонт осуществляется для поддержание основных средств в надлежащем состоянии.

Во время выполнения текущего ремонта осуществляется следующая проводка.

1. Предоплата

Д-т-3519 (Другая дебиторская задолженность по хозяйственной деятельности банка)

К-т Кор. Счёт, Текущий счёт.

2) Выполненные работы.

Д-т-7420 (Затраты на содержание собственных основных средств и нематериальных активов)

К-т-3519

3.Баланс банка и принципы его построения.

Бухгалтерский баланс – это способ обобщенного отображения в денежной единице состояния хозяйственных средств и источников их создания на определенную дату в форме отчетной таблицы, составленной бухгалтером для внутренних и внешних пользователей с целью принятия ими управленческих и инвестиционных решений.

Баланс делится на две равновеликие совокупности показателей – актив и пассив и содержит информацию о финансовом состоянии учреждения банка на определенный момент времени.

Одна часть баланса, в которой перечислены средства учреждения банка, называется активной стороной баланса (актив), а ее отдельные позиции – активами. Вторая часть баланса называется пассивной стороной (пассив), соответственно, отдельные позиции – пассивы, которые представляют собой перечень источников создания активов (капитал и обязательства).

Актив представляет средства учреждения банка в виде конкретных элементов хозяйственного оборота: наличности, товарных ценностей, оборудования и прав требования к другим субъектам хозяйствования.

Если актив показывает предметный состав имущества, то предназначение пассива заключается в том, что он должен указывать, кто и в какой форме брал участие в создании этого имущества.

В пассиве отображается собственный капитал учреждения банка и его обязательства.

Балансовую формулу можно представить следующим образом:

Сумма всех активов = Сумма всех пассивов

Таким образом, итоги актива и пассива баланса равняются один другому, ведь в них отображается одно и то же имущество, но по разным группирующим признакам (по составу и владельцам). Как уже было сказано, в бухгалтерском балансе сумма актива должна равняться сумме пассива. Нарушение этого равенства свидетельствует о наличии ошибки, которую необходимо найти и исправить.

Баланс показывает:

- сколько капитала используется в бизнесе

- какая ликвидность бизнеса (как быстро активы могут быть превращены в деньги)

- насколько платежеспособный бизнес (какая вероятность того, что бизнес может обанкротиться)

- как финансируется бизнес (откуда средства поступают и сколько из них составляют занятые средства)