- •Типичные ошибки при составлении отчетности
- •Раздел III "Капитал и резервы" 37
- •Раздел IV "Долгосрочные обязательства" 40
- •Раздел V "Краткосрочные обязательства" 42
- •Раздел II "Резервы" 61
- •Глава 3. Порядок составления учетной политики 93
- •Глава 4. Ответственность за нарушение правил ведения бухучета и представления бухгалтерской отчетности 99 Глава 1. Бухгалтерская отчетность
- •1.1. Понятие и виды отчетности
- •1.2. Требования к бухгалтерской отчетности
- •1.3. Подготовка к составлению отчетности
- •1.4. Виды ошибок, допускаемых при составлении отчетности
- •Организационные ошибки
- •Технические ошибки
- •Методологические ошибки
- •Глава 2. Анализ типичных ошибок при составлении отчетности
- •2.1. Общие принципы и правила формирования отчетности
- •2.2. Бухгалтерский баланс
- •2.2.1. Порядок составления бухгалтерского баланса
- •Раздел I "Внеоборотные активы" Строка 110 "Нематериальные активы"
- •Строка 120 "Основные средства"
- •Строка 130 "Незавершенное строительство
- •Строка 135 "Доходные вложения в материальные ценности"
- •Строка 140 "Долгосрочные финансовые вложения"
- •Строка 145 "Отложенные налоговые активы"
- •Строка 150 "Прочие внеоборотные активы".
- •Раздел II "Оборотные активы" Строка 210 "Запасы"
- •Строка 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (220)
- •Строка 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)"
- •Строка 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)"
- •Строка 250 "Краткосрочные финансовые вложения"
- •Строка 260 "Денежные средства"
- •Строка 270 "Прочие оборотные активы"
- •Раздел III "Капитал и резервы" Строка 410 "Уставный капитал"
- •Строка 420 "Добавочный капитал"
- •Строка 430 "Резервный капитал"
- •Строка 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
- •Раздел IV "Долгосрочные обязательства" Строка 510 "Займы и кредиты"
- •Строка 515 "Отложенные налоговые обязательства"
- •Строка 520 "Прочие долгосрочные обязательства"
- •Раздел V "Краткосрочные обязательства"
- •Строка 610 "Займы и кредиты"
- •Строка 620 "Кредиторская задолженность"
- •Строка 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов"
- •Строка 640 "Доходы будущих периодов"
- •Строка 650 "Резервы предстоящих расходов"
- •Строка 660 "Прочие краткосрочные обязательства"
- •Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
- •2.2.2. Типичные ошибки при заполнении бухгалтерского баланса
- •Зачет дебиторских и кредиторских обязательств
- •Несоответствие "входящих" показателей бухгалтерского баланса "исходящим" показателям баланса за предшествующий год
- •Отражение в балансе числовых показателей в нетто-оценке
- •Неверное отражение данных учета по статьям бухгалтерского баланса
- •Полученные авансы не закрыты отгрузками
- •Отражение задолженности с истекшим сроком исковой давности
- •2.3. Отчет о прибылях и убытках (ф. N 2)
- •2.3.1. Порядок заполнения формы
- •Раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" Показатель 1. "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом ндс, акцизов и аналогичных обязательных платежей)"
- •Показатель 2. "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг"
- •Показатель 3. "Валовая прибыль"
- •Показатель 4. "Коммерческие расходы"
- •Показатель 5. "Управленческие расходы"
- •Показатель 6. "Прибыль (убыток) от продаж"
- •Раздел "Прочие доходы и расходы"
- •Показатель 7. "Проценты к получению"
- •Показатель 8. "Проценты к уплате"
- •Показатель 9. "Доходы от участия в других организациях"
- •Показатель 10. "Прибыль (убыток) до налогообложения"
- •Показатель 11. "Отложенные налоговые активы"
- •Показатель 12. "Отложенные налоговые обязательства"
- •Показатель 13. "Текущий налог на прибыль"
- •Свободная строка Отчета о прибылях и убытках
- •Показатель 14. "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода"
- •2.3.2. Ошибки, допускаемые при составлении Отчета о прибылях и убытках
- •Неверное отражение данных учета по статьям отчета о прибылях и убытках
- •Корректировка текущего налога на прибыль в соответствии с пбу 18/02
- •Незаполнение графы "За аналогичный период предыдущего года"
- •Искажение показателей доходов и расходов
- •2.4. Порядок заполнения прочих приложений к балансу
- •2.4.1. Отчет об изменении капитала (ф. N 3)
- •Раздел "Изменения капитала"
- •Раздел II "Резервы"
- •2.4.2. Отчет о движении денежных средств (ф. N 4)
- •Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности"
- •Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности"
- •Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности"
- •2.4.3. Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. N 5)
- •Раздел "Нематериальные активы"
- •Раздел "Основные средства"
- •Раздел "Доходные вложения в материальные ценности"
- •Раздел "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы"
- •Раздел "Расходы на освоение природных ресурсов"
- •Раздел "Финансовые вложения"
- •Раздел "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)"
- •Раздел "Обеспечения"
- •2.4.4. Пояснительная записка к годовому отчету
- •Основные сведения об организации и ее собственниках
- •Раскрытие информации об учётной политике организации
- •Основные показатели деятельности организации
- •Информация по прекращаемой деятельности
- •Дополнительные сведения к формам отчетности
- •Пояснения, обязательные для всех организаций Информация о доходах и расходах
- •Информация об имуществе организации
- •Сведения об операциях в иностранной валюте
- •Пояснения о формировании значений показателей, отражаемых в формах отчетности в нетто-оценке (за вычетом регулирующих показателей)
- •Информация об аффилированных лицах
- •Информация по сегментам
- •Информация о событиях после отчетной даты
- •Информация об условных фактах хозяйственной деятельности
- •Информация о государственной помощи
- •2.4.5. Типичные ошибки при заполнении приложений к бухгалтерскому балансу
- •Пояснительная записка
- •События после отчетной даты
- •Условные факты хозяйственной деятельности
- •2.5. Налоговые декларации
- •2.5.1. Порядок представления и заполнения налоговых деклараций
- •2.5.2. Типичные ошибки при заполнении налоговых деклараций
- •Декларация отправлена своевременно, но не получена налоговым органом
- •2.6. Взаимоувязка показателей различных форм отчетности
- •Глава 3. Порядок составления учетной политики
- •Приказ n 98
- •Об учетной политике
- •Учетная политика ооо "Весна" Ошибки, возникающие при составлении учетной политики
- •Глава 4. Ответственность за нарушение правил ведения бухучета и представления бухгалтерской отчетности
2.6. Взаимоувязка показателей различных форм отчетности
Рассмотрим основные показатели, которые необходимо взаимоувязать бухгалтеру при контроле правильности заполнения бухгалтерской отчетности:
1. Взаимоувязка форм N 1 и N 2:
- показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на конец отчетного периода (строка 4701 графы 4 формы N 1) должен быть равен сумме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на начало года (строка 4703 графы 3 формы N 1) и чистой прибыли (убытка) за отчетный период (строка 190 графы 3 формы N 2). Указанное соответствие может не соблюдаться только в двух случаях:
- когда нераспределенная прибыль расходовалась в течение года (нераспределенная прибыль на конец отчетного периода в этом случае меньше на использованную сумму прибыли в течение года),
- в результате бухгалтерской ошибки при составлении отчетности;
- изменение отложенных налоговых активов за отчетный период (разность показателей строки 145 граф 4 и 3 формы N 1) должно быть равно данным строки 141 графы 3 формы N 2;
- изменение отложенных налоговых обязательств за отчетный период (разность показателей строки 515 граф 4 и 3 формы N 1) должно быть равно данным строки 142 графы 3 формы N 2.
2. Взаимоувязка форм N 1 и N 3 заключается в соответствии данных Раздела III "Капитал и резервы" баланса данным, отраженным в отчете относительно изменения капитала и образования резервов.
3. Взаимоувязка форм N 1 и N 4 заключается в соответствии данных о денежных средствах на начало и конец отчетного периода в балансе (строка 260 граф 3, 4 формы N 1) данным в отчете о движении денежных средств.
4. Взаимоувязка форм N 1 и N 5 заключается в соответствии данных:
- об остаточной стоимости нематериальных активов на начало и конец отчетного периода (строка 110 граф 3, 4 формы N 1) и разности между первоначальной их стоимостью (строка 010 граф 3, 6 формы N 5) и начисленной амортизацией (строка 050 граф 3, 4 формы N 5);
- остаточной стоимости объектов основных средств на начало и конец отчетного периода (строка 120 граф 3, 4 формы N 1) и разности между первоначальной их стоимостью (Раздел "Основные средства", строка "Итого" граф 3, 6 формы N 5) и начисленной амортизацией (строка 140 граф 3, 4 формы N 5);
- остатках долгосрочных финансовых вложений на начало и конец отчетного периода (строка 140 граф 3, 4 формы N 1 и строка 540 граф 3, 4 формы N 5);
- остатках краткосрочных финансовых вложений на начало и конец отчетного периода (строка 250 граф 3, 4 формы N 1 и строка 540 граф 5, 6 формы N 5);
- остатках долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности на начало и конец отчетного периода (строки 230 и 240 граф 3, 4 формы N 1 и строки "долгосрочная - всего", "краткосрочная - всего" граф 3, 4 Раздела "Дебиторская задолженность" формы N 5);
- остатках долгосрочной кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода (сумма строк 510 и 520 граф 3, 4 формы N 1 и строка "долгосрочная - всего" граф 3, 4 Раздела "Кредиторская задолженность" формы N 5);
- остатках краткосрочной кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода (сумма строк 610 и 620 граф 3, 4 формы N 1 и строка "краткосрочная - всего" граф 3, 4 Раздела "Кредиторская задолженность" формы N 5).