34. Система государственного финансового контроля
В широком смысле ГФК — это установленная законодательством деятельность органов государственной власти и управления всех уровней по выявлению, предупреждению и пресечению:
ошибок и злоупотреблений в управлении государственными денежными и иными материальными ресурсами (капиталами), а также используемыми в хозяйственной деятельности и отчуждаемыми нематериальными объектами государственной собственности, влекущих прямой или косвенный финансовый и/или материальный ущерб государству;
несоблюдения финансово-хозяйственного, в том числе бюджетного, законодательства;
недостатков в организации систем управления (в том числе внутреннего контроля) финансово-хозяйственной деятельностью государственных органов, организаций с полным или частичным государственным участием или особо с ним связанных.
В общем и целом цель ГФК — обеспечение соблюдения принципов законности, целесообразности и эффективности распорядительных и исполнительных действий по управлению — включая стадии планирования, формирования, распределения и использования — государственными финансовыми ресурсами, материальными ценностями и нематериальными объектами, их сохранности и приумножения для выполнения функций государства.
Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Во всех государствах в зависимости от специфики их устройства сложились свои системы финансового контроля. Тем не менее организация и деятельность контрольно-ревизионных сетей в зарубежных странах так или иначе базируется на общих принципах, выраженных многолетним международным опытом.
Так, например, осуществление любой крупной программы обязательно включает в себя подсистемы контроля. На эти цели выделяется обычно один-два процента из общего объема ассигнований на сколько-нибудь существенную государственную программу. Важнейшим звеном государственного финансового контроля во всех демократических странах принято считать орган контроля по линии законодательной власти. Как правило, во всех странах существуют специальные институты парламентского контроля за расходованием государственных средств: в России — это Счетная палата РФ, в США — Главное бюджетно-контрольное управление Конгресса, в Великобритании — Национальное контрольно-ревизионное управление, в Канаде — Ведомство Генерального ревизора, во Франции — Суд счетов, в Швеции — Национальное ревизионное бюро, в Австрии, ФРГ, Франции, Венгрии — Счетные палаты при бундестаге и парламенте.
Кроме институтов парламентского контроля в большинстве стран действует также система контроля по линии исполнительной власти или так называемый правительственный контроль, а также органы финансового контроля при главе государства (президентский контроль). В России — это система контрольно-ревизионных служб в федеральных министерствах и ведомствах (Департамент государственного финансового контроля и аудита Минфина России, Главное управление федерального казначейства Минфина России, Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, Федеральная служба налоговой полиции, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю, различные департаменты банковского контроля Банка России, а также различные государственные органы, в пределах своих полномочий осуществляющие отраслевой или ведомственный финансовый контроль), Главное контрольное управление Президента Российской Федерации (президентский контроль); в США — это система инспекторских служб в федеральных министерствах и ведомствах, Административно-бюджетное управление при Президенте, Президентский совет честности и эффективности в правительстве и иные контрольные органы; в Великобритании центральный орган правительственного финансового контроля — Комитет общественных счетов при Правительстве.
Парламентские, президентские и правительственные контрольно-ревизионные системы в развитых государствах функционируют параллельно и в тесной связи между собой. В нашем государстве система их взаимодействия должным образом не налажена.
38. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА. Налоговая политика является составной частью финансовой политики и инструментом государственного регулирования социально-экономических процессов в обществе. В первом случае посредством налогового механизма государство регулирует формирование собственных средств хозяйствующих субъектов (прибыль, амортизация), своих централизованных фондов финансовых ресурсов и доходов населения. Здесь реализуется фискальная (распределительная) функция налогов.
Во втором случае налоги используются в качестве инструмента воздействия на условия и факторы общественного воспроизводства. В этом качестве налоги реализуют свою регулирующую функцию и формируют таким образом механизм налогового регулирования экономики. Инструментами механизма налогового регулирования являются отдельные категории плательщиков, освобождаемые от уплаты налога (сбора), и элементы налога - объект налогообложения, налоговая база, ставка налога.
Налоговая политика - это деятельность государства в сфере установления, правовой регламентации и организации содействия поступлению налогов и налоговых платежей в централизованные фонды денежных ресурсов государства.
Главными критериями налоговой политики является налоговая эффективность и справедливость.
Цели налоговой политики формируются под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе:
экономические - выражаются в повышении уровня развития экономики, оживлении деловой активности, стимулировании хозяйственной деятельности, ликвидации возникающих диспропорций;
фискальные - выражаются в обеспечении потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также в выполнении соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;
социальные - выражаются в обеспечении государственной политики регулирования доходов, перераспределении национального дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживании формирующегося неравенства;
международные - выражаются в выполнении международных финансовых обязательств государства, укреплении экономических связей с другими государствами.
Субъектами государственной налоговой политики являются различные уровни управления, обладающие налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленных налоговым законодательством, и имеющие возможность воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков.
Состав субъектов налоговой политики определяется типом государственного устройства (унитарным, федеративным) и дифференциацией уровней управления. В Российской Федерации такими субъектами являются уровни управления:
o федеральный;
o региональный;
o местный.
Основные задачи налоговой политики:
- обеспечение государства финансовыми ресурсами;
- создание условий для регулирования экономики страны в отраслевом и региональном разрезах;
- сглаживание неравенства в уровнях доходов населения;
- соответствие экономическим законам;
- определение налогооблагаемой базы и источников мобилизации финансовых ресурсов;
макроэкономическая стабильность;
выработка адекватного налогового механизма.
Налоговая политика ведется, исходя из следующих принципов:
Социальной справедливости. Реализуется путем постепенного установления оптимальной структуры налоговой системы, которая должна удовлетворять все слои населения. Основой реализации этого принципа являются установленные ориентиры социальной политики.
Равноправия. Означает, что обязательства перед бюджетом устанавливаются для всех плательщиков в соответствии с их возможностями и результатами деятельности.
Экономической эффективности. Имеет два аспекта. Первый выполняет фискальную функцию, т.е., обеспечение полноты и своевременности уплаты налогов, максимальное исключение возможности уклонения от налогов. Второй аспект отражает регулирующую функцию налогов и характеризует использование налогов как финансовых инструментов.
Стабильности. Означает, что налоговая политика должна непременно соблюдать, определенных на время ориентиров, меняться постепенно эволюционным путем. Стабильность налоговой системы позволяет: а) налогоплательщики формировать долгосрочную финансовую политику; б) обеспечивает высокий уровень налоговой работы, упорядочивает взимания налогов.
Гибкости. Определяет своевременное реагирование налоговой системы к изменениям в социально-экономической жизни общества. Обеспечивается прежде всего из-за постепенное изменение налоговой системы.
Принципы стабильности и гибкости находятся в диалектическом противоположности.
В зависимости от состояния экономики, целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные методы осуществления налоговой политики.
Метод налоговой политики - это прием (способ), используемый для практического решения целей налоговой политики.
В России налоговая политика проводится государством посредством следующих методов:
управления (регулирования);
информирования (пропаганды);
воспитания;
консультирования;
льготирования;
контролирования;
принуждения.
В Украине выделяют следующие методы налогового регулирования:
- налоговые льготы;
- налоговые кредиты;
- налоговые каникулы;
- отсрочка уплаты налогов;
- реструктуризация налоговой задолженности;
налоговая амнистия;
урегулирование двойного налогообложения
Налоговая политика отражает уровень государственного вмешательства в экономику.
Активный тип налоговой политики означает вмешательство государства в процесс размещения производственных ресурсов в частном секторе экономики и регулирования экономического цикла (антициклическая политика, антикризисное регулирование). При активном типе налоговой политики устанавливаются высокие номинальные налоговые ставки и предоставляется широкий спектр налоговых льгот (по отдельным категориям доходов, инвестициям в конкретные отрасли, региону и даже типу оборудования и т.д.), используются прогрессивные налоговые ставки.
Пассивный тип налоговой политики предполагает минимизацию вмешательства государства в размещение ресурсов в частном секторе. Здесь имеет место существенное снижение номинальных налоговых ставок при одновременном значительном ограничении предоставляемых налоговых льгот. Экономика получает возможность развиваться на основе критериев эффективности производства, а не критериев задаваемых государством.
Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, это налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика.
В международной практике в зависимости от влияния налоговой политики на социально-экономическое развитие страны условно выделяют три ее типа.
Первый тип - политика максимального уровня налоговой нагрузки, которая ограничивает возможности социально-экономического развития страны и в конечном итоге способствует снижению поступлений в бюджеты разных уровней.
Второй тип - политика низкого налоговой нагрузки, что способствует повышению уровня развития экономики, создает условия для благоприятного инвестиционного климата. Однако при этом уменьшаются объемы доходов бюджетов и, соответственно, нет возможности выполнять функции государства в полном объеме.
Третий тип - налоговая политика с высоким уровнем налогообложения как юридических, так и физических лиц и высоким уровнем обеспечения государственных социальных гарантий и программ.
Налоговая политика России и Украины схожа и направлена на усовершенствование налоговой системы: формирование налоговой системы подобной системе налогообложению развитых стран. Она должна быть ориентирована на рост благосостояния и устойчивого роста экономики.
Эти страны пытаются переходить от активного типа вмешательства в экономику к пассивному. Что касается модели налоговой политики, то им характерна политика максимального уровня налоговой нагрузки и высокий уровень налогообложения.
39. ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ НАЛОГИ.Согласно действующему НК Украины устанавливаются общегосударственные и местные налоги и сборы. К общегосударственным относятся налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Украины, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
К ним относятся:
налог на прибыль предприятий;
налог на доходы физических лиц;
налог на добавленную стоимость;
акцизный налог;
сбор за первую регистрацию транспортного средства;
экологический налог;
рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины;
плата за пользование недрами;
плата за землю;
сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;
сбор за специальное использование воды;
сбор за специальное использование лесных ресурсов;
фиксированный сельскохозяйственный налог;
сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;
пошлина;
сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками;
сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.
Наиболее весомыми являются НДС; НДФЛ; НП; Акциз; Плата за землю. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ.
К местным относятся налоги и сборы, установленные в соответствии с перечнем и в границах предельных размеров ставок, определенных настоящим Кодексом, решениями сельских, поселковых и городских советов в пределах их полномочий, и являются обязательными к уплате на территории соответствующих территориальных общин.
Месные налоги и сборы включают в себя:
налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;
единый налог.
сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
сбор за места для парковки транспортных средств;
туристический сбор.
Наиболее значимые из них единый налог; сбор за ведение некоторых видов предпринимательской деятельности и сбор за парковку автотранспортных средств. НАЛОГИ В РОССИИ
В России трёхуровневая структура налогообложения и включает:
федеральный;
региональный;
местный уровень.
К ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ ОТНОСЯТ:
НДС;
Акциз;
НДФЛ
Налог на прибыль организаций;
Сборы за пользование объектами животного мира и вредных биологических ресурсов;
Водный налог;
Государственная пошлины;
Налог на добычу полезных ископаемых;
Специальный налоговые режимы;:
единый С/Х налог;
упрощённая система н/о;
система н/о в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности;
система н/о при выполнении соглашения о разделе продукций;
патентная система н/о;
К РЕГИОНАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ ОТНОСЯТ:
Транспортный налог;
Налог на игорный бизнес;
Налог на имущество организаций.
Местный налог — земельный налог.
46. Бюджетная система и принципы её построения. Бюджетная система Украины состоит из государственного бюджета и местных бюджетов. Местными бюджетами являются бюджет Автономной Республики Крым, областные, районные бюджеты и бюджеты местного самоуправления.
Бюджетами местного самоуправления являются бюджеты территориальных общин сел, их объединений, поселков, городов (в том числе районов в городах). Сводный бюджет является совокупностью показателей бюджетов, используемых для анализа и прогнозирования экономического и социального развития государства.
Сводный бюджет Украины включает показатели Государственного бюджета Украины, сводного бюджета Автономной Республики Крым и сводных бюджетов областей, городов Киева и Севастополя.
Сводный бюджет Автономной Республики Крым включает показатели бюджета Автономной Республики Крым, сводных бюджетов ее районов и бюджетов городов республиканского Автономной Республики Крым значения.
Сводный бюджет области включает показатели областного бюджета, сводных бюджетов районов и бюджетов городов областного значения этой области.
Сводный бюджет района включает показатели районного бюджета, бюджетов городов районного значения, поселковых и сельских бюджетов этого района.
Сводный бюджет города с районным делением включает показатели городского бюджета и бюджетов районов, которые входят в его состав. Если городу или району в городе административно подчинены другие города, поселка или села, сведенный бюджет города или района в городе включает показатели бюджетов этих городов, поселков и сел.
Бюджетная система Украины основывается на таких принципах:
1) принцип единства бюджетной системы Украины - единство бюджетной системы Украины обеспечивается единой правовой базой, единой денежной системой, единым регулированием бюджетных отношений, единой бюджетной классификацией, единством порядка выполнения бюджетов и ведения бухгалтерского учета и отчетности;
2) принцип сбалансированности - полномочия на осуществление расходов бюджета должны соответствовать объему поступлений бюджета на соответствующий бюджетный период;
3) принцип самостоятельности - Государство средствами государственного бюджета не несет ответственности за бюджетные обязательства органов власти Автономной Республики Крым и органов местного самоуправления. Органы власти Автономной Республики Крым и органы местного самоуправления средствами соответствующих местных бюджетов не несут ответственности за бюджетные обязательства друг друга, а также за бюджетные обязательства государства. Самостоятельность бюджетов обеспечивается закреплением за ними соответствующих источников доходов бюджета, правом соответствующих органов государственной власти, органов власти Автономной Республики Крым и органов местного самоуправления определять направления использования бюджетных средств в соответствии с законодательством Украины, правом Верховной Рады Автономной Республики Крым и соответствующих местных советов самостоятельно и независимо друг от друга рассматривать и утверждать соответствующие местные бюджеты;
4) принцип полноты - в состав бюджетов подлежат включению все поступления бюджетов и расходы бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативно-правовых актов органов государственной власти, органов власти Автономной Республики Крым, органов местного самоуправления;
5) принцип обоснованности - бюджет формируется на реалистичных макропоказателях экономического и социального развития Украины и расчетах поступлений бюджета и расходов бюджета, осуществляемых в соответствии с утвержденными методиками и правилами;
6) принцип эффективности и результативности - при составлении и исполнении бюджетов все участники бюджетного процесса должны стремиться достижения целей, намеченных на основе национальной системы ценностей и задач инновационного развития экономики, путем обеспечения качественного предоставления услуг, гарантированных государством, Автономной Республикой Крым, местным самоуправлением (далее - гарантированные услуги), при привлечении минимального объема бюджетных средств и достижения максимального результата при использовании определенного бюджетом объема средств;
7) принцип субсидиарности - распределение видов расходов между государственным бюджетом и местными бюджетами, а также между местными бюджетами основывается на необходимости максимально возможного приближения предоставления гарантированных услуг к их непосредственному потребителю;
8) принцип целевого использования бюджетных средств - бюджетные средства используются только на цели, определенные бюджетными назначениями и бюджетными ассигнованиями;
принцип справедливости и беспристрастности - бюджетная система Украины строится на принципах справедливого и непредвзятого распределения общественного богатства между гражданами и территориальными общинами;
принцип публичности и прозрачности - информирование общественности по вопросам составления, рассмотрения, утверждения, исполнения государственного бюджета и местных бюджетов, а также контроля за исполнением государственного бюджета и местных бюджетов.
К бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся:
федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;
бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
местные бюджеты, в том числе:
бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
бюджеты городских и сельских поселений.
Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации предназначены для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.
Федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами) образуют консолидированный бюджет Российской Федерации.
Бюджетная система Российской Федерации основана на принципах:
единства бюджетной системы Российской Федерации - единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и казенных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации – закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований ;
самостоятельности бюджетов - право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств; осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев; устанавливать доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации; определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет межбюджетных субсидий и субвенций из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) и т.д.
равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований - определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными настоящим Кодексом;
полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджетов - все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах;
сбалансированности бюджета - объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов;
эффективности использования бюджетных средств - при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативности);
общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов - надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета;
прозрачности (открытости);
достоверности бюджета - надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета;
адресности и целевого характера бюджетных средств - бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования;
подведомственности расходов бюджетов - получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся;
единства кассы - зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами территории соответственно Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.
47. СУЩНОСТЬ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА Бюджетный процесс предполагает балансирование государственных расходов и доходов. Несбалансированность бюджета означает количественное неравенство между доходами и расходами бюджета. В том случае, если расходы бюджета равны доходам, бюджет считается сбалансированным; когда расходы превышают доходы – имеет место дефицит государственного бюджета и, наконец, если доходы превышают расходы, имеет место профицит государственного бюджета. Почти во всех странах в настоящее время имеет место значительное по своим масштабам превышение государственных расходов над доходами. Следствием этого является стремительный рост бюджетного дефицита.
Бюджетный дефицит - это та сумма, на которую в данном году расходы государственного бюджета превышают его доходы.
Бюджетный дефицит рассчитывается как разница между расходами или закупками товаров и услуг, социальными выплатами и доходами, равными чистым налогам (налоги за вычетом социальных выплат). В государствах с развитой экономикой бюджетный дефицит в пределах 4-5 % от ВНП считается нормальным явлением.
По форме проявления:
1. Открытый бюджетный дефицит - это официально признанный дефицит в законе о бюджете на соответствующий год.
2. Скрытый бюджетный дефицит возникает в результате завышения объемов плановых доходов и включение в состав доходов источников покрытия бюджетного дефицита.
По причинам возникновения:
1. Вынужденный бюджетный дефицит является следствием сокращения объемов ВВП и соответственно ограниченности финансовых ресурсов страны. Примером вынужденного бюджетного дефицита является циклический бюджетный дефицит.
2. Циклический дефицит бюджета является результатом циклического падения производства (сокращение национального дохода и объема производства) вследствие конъюнктурных колебаний, что приводит к действию автоматические фискальные стабилизаторы (сокращаются налоговые поступления путем уменьшения ставок налогообложения при прогрессивной системе налогообложения и увеличиваются социальные трансферты через снижение жизненного уровня населения).
3. Сознательный бюджетный дефицит возникает в результате дискреционной фискальной политики, предусматривающей целенаправленные изменения в размере государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета.
4. Структурный – проводится активная политика, которая подразумевает изменение реального объема ВВП, ускорение экономического роста, манипулирование налогами и расходами.
По характеру влияния:
1. Устойчивый дефицит бюджета - существует в долгосрочном периоде
2. Временный дефицит, вызываемый кассовыми разрывами в исполнении бюджета или непредвиденными событиями и обстоятельствами
По направлению дефицитного финансирования:
1. Активный бюджетный дефицит характеризуется направлением средств на инвестирование экономики, что способствует росту ВВП.
2. Пассивный бюджетный дефицит характеризуется направлением средств на покрытие текущих расходов (социальные трансферты, выплата зарплаты в бюджетной сфере и другие).
48. ПРИЧИНЫ ВОЗНИКНОВЕНИЯ БЮДЖЕТНОГО ДЕФИЦИТА Бюджетный дефицит - превышение расходной части государственного бюджета над доходной. Основная причина возникновения бюджетного дефицита кроется в отставании
темпов роста бюджетных доходов по сравнению с увеличением бюджетных
расходов. Конкретными причинами возникновения бюджетного дефицита могут быть:
1. Уменьшение прироста национального дохода (кризисы, спад производства).
2. Увеличение государственных расходов на финансирование неэкономических сфер деятельности (на государственное управление, на социальные программы).
3. Падение доходов.
4. Циклические спады в экономике.
5. Неэффективный механизм налогообложения субъектов хозяйствования.
6. Непоследовательность финансово-экономической политики.
7. Вложение капитала в непроизводственную сферу.
8. Слабый финансовый контроль со стороны государства.
9. Рост внутреннего и внешнего государственного долга.
10. Отсутствие корректировки расходов государства.
По причинам возникновения бюджетный дефицит делится на сознательный и вынужденный. Сознательный дефицит возникает в условиях достаточных ресурсов в обществе и высокого уровня доходов физических и юридических лиц. Он связан с умеренным налогообложением, что способствует укреплению финансовой базы предпринимательских структур. Вынужден дефицит обусловлен небольшим объемом производимого валового внутреннего продукта и условий даже высокого уровня налогообложения не может обеспечить финансовыми ресурсами осуществления расходов бюджета государства.
Бюджетный дефицит негативно влияет на экономику, в частности, стимулируя инфляционные процессы. Он является тормозом экономического роста государства, не говоря уже о его негативных социальных последствиях.
Последствия дефицита бюджета:
1) Инфляция.
2) Появление и рост государственного (внешнего и внутреннего) долга.
3) Снижение деловой активности.
4) Ухудшение жизненного уровня населения.
Предельный размер дефицита государственного бюджета не должен превышать 3% ВВП. Размер бюджетного дефицита, превышающего 3% ВВП, приводит к снижению инвестиционной активности, развитию инфляции.
Оздоровление бюджета предполагается осуществлять по трем основным направлениям:
за счет увеличения его доходной базы;
на базе реструктуризации расходной части бюджета;
путем совершенствования бюджетных процедур.
49. Основные концепции сбалансированности бюджета Отношение к дефициту государственного бюджета, как правило, отрицательное. Наиболее популярной является идея сбалансированного бюджета. Исторически в отношении состояния государственного бюджета выдвигалось три концепции:
1) идея ежегодно сбалансированного бюджета;
2) идея бюджета, сбалансированного по фазам экономического цикла (на циклической основе);
3) идея сбалансированности не бюджета, а экономики.
Концепция ежегодного сбалансированного бюджета состоит в том, что независимо от фазы экономического цикла каждый год расходы бюджета должны быть равны доходам. Это означает, что, например, в период спада, когда доходы бюджета (налоговые поступления) минимальны, государство для обеспечения сбалансированности бюджета должно снижать государственные расходы (государственные закупки и трансферты). А поскольку снижение и государственных закупок, и трансфертов ведет к уменьшению совокупного спроса, и, следовательно, объема производства, то эта мера приведет к еще более глубокому спаду. И, наоборот, если в экономике бум, т.е. максимальные налоговые поступления, то для уравновешивания расходов бюджета с доходами государство должно увеличить государственные расходы, провоцируя еще больший перегрев экономики и, следовательно, еще более высокую инфляцию. Таким образом, теоретическая несостоятельность такого подхода к регулированию бюджета достаточно очевидна.
Пример: Единственной страной в Западной Европе, в течение долгих лет имеющей ежегодно сбалансированный бюджет, является Португалия. Сейчас эта страна обладает наименее развитой экономикой среди стран-участниц Европейского Союза.
Концепция государственного бюджета, балансируемого на циклической основе заключается в том, что иметь сбалансированный бюджет ежегодно необязательно. Важно, чтобы бюджет был сбалансирован в целом в течение экономического цикла: бюджетный излишек, увеличивающийся в период бума (наиболее высокой деловой активности), когда доходы бюджета максимальны, должен использоваться для финансирования дефицита бюджета, имеющего место в период рецессии (минимальной деловой активности), когда резко сокращаются доходы бюджета. Эта концепция также имеет существенный недостаток. Дело в том, что фазы бума и рецессии различаются по продолжительности и глубине, поэтому суммы бюджетного излишка, который можно накопить в период бума, и дефицита, который накапливается в период спада, как правило, не совпадают, поэтому сбалансированный бюджет обеспечить не удается.
Наибольшее распространение получила концепция, согласно которой целью государства должна быть не сбалансированность бюджета, а стабильность экономики. Эта идея была выдвинута Кейнсом в его работе «Общая теория занятости, процента и денег» (1936 г.) и активно использовалась в экономиках развитых стран до середины 70-х годов. Согласно воззрениям Кейнса, инструменты государственного бюджета (государственные закупки, налоги и трансферты) должны использоваться в качестве антициклических регуляторов, стабилизирующих экономику на разных фазах цикла. Если в экономике спад, то государство в целях стимулирования деловой активности и обеспечения экономического подъема должно увеличивать свои расходы (государственные закупки и трансферты) и уменьшать налоги, что приведет к росту совокупного спроса. И, наоборот, если в экономике бум (перегрев), то государство должно сокращать расходы и увеличивать налоги (доходы), что сдерживает деловую активность и «остужает» экономику, ведет к ее стабилизации. Состояние государственного бюджета при этом значения не имеет. Поскольку теория Кейнса была направлена на разработку рецептов борьбы с рецессией, со спадом в экономике, что предлагалось осуществлять, используя, в первую очередь, инструменты бюджетного регулирования (увеличение государственных закупок и трансфертов, т.е. расходов бюджета и снижение налогов, т.е. доходов бюджета), то эта теория основана на идее «дефицитного финансирования». В результате использования в большинстве развитых стран в 50-е - 60-е годы кейнсианских рецептов регулирования экономики проблема хронического дефицита государственного бюджета к середине 70-х годов стала одной из основных макроэкономических проблем, что послужило одной из причин усиления инфляционных процессов.
54. Механизм использования государственных заимствований. Государственныевнешниезаимствования РФ используются для покрытиядефицита федерального бюджета и для погашениягосударственныхдолговыхобязательств РФ.
Право осуществлениягосударственныхвнешнихзаимствований РФ и заключениядоговоров о предоставлениигосударственныхгарантий для привлечениявнешнихкредитовпринадлежит РФ. От имени РФ осуществлятьвнешниезаимствованияможетПравительство РФ либоуполномоченныйПравительством РФ ответственныйфедеральный орган исполнительнойвласти.
Государственные и муниципальныевнутренниезаимствованияиспользуются для покрытиядефицитовсоответствующихбюджетов, а также для финансированиярасходовсоответствующихбюджетов в пределахрасходов на погашениегосударственных и муниципальныхдолговыхобязательств. От имени РФ право осуществлениягосударственныхвнутреннихзаимствований и выдачигосударственныхгарантий другим заемщикам для привлечениякредитов (займов) принадлежитПравительству РФ либоуполномоченномуПравительством РФ ответственному федеральному органу исполнительнойвласти. От именисубъекта РФ право осуществлениягосударственныхвнутреннихзаимствований и выдачигосударственныхгарантий другим заемщикам для привлечениякредитов (займов) принадлежитединственномууполномоченному органу исполнительнойвластисубъекта РФ.
Предельныйобъемгосударственныхвнешнихзаимствований РФ не долженпревышатьгодовойобъемплатежей по обслуживанию и погашениюгосударственноговнешнегодолга РФ.
В РФ действуетединая система учета и регистрациигосударственныхзаимствований РФ. Субъекты РФ, муниципальныеобразованиярегистрируютсвоизаимствования в Министерствефинансов РФ. Министерствофинансов РФ ведетгосударственные книги внутреннего и внешнегодолга РФ – этоГосударственнаядолговая книга РФ.
Программагосударственныхвнешнихзаимствований РФ – это перечень внешнихзаимствований РФ на очереднойфинансовыйгод с разделением на несвязанные (финансовые) и целевыеиностранныезаимствования с указанием по каждомуиз них:
1) для несвязанных (финансовых) заимствований:
а) источникапривлечения;
б) суммызаимствования;
в) срокапогашения;
2) для целевыхиностранныхзаимствований:
а) конечного получателя;
б) целизаимствования и направленияиспользования;
в) источниказаимствования;
г) суммызаимствования;
д) срокапогашения;
е) гарантийтретьихлиц по возвратусредств в федеральный бюджет конечнымзаемщиком, если для негопредусмотрентакойвозврат, с указаниеморганизации, предоставившейгарантию, срокадействия и объемаобязательств по гарантии;
ж) оценкиобъемаиспользованныхсредств до начала очередногофинансовогогода;
з) прогнозаобъемаиспользованиясредств в очередномфинансовомгоду.
СогласноПрограммегосударственныхвнешнихзаимствований РФ, объем, детализированный по конкретнымзаймам, долженсоставлятьсвыше 85 % общегообъемавнешнихзаимствований, в нее (программу) включаютсясоглашения о займах, заключенных в предыдущиегоды.
Программагосударственныхвнутреннихзаимствований РФ, субъектов РФ, муниципальныхобразований – это перечень внутреннихзаимствований РФ, субъектов РФ, муниципальныхобразований на очереднойфинансовыйгод по видам заимствований, общийобъемзаимствований, направляемых на покрытиедефицитабюджета и погашениегосударственных, муниципальныхдолговыхобязательств.
В случаевыпускадолговыхобязательств РФ, субъектов РФ, муниципальныхобразований с обеспечениемисполненияобязательств в видеобособленногоимущества, программагосударственныхвнутреннихзаимствований РФдолжнасодержатьколичественныеданные об эмиссииуказанныхобязательств, выраженные в валюте РФ, а также перечень имущества, котороеможет служить обеспечениемисполненияэтихобязательств в течениесроказаимствования.
Даннаяпрограммапредставляетсяфедеральным органом исполнительнойвласти, органом исполнительнойвластисубъекта РФ соответствующемузаконодательному органу в видеприложения к проекту закона о бюджете на очереднойфинансовыйгод, в которую в обязательномпорядкевключаютсясоглашения о займах, заключенные в предыдущиегоды.
Осуществлениегосударственныхилимуниципальныхзаимствований, предоставлениегосударственныхилимуниципальныхгарантийинымзаемщикамдопускаются в случаеутвержденияфедеральным законом, закономсубъекта РФ илирешением органа местногосамоуправления о бюджетесоответствующегоуровня на текущийфинансовыйгодследующихпараметров:
1) привлечениясредствизисточниковфинансированиядефицитабюджета;
2) предельногоразмерагосударственногоилимуниципальногодолга;
3) расходов на обслуживаниесоответствующегогосударственногоилимуниципальногодолга в текущемфинансовомгоду. При этомпредельныйобъемрасходов на обслуживаниегосударственногодолгасубъекта РФ илимуниципальногодолга, утвержденный законом о бюджетесоответствующегоуровня, не долженпревышать 15 % объемарасходовбюджетасоответствующегоуровня.
Поступления в бюджет средств от заимствований и других долговыхобязательствотражаются в бюджетекакисточникифинансированиядефицитабюджета.
Все расходы на обслуживаниедолговыхобязательств, включая дисконт, илиразницумеждуценойразмещения и ценойпогашения (выкупа) по государственнымилимуниципальнымценнымбумагам, отражаются в бюджетекакрасходы на обслуживаниегосударственногоилимуниципальногодолга.
Доходы, полученные от размещениягосударственныхилимуниципальныхценныхбумаг в сумме, превышающейноминальнуюстоимость, доходы, полученные в качественакопленного купонного дохода, доходы, полученные в случаевыкупаценныхбумаг по цененижеценыразмещения, относятся на уменьшениефактическихрасходов на обслуживаниегосударственногоилимуниципальногодолга в текущемгоду.
Погашениеосновнойсуммыдолга РФ, долгасубъекта РФ, муниципальногодолга, возникшегоизгосударственныхилимуниципальныхзаимствований, учитывается в источникахфинансированиядефицитасоответствующегобюджетапутемуменьшенияобъемаисточниковфинансированиядефицитасоответствующегобюджета.
В случаевыпускагосударственныхилимуниципальныхценныхбумаг, гарантиейисполненияобязательств по которымявляетсяобособленноеимущество, находящееся в государственнойилимуниципальнойсобственности, в соответствии с условиямиэмиссииисполнениеобязательств по таким ценнымбумагамможетосуществлятьсяпутемпередачи в собственностьвладельцевэтихгосударственныхилимуниципальныхценныхбумаг, имущества, явившегосяобеспечениемвыпускауказанныхгосударственныхилимуниципальныхценныхбумаг.
При исполненииобязательств по государственнымилимуниципальнымценнымбумагам, гарантиейисполненияобязательств по которымявляетсяобособленноеимущество, путемпередачи кредиторам указанногоимуществаразмергосударственногоилимуниципальногодолгауменьшается на величину основного долга по погашаемым таким образом обязательствам.
55. Государственный долг - общая сумма долговых обязательств государства по возврату полученных и непогашенных кредитов (займов) по состоянию на отчетную дату, возникающих вследствие государственного заимствования; (БКУ)
Государственный долг — совокупные долговые обязательства государства перед всеми кредиторами (юридическими и физическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и пр.) Государственный долг складывается из задолженности центрального правительства, региональных и местных органов власти, а также долгов всех корпораций с государственным участием, пропорционально доле государства в их капитале.
Государственный долг возникает в результате финансовых заимствований государства, договоров и соглашений о предоставлении кредитов и ссуд, пролонгации и реструктуризации долговых обязательств прошлых лет. В совокупность долговых обязательств государства включается также гарантированный государством долг, возникающий в результате принятых на себя государством гарантий по обязательствам третьих лиц, либо принятые на себя государством обязательства третьих лиц.
Предельный объем государственного (местного) долга, предельный объем предоставления государственных (местных) гарантий определяются на каждый бюджетный период законом о Государственном бюджете Украины (решением о местном бюджете).
Общий объем государственного долга и гарантированного государством долга на конец бюджетного периода не может превышать 60 процентов годового номинального объема валового внутреннего продукта Украины.
Государственный долг Российской Федерации - долговые обязательства Российской Федерации перед физическими и юридическими лицами Российской Федерации, субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями, иностранными государствами, международными финансовыми организациями, иными субъектами международного права, иностранными физическими и юридическими лицами, возникшие в результате государственных заимствований Российской Федерации, а также долговые обязательства по государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией, и долговые обязательства, возникшие в результате принятия законодательных актов Российской Федерации об отнесении на государственный долг долговых обязательств третьих лиц, возникших до введения в действие Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Внутренний долг Российской Федерации - обязательства, возникающие в валюте Российской Федерации. В объем государственного внутреннего долга Российской Федерации включаются: –номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам Российской Федерации, обязательства по которым выражены в валюте Российской Федерации; –объем основного долга по кредитам, которые получены Российской Федерацией и обязательства по которым выражены в валюте Российской Федерации; –объем обязательств по государственным гарантиям, выраженным в валюте Российской Федерации; –объем иных (за исключением указанных) долговых обязательств Российской Федерации, оплата которых в валюте Российской Федерации предусмотрена федеральными законами до введения в действие Бюджетного Кодекса.
Внешний долг Российской Федерации - обязательства, возникающие в иностранной валюте. В объем государственного внешнего долга Российской Федерации включаются: –номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам Российской Федерации, обязательства по которым выражены в иностранной валюте; –объем основного долга по кредитам, которые получены Российской Федерацией и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, в том числе по целевым иностранным кредитам (заимствованиям), привлеченным под государственные гарантии Российской Федерации; –объем обязательств по государственным гарантиям Российской Федерации, выраженным в иностранной валюте.
56. Методы управления гос. долгом Наряду с рыночными в России используют и внерыночные (административные) методы управления на основе одностороннего принятия эмитентом управленческого решения по долговым обязательствам. К административным методам относятся конверсия, консолидация, унификация, отсрочка погашения, новация, аннулирование долга. Конверсия - изменение доходности займов в интересах должника путем понижения процента, применения иного способа погашения долга в целях снижения расходов заемщика на погашение и обслуживание государственного долга. Наиболее распространенным видом ее является обмен на новые долговые обязательства. Технически такие операции не приводят к изменению структуры существующих обязательств и к получению новых ссуд. Консолидация - изменение срока действия уже размещенных займов в сторону увеличения или сокращения. Пролонгация займов имеет цель облегчения выплаты долга и предполагает увеличение сроков обращения выпущенных займов путем перевода текущих обязательств и краткосрочных займов в долгосрочные. Как правило, она носит принудительный характер и осуществляется путем добавления процентных купонов к облигациям старых займов, срок действия которых продлевается, или путем замены облигаций старых займов на облигации нового займа. Нередко консолидация (как правило, пролонгация) совмещается с конверсией. Унификация займов - это объединение нескольких займов в один, когда облигации ранее выпущенных займов обмениваются на облигации нового займа. Она может проводиться вместе с консолидацией и конверсией или без них. Отсрочка погашения займа заключается в том, что, как и при консолидации, односторонне отодвигаются сроки погашения займа и, кроме того, прекращается выплата доходов. Новация - соглашение между государством-заемщиком и кредиторами по замене обязательств в рамках одного и того же кредитного договора. Аннулирование государственного долга - отказ государства от всех обязательств. Это нерыночная мера решения долговой проблемы государства. Эта форма управления государственным долгом используется, когда меняется власть или когда государство признает себя банкротом. Эти формы управления государственным долгом относятся и к внутреннему, и к внешнему долгу. Однако управление внешним долгом имеет свою специфику: чрезмерный рост внешнего долга угрожает национальной безопасности страны, означает фактически ее банкротство. Управление внешним долгом должно осуществляться на стадии привлечения внешних займов, их использования и погашения. Управление внешним долгом на стадии на стадии привлечения внешних кредитов в России осуществляется путем установления предельных размеров внешнего долга и государственных гарантий в Законе о бюджете на соответствующий финансовый год. (Государственные и муниципальныефинансы (Кангро М.В.))